Современная налоговая политика Российской Федерации и её влияние на состояние федерального (регионального, местного) бюджета

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  основы формирования налоговой  политики государства………………………………………………………………………………...5

1.1 Понятия, инструменты  и типы налоговой политики ……………..……5

1.2 Система органов  государственной власти, осуществляющих реализацию налоговой политики…………………………………………………….12

1.3 Нормативно-правовые акты, определяющие основные направления налоговой политики…………………………………………………………….15

2.Влияние налоговой реформы на состояние налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы России………………………………………….20

2.1. Формирование  налоговых и неналоговых доходов  бюджетной системы……………………………………………………………………………..20

2.2. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2012 года……………………25

2.3.Влияние налогообложения  предпринимательской деятельности  на формирование федерального  бюджета…………………………………….33

Заключение……………………………………………………………………40

Библиографический список………………………………………………….41

Введение

Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная  система  включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений её влияния на состояние федерального, а также регионального и местного бюджетов.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические асᴨекты налоговой политики, определить её цели, задачи и принципы.

2. Найти форму измерения влияния налоговой политики на экономический рост.

3. Проанализировать  налоговую политику России на  современном этапе.

4. Провести анализ налоговой политики в России как фактора влияющего на деловую активность хозяйствующих субъектов экономики.

5. Выявить дополнительные стимулы для развития бизнеса в России.

Цель работы - проанализировать воздействие налоговой  политики на экономический рост, а также влияние на формирование государственного бюджета.

В соответствии с целью и поставленными задачами предметом исследования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации с точки зрения ее сегодняшнего состояния и перспектив развития.

Информационную  базу исследования составили нормативно-правовые документы, а так же информация периодических  изданий и учебников, в области  формирования бюджета и налоговой  политики государства.

Курсовая работа состоит из введения, двух частей, заключения, а так же библиографического списка.

1. Теоретические основы формирования налоговой политики государства

1.1 Понятия,  инструменты и типы налоговой  политики

Экономическая система - это особым образом упорядоченная  система связей между производителями и потребителями материальных и нематериальных благ и услуг.

Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических  задач, таких как стимулирование  экономического роста, преодоления  инфляционных процессов, снижение  дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных  задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами в области налогообложения.¹

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). ²

Во-первых, налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Во-вторых, практика привносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы налогового планирования, регулирования и контроля. Поэтому налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. в узком смысле этого слова. Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного (императивного) регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность таких действий закону исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Все названные  подсистемы (элементы) налогового механизма  разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде системы налоговых льгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, процедур банкротства и т. д.

Все эти действия раскрывают регулирующее назначение налогообложения в целом. Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения. В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить, присущие им закономерности. На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы.

Более того, все  три элемента налогового механизма - области, суть которых предопределена не только налоговой наукой и практикой. Так, налоговое планирование осуществляется исходя из рекомендаций общей теории и практики планирования, маркетинга и других наук. Тем же правилам подчиняются налоговое регулирование и контроль. Большое значение для них имеют рекомендации, выработанные общей теорией управления и права.

Государство использует методы прямого (властно-распорядительные взаимоотношения) и косвенного регулирования экономикой: создание условий экономической мотивации или стимуляции в экономических действиях. Методы заинтересованности или стимуляции предпочтительны для экономики рыночных отношений, по причине их эффективности, при сравнении с прямыми методами. Налоговая политика относится ко второму типу методов регулирования. Формы и методы налоговой политики определяются законами экономики, присущими экономической системе страны, то есть зависят от политической системы, национальных приоритетов и целей, административно-территориального деления, сложившегося характера взаимодействия отличных друг от друга форм собственности, других факторов и условий функционирования экономики государства. Фискальная политика, как и любая другая политика осуществляемая государством, наполнена содержанием, наполненным последовательными действиями по выработке концепции развития налоговой системы обоснованной теоретическим научным опытом, установлению и провозглашению основных направлений использования налогового механизма, а также внедрению в реальные условия и контролю над ее эффективностью.

Эффективность налоговой политики зависит от того какие постулаты заложены в ее основу и на каких принципах построена  налоговая система: соотношения  прямого и косвенного налогообложения, отсутствие или наличие прогрессии налоговых ставок, характер и цели налоговых льгот, степень эффективности применяемой системы защиты прав налогоплательщиков.³

Главной целью  налоговой политики является обеспечение  бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.

Выделяют три  типа налоговой политики государства:

1. политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». Проводится государством в экстренных случаях (экономический кризис, ведение военных действий).

Высокий уровень  налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

2. политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, снижает объем социальных гарантий;

Низкое налоговое  бремя, когда государство максимально  учитывает не только собственные  фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

3. политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения.

Налоговая политика с достаточно существенным уровнем  налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.⁴

Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Прежде чем  взимать тот или иной налог, государство  в лице законодательных или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

-субъект налога или налогоплательщик;

-объект налога;

-налогооблагаемая база;

-единица обложения;

-налоговые льготы;

-налоговая ставка;

-налоговый оклад;

-источник налога;

-налоговый период;

-срок уплаты налога.

  Субъект налога, или налогоплательщик - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

 По законодательству  России плательщиками налогов могут выступать:

-юридические лица;

-физические лица;

-другие налогоплательщики.

  К последней группе относятся, например, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие отдельный или самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, простое товарищество, которое образуется предприятиями и физическими лицами для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица.

  Объект налога - это доход или имущество налогоплательщика,  которые в силу закона подлежат обложению налогом. Объектом обложения у косвенных налогов выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг. Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить его объект, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налогооблагаемая база - это количественная оценка объекта налогообложения.

  Часто бывает, что налогом облагается не  весь объект, а только часть  его, кроме того, некоторые виды  деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами.  ⁵   

  Налоговые  льготы - это полное или частичное  освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К основным налоговым льготам относятся:

-необлагаемый минимум - часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

-вычеты из налогового оклада;

-изъятие из обложения определенных частей объекта налога;

-освобождение от уплаты налогов по отдельным видам деятельности или категорий плательщиков;

-понижение ставок налога;

-отсрочка взимания налогов.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это  величина налога на единицу обложения.

 Если налогооблагаемую  базу умножить на налоговую  ставку, то в результате получим  величину, которая называется налоговым  окладом.  Налоговый оклад - это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Источник налога - это доход, из которого субъект  уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать.

Последние два  элемента налога дают ему временную  характеристику. Налоговый период - период времени, за который производится обложение налогом. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год, период с начала года и др. Срок уплаты налога - срок, в течение которого налог вносится в бюджет или внебюджетные фонды. Он определяется законом. Если налогоплательщик не уплатил налог в срок, то к нему применяются финансовые и налоговые санкции.

Классификация налогов:

  Множественность  налогов, их различное назначение  и построение делают необходимой классификацию налогов.

По степени  компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты, налоги делятся на:

-федеральные;

-региональные;

-местные.

  По форме взимания различают налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги -это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога - одно лицо. К таким налогам относятся, например, налоги на имущество предприятий и физических лиц.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с  доходами (имуществом) налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет ее государству.

 К косвенным  налогам относятся: налог на  добавленную стоимость, акцизы, налог  на реализацию горюче-смазочных материалов, таможенная пошлина.

1.2 Система  органов государственной власти, осуществляющих реализацию налоговой политики.

Налоговая политика государства имеет самостоятельное  значение. От результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит и то, какие  коррективы вынуждено вносить государство  в свою экономическую политику.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные  соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно  ответственным  за  проведение  единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является  Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление - Министерство РФ по  налогам и сборам.

Налоговые органы РФ являются постоянно действующим  контрольно-проверочными государственными органами исполнительной власти, созданными и наделенными определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения.

Налоговые органы РФ - единая централизованная система контроля за:

-соблюдением налогового законодательства РФ;

-правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствую6ий бюджет налогов и других обязательных платежей;

-правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствую6ий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством РФ;

-соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. ⁶

Главными задачами налоговых органов являются:

-контроль за соблюдением налогового законодательства;

-контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ;

-валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле и Законом о налоговых органах Российской Федерации.

В структуре  налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым  органам дается право отменять решения  нижестоящих налоговых органов  в случае их несоответствия Конституции, Федеральным законам и иным нормативным  правовым актам.

Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными - налоги и сборы, устанавливаемые федеральным и региональным налоговым законодательством и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные законодательные (представительные) органы определяют следующие элементы налогообложения:

-налоговые ставки;

-порядок и сроки уплаты налога;

-формы налоговой отчетности;

-налоговые льготы.

Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным налоговым законодательством.

Министерство  Финансов РФ издает в пределах своей  компетенции на основе и во исполнение законодательства Российской Федерации  приказы и инструкции и дает указания, являющиеся обязательными для исполнения федеральными органами исполнительной власти, а также предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм и  подчиненности и гражданами. Министерство Финансов РФ издает в необходимых случаях совместно с другими федеральными органами исполнительной власти ведомственные нормативные акты.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.⁷

Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог — федеральный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.

Федеральные налоги и сборы. К ним относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на прибыль организаций;

-налог на доходы физических лиц;

-единый социальный налог;

-государственная пошлина;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-подводный налог.

Региональные налоги и сборы. К ним относятся:

-налог на имущество организаций;

-транспортный налог;

-налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы. К ним относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

Налоговые органы РФ являются постоянно действующим контрольно-проверочными государственными органами исполнительной власти, созданными и наделенными определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения.

1.3 Нормативно-правовые акты, определяющие основные направления налоговой политики

Налоговый кодекс РФ возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации.⁸

Элементы налога - это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.⁹

Таблица 1

Характеристика дополнительных элементов налога

Местными налогами являются налоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (п. 4 ст. 12 НК РФ).

2.Влияние налоговой реформы на состояние налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы России.

2.1. Формирование  налоговых и неналоговых доходов  бюджетной системы.

Основными функциями  государственного бюджета как основного  финансового плана государства  являются:

1) перераспределение национального  дохода и ВВП, которое влияет  на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

2) контроль за образованием  и использованием централизованного  фонда денежных средств.

Налоговая и бюджетная  политики являются основными инструментами государственного регулирования экономики. Бюджетная политика позволяет реализовывать основные функции государственной власти, а налоговая обеспечивает правительство финансовыми ресурсами. Налоговая и бюджетная политики должны рассматриваться во взаимодействии исходя из того, что снижение налогового бремени и сокращение доходов бюджета

связано с сокращением  бюджетных расходов.

Налоги являются важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является ВВП, т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики за определенный период времени (в основном год). Мобилизованная с помощью налогов часть созданного ВВП становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментом перераспределения ВВП и НД.¹⁰

Доходы бюджета подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоговые доходы определяются налоговым законодательством  РФ, а пропорции распределения - в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

Неналоговые доходы федерального бюджета - доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ; от продажи имущества, находящегося в госсобственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными актами органов государственной власти РФ; часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ; прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов.¹¹