Современная налоговая система РФ. 5

          Реферат

         Курсовая работа состоит из 57 страниц печатного текста, без  приложений, включает 2 таблицы.

         Ключевыми словами данной работы  являются: налоги, государство, налоговая  политика, государственная политика, налоговое планирование, налоговая  система.

Объектом  исследования данной курсовой работы выступают налоги, их роль в деятельности государства.

        Целью данной курсовой работы  является изучение взаимосвязи   между налогами и государством, рассмотреть сущность и функции  налогов и государства, налоговую  политику в системе государственной  политики, изучить налоговую систему  РФ, проанализировать доходы бюджетов  разных уровней и показать  пути совершенствования государственной  политики в области налогообложения.

       В работе использованы такие  методы как сравнительный метод,  расчетно-конструктивный.

        Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в общества. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики страны зависят эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства.  

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Сущность  и функции налогов и государства………………………………..5

1. Экономическая сущность и функции налогов………………………….…5
2. Понятие и функции государства……………………………………………11
3. Роль налогов в деятельности государства…………………………….…16
2. Налоговая политика в системе государственной политики………….…19

2.1 Сущность  налоговой политики…………………………………………....19

2. Налоговое планирование как функция налоговой политики…………..24
3. Особенности государственной политики…………………………............29
3. Понятие налоговой системы и ее структура………………………………33

3.1 Современная  налоговая система РФ………………………………………33

3.2 Анализ  доходов бюджетов России и  Курской области за последние  три года………………………………………………………………………………40

3.3 Совершенствование  государственной политики в области  налогообложения………………………………………………………………42

Заключение……………………………………………………………………..50

Список  использованных источников…………………………………………56

     Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства.

         На протяжении всей истории  человечества ни одно государство  не могло существовать без  налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

        Актуальность выбранной темы  заключается в том, что в  современных экономических системах  роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным  каналом доходной части бюджета,  но и включены во все основные  звенья финансовой системы, формируют  и опосредуют основные финансовые  отношения в общества. От продуманности  и адекватности налоговой системы  существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной  экономики страны зависят эффективность  деятельности основных звеньев  экономики, развитие предпринимательской  инициативы и удовлетворение  основных потребностей государства. 

        В современной российской экономике  роль налогов и налоговой системы  особенно возрастает в связи  с тем, что это один из  немногих реальных рычагов регулирования  экономических и социальных процессов,  которыми располагает государство  в условиях трансформации экономической  системы. 

    Объектом  исследования данной курсовой работы выступают налоги, их роль в деятельности государства.

       Предметом изучения в работе  являются такие институты финансового  права, как налог, а так же  система налогов и сборов в  Российской Федерации.

        Цель работы – рассмотреть  взаимосвязь налогов и государства.

        Для достижения цели необходимо  решить следующие задачи:

1)изучить сущность  и функции налогов и государства;

2)рассмотреть  налоговую политику в системе  государственной политики;

3)изучить налоговую  систему РФ, проанализировать доходы  бюджетов разных уровней и  показать пути совершенствования  государственной политики в области  налогообложения.

       Данная тема нашла отражение  в работах таких авторов как  Романовский М.В., Врублевская О.В., Цапков В.Е, Пушкарева Л.В., Юткина Т.Ф.,Сатарова А.А.,Кучеров И.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность  и функции налогов и государства

       1.1Экономическая сущность и функции  налогов 

        На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

       Государство может воздействовать  на ход экономической жизни,  лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны  предоставить все заинтересованные  в выполнении функций государства  стороны - граждане и юридические  лица. Для этого и существует  система налогов.

       Изъятие государством в свою  пользу определенной части валового  внутреннего продукта в виде  обязательного взноса  и есть  сущность налога.

       Налоги -необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений [7, с.437].

       Налогообложение находится на  стыке всех социально-политических  и экономических интересов общества. От того, насколько рационально  определено и рассредоточено  между плательщиками налоговое  бремя, зависит успех индивидуального  и корпоративного бизнеса, а  значит, и богатство нации в  целом. По содержанию налоговой  политики можно судить о типе  государства, о прочности его  правовых основ и об устремлениях  бюрократического аппарата, призванного  поддерживать эти основы. Налоги -это мощнейшее орудие в руках  тех, кто определяет социально-политические  и экономические ценности в  государстве.

        В настоящее время для реформируемой  России более чем актуальна  мысль редко цитируемого сегодня  великого экономиста К. Маркса: «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах — все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени — в налогах» [16,с.16].

       Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями,  складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Эти денежные отношения  объективно обусловлены и имеют  специфическое общественное значение  – мобилизация денежных средств  в распоряжение государства. Поэтому  налоги могут рассматриваться  в качестве экономической категории  с присущими ей тремя важнейшими  функциями.

       Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Объективная сторона налогов проявляется на практике при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов. Объективную сторону имеют и разновидности налогов, включенных в налоговую систему государства. Основные налоги имеют в качестве основы факторы экономической деятельности, а также индивидуальное воспроизводство [11,с.126].

       Конкретные виды, уровень ставок, система льгот, распределение  налогов по уровням государственной  системы определяются условиями  той или иной страны.

       Особенно важное значение здесь  имеют: уровень социально-экономического  развития страны, тип государственного  устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства.

       Установление налогов производится  путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов,  а также сборов, приравненных  к налоговым платежам.

      Налоговые отношения структурно  входят в систему финансовых  отношений, но как особый их  вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими  признаками являются обязательность (принудительность) уплаты, безвозмездность и безэквивалентность.

        Уплата налогов является обязанностью  и не дает никаких оснований  для предъявления налогоплательщиком  прав на встречное исполнение  обязательств со стороны государства.  Налоги, как правило, непосредственно  не предполагают также и целевого  характера их использования: основная  их масса не имеет непосредственной  привязки к конкретным расходам  бюджета.       Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (Часть первая)[7,с.119].

1) Под  налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный

платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

2) Под  сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и

физических  лиц, уплата которого является одним  из условий совершения в интересах  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

         Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным.

       По объектам обложения налоги  делятся:

       - на налог на доходы (выручку,  прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

      - налог на добавленную стоимость  продукции, работ, услуг;

      - налог на имущество (предприятий  и граждан);

       - налог на определенные виды  деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

      - налог за пользование природным  ресурсами.

        Налоги могут устанавливаться  на различных уровнях государственной  власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они  поступают в соответствующие  бюджеты.

      Налоги могут поступать не  только в госбюджет, но и  во внебюджетные фонды: фонд  социального страхования, фонд  занятости, дорожный фонд и  т.д.

      Налоги весьма разнообразны по  видам и образуют довольно  разветвленную совокупность [20,с.78].

      Экономическая сущность налога  проявляется через его функции.  Каждая из выполняемых налогом  функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической  категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение  конкретного налога как инструмента  стоимостного распределения и  перераспределения доходов в  обществе.

      Выделяют две важнейшие функции  налогов:

     1) фискальную (финансирование государственных  расходов);

     2) регулирующую, или распределительную  (государственное регулирование  экономики)

       Все функции налога не могут  существовать независимо одна  от другой, они взаимосвязаны,  взаимозависимы и в своем проявлении  представляют собой единое целое.

      Разграничение функций налога  носит в значительной мере  условный характер, поскольку они  осуществляются одновременно. Отдельные  черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций.

       Фискальная функция является  основной функцией налога. Она  изначально характерна для любого  налога, для любой налоговой системы  любого государства. И это естественно,  так как главное предназначение  налога -образование государственного  денежного фонда путем изъятия  части доходов предприятий и  граждан для создания материальных  условий функционирования государства  и выполнения им собственных  функций -обороны страны и защиты  правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других  задач, создания и поддержания  единой коммуникационной структуры  [13,с.127].

        Наиболее тесно связана с фискальной  функцией налога его регулирующая, или распределительная, функция,  выражающая экономическую сущность  налога как особого централизованного  фискального инструмента распределительных  отношений в обществе. Суть данной  функции заключается в том,  что с помощью налогов через  бюджет и установленные законом  внебюджетные фонды государство  перераспределяет финансовые ресурсы  из производственной сферы в  социальную, осуществляет финансирование  крупных межотраслевых целевых  программ, имеющих общегосударственное  значение. Система налоговых ставок, права органов государственной  власти субъектов Федерации и  местного самоуправления по их  Установлению, а также бюджетная  система позволяют перераспределять  финансовые ресурсы и по регионам  страны.

         Устанавливая систему налогов  с физических лиц, государство  осуществляет перераспределение  доходов своих граждан, направляя  часть финансовых ресурсов наиболее  обеспеченной части населения  на содержание малоимущих. В этом  заключена социальная функция  налогов.

        Налоги оказывают существенное  воздействие и на сам процесс  воспроизводства. Здесь проявляется  стимулирующая функция налогов.  Ее практическая реализация осуществляется  через систему налоговых ставок  и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

         С регулирующей и фискальной  функциями тесно связана контрольная  функция налогов. Механизм этой  функции проявляется, с одной  стороны, в проверке эффективности  хозяйствования и, с другой - в  контроле за действенностью проводимой  экономической политики государства.  Так, в условиях острой конкуренции,  свойственной рыночной экономике,  налоги становятся одним из  важнейших инструментов независимого  контроля за эффективностью финансово-хозяйственной  деятельности. При прочих равных  условиях из конкурентной борьбы  выбывает в первую очередь  тот, кто не способен рассчитаться  с государством. Одновременно с  этим нехватка в бюджете финансовых  ресурсов сигнализирует государству  о необходимости внесения изменений  или в саму налоговую систему,  или в социальную политику, или  в бюджетную политику [7,с.150]. 

         1.2 Понятие и функции государства 

     Центральным институтом политической системы является государство. В его деятельности концентрируется основное содержание политики. Сам термин “государство”  обычно употребляется в двух значениях. В широком смысле государство  понимается как общность людей, представляемая и организуемая органом высшей власти и проживающая на определенной территории. Оно тождественно стране и политически  организованному народу.

          Государства разных исторических  эпох и народов мало схожи  между собой. И все же они  имеют некоторые черты, которые  в большей или меньшей степени  присущи каждому из них, хотя  у современных государств, подверженных  интеграционным процессам, они  порою достаточно размыты. Общими  для государства являются следующие  признаки: отделение публичной власти  от общества, ее несовпадение  с организацией всего населения,  появление слоя профессионалов-управленцев;  территория, очерчивающая границы  государства; суверенитет, т.е.  верховная власть на определенной  территории; монополия на легальное  применение силы, физического принуждения;  право на взимание налогов  и сборов с населения. Налоги  необходимы для содержания многочисленных  служащих и для материального  обеспечения государственной политики: оборонной, экономической, социальной  и т.д.; обязательность членства  в государстве; претензия на  представительство как целого  и защиту общих интересов и  общего блага.

     Определение общих признаков государства  имеет не только научное, но и практическое политическое значение, особенно для  международного права. Государство  — субъект международных отношений [8,с.204].

     Государство - это политическая целостность, образуемая национальной или многонациональной  общностью, закреплённой на определённой территории, где поддерживается юридический порядок, установленный элитой, которая монополизирует  институционализованную власть, обладая законным правом применения принуждения.

       Для того чтобы рассмотреть функции государства, на мой взгляд, надо четко понять - что такое государство и откуда оно  произошло.

     Государство – явление историческое. В первобытном  обществе не было ни государства, ни какой-либо политической системы. Возникавшие  проблемы, в том числе противоречия между членами общества, решались, как правило, силой авторитета вождей, общественного мнения, привычек. Однако развитие общества стало все больше требовать адекватного и однозначного решения так называемых общих  дел (например, защиты от внешних врагов, охраны собственности). Осуществление  этих функций без специально созданных  органов управления было невозможным [17,с.56].

        Деятельность государства многогранна,  она охватывает самые различные  стороны общественной жизни. Основные  направления деятельности государства  называются функциями государства.  Функции делятся на внутренние  и внешние. 

     Внутренние  функции:

        1) охранительная. 

        2) экономическая.

        3) социальная.

        4) культурно-воспитательная.

         5) природоохранительная.

     Внешние функции:

        1) защита государства от вооруженных  нападений других государств.

        2)поддержание международных политических  отношений (дипломатическая деятельность), экономических и культурных связей.

       3) борьба с международной преступностью.

       4) участие в международной охране  окружающей Среды.

     Реализация  функций осуществляется различными государственными организациями. Их количество, задачи, компетенция, взаимоотношения  и связи между ними определяются функциями государства.

     Охранительная функция проявляется в обеспечении  государством общественного и правового  порядка, защите и охране прав и интересов  граждан и организаций, защите конституционного строя и государства от противоправных посягательств. Обеспечение внутреннего  мира и согласия в обществе, урегулирования общественных отношений, снятие социальных противоречий, неизбежных в обществе, состоящем из различных классов, групп, слоев, - это насущная необходимость, одна из тех причин, которые вызывали возникновение государства. Эта  функция также направлена на охрану жизни, здоровья, чести и достоинства  граждан, а также на охрану государственного и общественного имущества, на охрану частной собственности [19, с.36].

     Общественный  порядок охраняется государственными органами, общественными организациями  и гражданами. Особая роль в обеспечении  общественного порядка принадлежит  органам внутренних дел, милиции.

     Экономическая функция государства сильно изменилась в ходе исторического существования  государства от полного невмешательства  в экономику (концепция “государства - ночного сторожа”) до полного контроля всей хозяйственной деятельности и  регулирования всех вопросов экономической  жизни (тоталитарные государства социалистического  типа).

     В современных условиях, когда неизмеримо умножились и усложнились хозяйственные  связи, демократическое государство  не остается наблюдателем со стороны. Оно активно разрабатывает и  проводит экономическую политику, которая  строится на принципах свободного рынка  и свободного предпринимательства. Государство влияет на экономику  через налоговую политику, кредитно-финансовую и валютно-денежную системы.

     Функция социальных услуг, обеспечения и  защиты граждан заключается в  том, что государство проводит мероприятия  направленные на защиту от безработицы, проявляет заботу о детях и  нетрудоспособных людях.

     В Российской Федерации финансируются  федеральные программы охраны и  укрепления здоровья населения, принимаются  меры по развитию государственной, муниципальной, частной систем здравоохранения, поощряется деятельность, способствующая укреплению здоровья человека, развитию физической культуры и спорта, экологическому и санитарно-эпидемиологическому  благополучию.

     Поощряются  добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального  обеспечения и благотворительность. Таким образом, государство принимает  различные меры для повышения  жизненного уровня граждан.

     Культурно - воспитательная функция: общество в  целом и государство заинтересованы в том, чтобы каждый гражданин  имел образование, соответствующее  принятому стандарту. Без образования  в настоящее время немыслимо  активное участие граждан в общественной жизни, в производстве, во всех сферах государственной деятельности, в  связи с чем, во многих государствах образование является обязательным.

     Государство поощряет и развивает искусство, обеспечивает для граждан свободу  творческой деятельности. Не может  быть сильного, процветающего государства  без  уважения и сохранения исторических традиций и культурного наследия. Воспитание граждан в духе патриотизм, уважения к историческому прошлому - непременная составная часть  воспитательного процесса.

     Природоохранительная  функция: охрана природы - дело всего  общества, но только государство, обладающее необходимыми средствами и возможностями мобилизации усилий всех организаций и граждан, может реально обеспечить защиту окружающей среды [12, с.123].

     Деятельность  по охране природы в рамках своей  компетенции осуществляют все звенья механизма государства и его  органов.