Совершенствования системы налогообложения

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

Сущность налогов и их роль в  экономике государства………………………...4

Анализ системы налогообложения  ООО Строительная фирма «КаМи»…..….8

Рекомендации по совершенствованию  системы налогообложения…………..12

Заключение………………………………………………………………………..14

Список использованной литературы…………………………………………….16

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов в  условиях рыночных отношений, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. С налоговой политикой тесно связаны как интересы государства и общества в целом, так и всех слоев населения, предприятий и организаций. Поэтому то, насколько правильно построена система налогообложения, зависит социально-экономическое развитие, как отдельных регионов, так и страны в целом. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

В условиях трансформации социальных и экономических основ хозяйствования в России изменяется роль налоговой  системы и возникает реальная потребность в использовании  не только фискальной, но и регулирующей роли налогов. По мере развития системы налогообложения изменялся принцип классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Оно широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Поэтому эффективное  управление налогами можно считать  основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более  полного выполнения государством своих  функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике.

Задача данной курсовой работы - проанализировать систему налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи». Объектом исследования является сама фирма, а предметом – система налогообложения предприятия.

Цель работы - изучение теоретических аспектов налогообложения, а также разработка предложений по совершенствованию налоговой политики.

1. Сущность налогов и их роль в  экономике государства

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений. Выделяют четыре функции налога. Это дает возможность выделить характерные особенности, присущие только данной функции, с тем, чтобы государство могло более активно использовать налоги как инструмент рыночного управления экономикой.

Рассмотрим суть и  каждую функцию налогов.

Фискальная функция  является основной функцией налогов. Данная функция отражает фундаментальное  предназначение налогообложения - изъятие  посредством налогов части доходов  организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключениях налогах в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах налогообложения, со временем ее значение не только не ослабло, но и продолжает в условиях развитых рыночных отношений возрастать. Многообразие эффектов регулирующего, распределительного характера, достигаемых посредством грамотно построенной и выверенной налоговой системы, свидетельствует о том, что хотя фискальная функция является самой существенной и во многом определяющей другие, но при этом отнюдь не исключительной.

Наиболее тесно связана  с фискальной функцией налога его  распределительная функция, выражающая социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений. Эта функция обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система. Прежде всего, это проявляется в разделении налогов на косвенные и прямые. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения уклонения от их уплаты, привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что поступления их в казну напрямую не связаны с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, и фискальный эффект достигается и в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги. Это создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Таким образом, распределительная  функция обеспечивает не только регулирование  фактической величины налоговой  нагрузки исходя из уровня доходов  различных слоев населения, но и  позволяет в определенной мере компенсировать низкие доходы государственными трансфертами и услугами.

Как активный участник распределительных  и перераспределительных процессов, налоги не могут не оказывать существенного  воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое отражение стимулирующая функция налогов. Ее функция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций для этих категорий и видов деятельности: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д. К целевым видам деятельности, стимулирование развития которых традиционно поддерживается государством, чаще всего относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительная, религиозная и просветительская деятельность. Вместе с тем стимулировать можно не только развитие определенных предприятий и отраслей, но и отдельные территории, например, посредством установления на них льготного порядка налогообложения (устройством так называемых оффшорных зон). Однако следует понимать, что стимулирующий эффект налогообложения имеет ограниченное действие. Его не надо переоценивать. Налоговый аспект, безусловно, на экономическое поведение субъектов, но это лишь один из аспектов мотивации для стимулирования их лучшей деятельности. Налог лишь изымает часть заработанного, поэтому если какое-либо предприятие или вид деятельности неприбыльны и неэффективны изначально, то их развитию не помогут уже никакие налоговые преференции.

Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

2. Анализ системы налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная фирма  «КаМи», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество руководствуется  в своей деятельности Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным  договором о создании Общества и настоящим Уставом.

Общество является  коммерческой организацией и создается  на неопределенный срок.

Место нахождение постоянно  действующего исполнительного органа: 167031,  РФ, Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Водопьянова,4

Цель и виды деятельности:

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли путем  удовлетворения потребностей юридических  и физических лиц в работах, услугах  и товарах.

Общество имеет право  осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательными актами РФ, в том числе:

• Подготовка строительного участка
• Строительство зданий и сооружений
• Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений
• Производство отделочных работ
• Аренда строительных машин и оборудования с оператором

Помимо перечисленных  видов деятельности, Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, кроме запрещенных законодательством  Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законами России, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Таблица 1

Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием

На основании данных, приведённых в таблице 1, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2009 году увеличились на 23,67%. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. Увеличение единого социального налога (на 6,97%) и налога на доходы физических лиц (на 18,84%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников. Налог на добавленную стоимость в 2009 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг. Увеличение транспортного налога на 27,33 % произошло вследствие приобретения предприятием двух единиц автотехники.

Показатель налоговой  нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим  при проведении мероприятий по оптимизации  налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для анализа налоговой  нагрузки нам необходимы следующие  данные: суммы, уплачиваемых налогов  и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 2.

Таблица 2

Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.

Проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль.

Добавленная стоимость  показывает стоимость созданную  на предприятии. Она рассчитывается по формуле:

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НПДС+ЧП                          (1),

где ДС - добавленная стоимость;

АОС - амортизация основных средств;

ФОТ - фонд оплаты труда;

ЕСН - единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые  из добавленной стоимости;

ЧП - чистая прибыль.

Сделав расчеты по формуле получаем:

ДС2008=180000+2643846+769534+680603+509505=4783488 руб.;

ДС2009=298054+3153846+823159+803717+1500200=6578976 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную  стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле:

ННдс=(ЕСН+НПДС)/ДС*100%                             (2),

где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН - единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые  из добавленной стоимости;

ДС - добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки:

ННдс2008 = (769534+680603)/4783488*100% = 30,32%;

ННдс2009 = (823159+803717)/6578976*100% = 24,73%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную  стоимость, можно сделать вывод  о том что налоговая нагрузка за 2008 год и 2009 год выше нормы. При этом оптимальное значение показателя 10-13%. В 2009 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными  приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (11,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

3. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения

В ходе анализа системы  налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи» выделены следующие проблемы:

- незнание законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий строительной сферы;

- применение общего  режима налогообложения, предполагающего  уплату всех налогов, как создающего  высокий уровень налоговой нагрузки  предприятия;

- отсутствие как такового  налогового планирование на предприятии,  что объясняется отсутствием  соответствующего образования у  работников бухгалтерии;

- нежелание изменения  сложившейся ситуации со стороны  бухгалтерии предприятия, что  объясняется необходимостью изменения сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

Выявленные проблемы требуют решений, направленных на совершенствование  системы налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи» и снижения его налоговой нагрузки. На основании проведенного в данной курсовой работе анализа, предлагаются следующие решения:

- разработка и совершенствование  налогового законодательства в  части льготного налогообложения  предприятий строительной сферы;

- повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

- проведение мероприятий  по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование  возможных льгот по отдельным  налогам, уплачиваемым предприятием;

- применение специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

Проведенный анализ и  предложения по проведению мероприятий  по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.

Заключение

Исходя из проведенных  мною исследований данной темы, я пришла к выводу, что основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления  серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально другой налоговой системе, соответствующей настоящей фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

Несомненно, нестабильность налогов мешает интегрированию российской экономики в мировую и еще  более усугубляет экономический  кризис. Для выхода из кризисного состояния  необходимо построить справедливую и эффективную налоговую систему.

Список использованной литературы

1. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.: Учебник. - 2007 г.
2. Русакова, И.Г., Кашин, В.А., Толкушкин А.В и др. Налоги и налогообложение // Учебное пособие для вузов // под ред. Русаковой И.Г, Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ. - 2000 г.
3. Мокрецов, М.П. Исполнение налоговых обязательств должно быть максимально упрощено для налогоплательщика // Российский налоговый курьер. - апрель 2008 г. - №7. - с. 10-14.
4. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. Г.Б.Поляна - изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г.
5. Швецов, Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2007 г. - №4. - с.140-145.
6. Налоговые декларации по предприятию за 2008-2009 годы.
7. http://www.vkursedela.ru/print/1361/
8. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17 - 30.
9. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 14 - 19.