Совершенствования финансового планирования на предприятии сервисных услуг (на примере ООО «Про-Сервис»)

содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы финансового планирования…………………….5

1. Экономическое содержание финансового планирования на предприятии…………………………………………………………………….…5

1.2 Принципы финансового планирования………………………………….10

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия……….13

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия………..13

2.2 Анализ показателей финансового плана предприятия………………..24

3 Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования на предприятии сервисных услуг  (на примере ООО «Про-Сервис»)………………………………………………………………………….28

3.1 Обзор существующих  направлений по совершенствованию финансового планирования на предприятии……………………………………………….28

3.2 Оценка эффективности рекомендаций по совершенствованию финансового планирования…………………………………………………….32

Заключение………………………………………………………………………39

Список используемой литературы……………………………………………..42

Введение

Финансовое планирование - это планирование всех доходов  и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

Значение финансового  плана на предприятиях заключается  в том, что он:

- Содержит ориентиры,  в соответствии с которыми  предприятие будет действовать;

- Дает возможность  определить жизнеспособность проекта  в условиях конкуренции;

- Служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Бюджет является инструментом, как для планирования, так и  для контроля. В самом начале периода  действия бюджет представляет собой  план или норматив; в конце периода  действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

Цели планирования могут  быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия, все это обусловило актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является  анализ финансового состояния деятельности предприятия, теоретических основ финансового планирования предприятия, разработка мероприятий направленных по совершенствованию финансового планирования в организации.

Задачами курсовой работы являются:

- изучение общей характеристики  предприятия;

- проведение анализа  и оценка финансового состояния  деятельности ООО «Про-Сервис»  за 2010-2012 гг.;

- разработка мероприятий  направленных по совершенствованию финансового планирования в организации.

В качестве объекта исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Про-Сервис»;

Предметом исследования стали финансовое планирование  деятельности выбранного объекта;

Учитывая особенности  поставленных цели и задач одним из основных методов исследования в курсовой работе стал научный (изучены источники по теме исследования и проведен их детальный анализ).

Структура курсовой работы обусловлена логической последовательностью решения поставленных задач. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложения.

1 Теоретические основы финансового планирования

1. Экономическое содержание финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование как часть управленческой технологии представляет, процесс составления  финансовых планов и смет, а с  другой - управленческая технология, предназначенная  для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Основным объектом финансового  планирования является бизнес. Не предприятие  или фирма, а именно бизнес как  вид или сфера хозяйственной  деятельности.

В качестве объекта финансового  планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка.

В одной компании одновременно может существовать несколько видов  бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Финансовое планирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации.

Финансовое планирование – как метод управления, включает процесс планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за итоги работы, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Финансовое планирование как метод управления предприятием. эффективен в области:

1. Финансового управления.

При помощи финансового  планирования можно:

а) заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия;

б)· регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств;

в)· определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование.

2. Управления коммерческой  деятельностью. 

Финансовое планирование вынуждает руководителей:

а)· систематически заниматься маркетингом, т.е. изучать свою продукцию и рынки сбыта для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации на предприятии;

б)· определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления.

3. Организации общего  управления.

Финансовое планирование:

а) определяет значение и место каждой функции, например коммерческой, производственной, финансовой и других, осуществляемой на предприятии;

б)· позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления предприятием.

4. Управления затратами.  Финансовое планирование:

а)· способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов;

б)· обеспечивает контроль расходов в зависимости от той цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями.

5.  Общей стратегии  развития предприятия. 

Финансовое планирование является средством количественной оценки происходящего, анализа достигнутых результатов по сравнению с прогнозными показателями.

В самом общем виде назначение финансового планирования в компании заключается в том, что это основа: 

а)· планирования и принятия управленческих решений в компании;

б)· оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

в)·укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании й целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение финансового планирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей.

Бюджеты (финансовые планы) разрабатываются для компании в  целом и для отдельных структурных  подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

В условиях рынка именно финансовое планирование становится основой  планирования - важнейшей функции  управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе финансового планирования, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше - денежное выражение.

Финансовое планирование как основа планирования - это максимально  точное выражение всех планируемых  показателей и ресурсов в финансовых терминах.

Одной из главных функций финансового планирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим финансовое планирование и ценно для принятия управленческих решений.

Главная цель финансового  планирования – мотивирование сотрудников  всех уровней на снижение затрат и повышение производительности, что в конечном итоге приводит к снижению удельных затрат.

При этом на снижение затрат действует множество факторов, отличных от финансового планирования. Можно  предложить рассчитать эффект от внедрения системы финансового планирования как снижение сумм, выделяемых подразделениям, уменьшая их на величину эффекта от внедрения отличных от финансового планирования программ снижения затрат. Данный расчет целесообразно проводить в отношении каждого бюджета. Выражением эффективности функционирования системы финансового планирования можно считать следующее:

а)·распределение ответственности за результаты;

б)·необходимость детального обоснования затрат;

в)·возможность оперативно отследить изменения бюджета, отреагировать на них;

г)·определение потребности в финансировании на основе совмещения экономического и финансового планирования;

д)·оценка рисков и мероприятия по их минимизации на основе сценарного анализа.

Целью внедрения системы  финансового планирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

Эффективность повышается за счет следующих факторов.

Во-первых, сводится в  единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием  доходов и затрат. Решается проблема их согласования, как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление  бюджетов за подразделениями переносит  значительную часть ответственности  за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.

В-третьих, реализуется  принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах  работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный  процесс реализует на предприятии  все функции управления финансами, а именно - планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным  ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном  финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового  планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система  финансового планирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

1.2 Принципы финансового планирования

Принципы финансового  планирование определяют характер и  содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются следующие принципы финансового планирования на предприятии:

1. Финансовое соотношение  сроков – получение и использование  средств должно происходить в  установленные сроки. Капитальные  вложения на длительный срок  целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

2. Платежеспособность - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.

3. Оптимальность капитальных  вложений – для капитальных  вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования. Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

4. Сбалансированность  рисков – наиболее рисковые  долгосрочные инвестиции целесообразно  финансировать за счет собственных источников.

5. Соответствие условий  и потребностей рынка – для  предприятия необходимо учитывать  конъюнктуру рынка, реальный спрос  на производимую продукцию и  возможную реакцию на изменение  на рынке.

6. Предельная рентабельность  – целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей:

а)  расчетно-аналитический;

б)  метод оптимизации плановых решений;

в)  балансовый;

г) нормативный;

д) метод экономико-математического моделирования.

Расчетно-аналитический  метод основан на прогнозировании  финансовых показателей на основе анализа  их достигнутой величины. Данный метод  применяется, когда взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов.

Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов расчетов, из которых выбирают один. При выборе наиболее оптимального варианта могут применяться следующие критерии: максимальная рентабельность вложенного капитала, максимальное значение прибыли, максимальная оборачиваемость капитала, оптимальное соотношение заемных и собственных средств предприятия, минимальное значение приведенных затрат.

Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит  в увязке планируемого поступления  и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец  планируемого периода посредством  построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.

Нормативный метод основывается на системе норм и нормативов, используемых для расчета целого ряда показателей финансового плана. Можно выделить следующие нормы и нормативы: федеральные, региональные, местные, отраслевые, групповые, внутренние.

Внутренние нормы и  нормативы разрабатываются самим  предприятием при нормировании оборотных средств, создании ремонтного фонда, резервировании средств под обесценение вложений в ценные бумаги, формировании резерва по сомнительным долгам и в целом ряде других случаев.

Принцип полноты отражения  доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы субъекта управления, подлежат отражению в его бюджете.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных  бюджетом расходов должен соответствовать  суммарному объему доходов бюджета  и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета необходимо исходить из принципа минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности  и экономности использования  бюджетных средств означает, что  при составлении и исполнении бюджетов соответствующие субъекты управления должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что бюджетные  расходы всех ЦФО должна покрываться  общей суммой доходов предприятия.

Принцип достоверности  бюджета означает надежность показателей  прогноза социально-экономического развития предприятия в целом и отдельных субъектов управления, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.                           

В итоге можно сказать, что финансовое планирование – как  метод управления, включает процесс  планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за итоги работы, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Главная цель финансового  планирования – мотивирование сотрудников  всех уровней на снижение затрат и повышение производительности, что в конечном итоге приводит к снижению удельных затрат.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экономический анализ деятельности предприятия проводится на основании бухгалтерского баланса (форма 1) за период с 2010 по 2012 гг., отчета о прибылях и убытках (форма 2) за 2010, 2011, 2012 годы, отчета о движении денежных средств (форма 4) за 2010, 2011, 2012 годы.

Произведем  анализ  состава  и  структуры  актива баланса.  Расчеты сведем в таблицу 1.

Таблица 1

Анализ состава и  структуры актива баланса

Продолжение таблицы 1

По данным таблицы  видно, что в течение трех лет произошли крупные изменения в составе и структуре капитала:

• валюта баланса в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом почти на 50%, то же видно при сравнении показателей 2012 и 2010 гг.;
• самые большие изменения коснулись внеоборотных активов: в 2011 г. по сравнению с 2010 рост на 11981 руб. или на 16,8%, в 2012 году по сравнению с 2010 снижение абсолютной величины на 61334 руб.; а также денежных средств: увеличение абсолютной величины на 13495 руб. в 2011 г. по сравнению с 2010 или на 37,6% и на 159143 руб. или более чем в 4 раза в 2012 году по сравнению с 2011 г.;
• за счет этого изменилась структура - доля внеоборотных активов понизилась сначала с 61,1% в 2010 г. до 47,5%) в 2011 г., а затем до 9,4% в 2010 г.; доля оборотных активов, напротив, возросла с 38,9% в 2010 году до 52,5% в 2010 г., а затем увеличилась до 90,6% в 2012 г. в основном за счет увеличения средств на расчетном счете почти в 4,5 раза.

Анализ динамики состава и структуры пассива  баланса

Таблица 2

Анализ состава и  структуры пассива баланса

Продолжение таблицы 2