Современная система управления финансами. 2

Введение

В условиях развития рыночных отношений, ограниченных финансовых ресурсов для простого и  расширенного воспроизводства, обострения конкурентной борьбы резко возросла значимость управления финансами как на государственном уровне так и на уровне предприятий различных форм собственности. В странах с развитой рыночной экономикой функционирование предприятий осуществляется под строгим контролем его финансового управления.

Управление  финансами осуществляется с помощью  особых приемов и методов, включая  планирование, оперативное управление, контроль.

Объектом  финансового планирования является финансовая деятельность субъектов  хозяйствования и государства, а  итоговым результатом - финансовый план. Сводный финансовый план государства  формируется на основании смет отдельных  предприятий и организаций. В  каждом финансовом плане определяются доходы, и расходы на определенный период времени, связи с разными  звеньями финансово-кредитной системы  государства.

Управление  финансовой системой представляет собой  совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить государству осуществление  своих политических и экономических  функций, и состоит, с одной стороны, из управления государственных финансов, а с другой - из управления финансов частных предприятий, корпораций, монополий.

Тем и определяется актуальность исследуемой темы в  курсовой работе.

Целью выполнения курсовой работы рассмотрение системы  управления финансами.

Для достижения данной цели определены и решены следующие  задачи:

-рассмотреть  теоретические основы управления  финансами

-проанализировать  систему управления государственными  финансами

Методологической  основой в работе выступают труды  таких ученых как: Радионова В.М., Романовский В.П., Рудый К.В., Нешитой А.С., Климович В.П., Ковалев В.В., Казак А.Ю. Дробзина Л.А.

Работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

В первой главе  рассматриваются общие понятия  об управлении финансами, современная  система управлениями финансами, история  органов управления финансами.

Во второй главе проанализированы управление финансами и бюджетными преобразованиями, аспекты реформирования управления государственными финансами и экономическая  необходимость закона о государственном  финансовой контроле.

1.Теоритические  основы управления финансами

.1 Общие понятия об управлении  финансами

Управление - целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления с  целью достижения определенного  результата.

Управление  применяется во всех сферах человеческой деятельности. Управление очень разносторонне, оно воздействует на самые различные предметы и процессы. Правомерно утверждать об управлении государством, экономикой страны, космическим кораблем и так далее. Понятие управления финансами нужно выводить из общей теории управления (рис.1.1.1.).

Рис. 1.1.1. Содержание управления

В управлении финансами также выделяют объекты, субъекты и инструменты.

Объект управления финансами (то, что подлежит управлению) - это финансовые отношения и фонды  денежных средств (денежные ресурсы). В  целом это государственные и  муниципальные финансы; финансы  организаций. В частности это  бюджеты, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит, страховые  фонды, фонд оплаты труда, резервный  фонд, уставный фонд и другие [3, c 45].

Субъекты  управления (те, кто управляет). Каждой подсистеме финансов соответствуют  свои субъекты управления. В качестве субъектов управления выступают  публично - правовые образования (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное  образование), органы законодательной  и исполнительной власти; должностные  лица, специальные службы и подразделения. В каждой организации имеется  финансовая структура: департамент  финансов, финансовый отдел. Если компания небольшая, то финансовый сектор, если совсем маленькая, то - главный бухгалтер. Используя свои полномочия и применяя определенные инструменты воздействия, субъекты управления, стремятся достигнуть определенного результата в процессе управления. Совокупность организационных  структур, осуществляющих повседневное (оперативное) управление финансами  называется финансовым аппаратом.

Методы управления финансами ( то, помощью чего субъекты управления воздействуют на финансовые отношения и фонды денежных средств). В экономической литературе методы не редко называют элементами либо рычагами, приемами, формами, инструментами. Все эти наименования равнозначны по своему существу. Применительно к управлению финансами к таким методам относят: финансовое планирование, финансовый контроль; финансовые рычаги ( налоги, таможенные пошлины, финансовые стимулы, льготы, санкции, целевые ассигнования, дотации, нормы, нормативы и другие); нормативно правовое обеспечение ( законы, указы, постановления, инструкции, методические указания); информационное обеспечение [ 7, c 80].

В теории управления относительно новым является понятие  «финансовый инструмент», под которым  понимается любой договор между  контрагентами, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного контрагента и  финансовое обязательство долгового  или долгового или долевого характера - у другого. Финансовые инструменты подразделяют на первичные и вторичные. К первичным относятся кредиты, займы, облигации, другие долговые ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность. Вторичные финансовые инструменты ( синоним: производные инструменты, деривативы)- это финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы. Финансовые инструменты являются основой любых операций на финансовых рынках.

Цена управления (состояние или результат, к которому стремятся субъекты управления). Относительно финансов цели управления индивидуальны  для каждого субъекта управления.

В государственных  и муниципальных финансах целями управления могут быть бездефицитность бюджета, снижение государственного долга. Для финансов организаций - максимизация прибыли; оптимизация структуры капитала; обеспечение финансовой устойчивости; снижение дебиторской задолженности [ 9, c 68].

Требования  к управлению (обусловлены статусом объекта управления. Так, применимо к особому статусу публично-правовых образований управление общественными финансами должно отвечать следующим базовым требованиям:

-прозрачность - открытость принятия и реализации  решений;

-устойчивость - гарантированное исполнение расходных  обязательств с соблюдением приемлемого  уровня финансовой нагрузки на  нынешнее и будущие поколения;

-подотчетность  - проверяемость соблюдения установленных правил и процедур с мерами ответственности за их нарушение;

-эффективность  - максимизация результата ( а не минимизация затрат);

-преемственность  - наличие и соблюдение правил  и процедур.

1.2 Современная система управления  финансами

Система управления финансами в современной экономике  имеет определяющее значение для  ее функционирования и развития. Сложившаяся  к настоящему времени российская система управления финансами получила развитие в процессе экономических  реформ перехода от планово- централизованной к рыночной экономике. В планово - централизованной экономике управление финансами осуществлялось директивно- административными методами. Проблемы финансового рынка не возникало, поскольку как такового его вообще не было. Хотя некоторые элементы этого рынка все же существовали - выпускались государственные займы, функционировали сберегательные кассы для населения и некоторые другие. Но они не оказывали существенного воздействия на деятельность финансовой сферы и самой экономики.

Между тем  цивилизованная рыночная экономика  не может успешно и стабильно  функционировать и развиваться  без хорошо отложенной, управляемой  финансовой системы и регулируемого  финансового рынка. Финансовая система  и финансовый рынок функционируют  на базе реальной экономики, производящей материальные и духовные блага. Они  в тоже время обслуживают и  определяют условия деятельности самой  реальной экономики. Поэтому и в  рыночной экономике управления финансами  приобретает исключительно важное значение, финансовые (денежные) пропорции определяют материально-вещественные пропорции, распределение реальных, то есть материальных и нематериальных ресурсов, воздействуют на структурную перестройку, ставят благосостояние населения в зависимость от результатов экономического роста.

Система управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный  комплекс мер, инструментов, а также  финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирования финансовой системы в целом и  ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики  и решению назревших социальных проблем [1, c 108].

К органам  управления финансами также относятся: профильные комитеты по бюджету, по налогам, банкам и финансам Государственной  Думы и Совета Федерации; Счетная  палата РФ; Минфин РФ и подведомственные ему федеральные службы; Министерство экономического развития и торговли РФ; Федеральная антимонопольная служба; Федеральная служба по финансовым рынкам (рис.1.2.1.).

Рис. 1.2.1. Система  управления финансами

управление  финансы счетный палата казначейство

Управление  финансами в современной экономике  имеет ряд особенностей, которые  характеризуются следующими основными  моментами:

1. распад  Советского Союза и приобретение  бывшими союзными республиками  суверенитета и атрибутов международного  права поставили управление российской  финансовой системой в кардинально  новые условия - осложнились, а  в большей части были разорваны  связи между республиками, входившими  в бывший Советский союз, в  том числе и с теми, с которыми  российская экономика имела важные  производственно - экономические  и финансовые отношения;

2.прежняя  планово - централизованная система  управления финансами не была  приспособлена к новым рыночным  условиям. Поэтому в России была  создана новая система управления  финансами и кредитно- денежной  сферой [4, c 73]. Получившее относительно  автономное функционирование. Был  создан Центральный Банк Российской  Федерации, получили развитие  коммерческие банки и другие  финансовые организации. Бюджетная  система была перестроена на  принципах федерализма и налоговой  основе. Установлены таможенные  границы. В том числе и для перемещения финансовых ресурсов между государствами, ранее входившими в Советский Союз;

3.Вместо  закрепления финансовых ресурсов  в общественной собственности  - государственной и колхозно - кооперативной  - в результате приватизации и  разгосударствления в экономике  образовалось множество самостоятельных  институциональных структур, наделенных  финансовыми ресурсами и в  силу этого имеющих возможность  выработать и определять собственные  финансовую стратегию и тактику;

4.Сложились  некоторые характерные финансово  - экономические институциональные  сферы, которые имеют свою специфику  в управлении финансами. Поэтому  перед государством встала чрезвычайно  важная проблема в управлении  финансами - это учет финансовой  и экономической деятельности  субъектов хозяйствования, по своему  статусу относящихся к различным  сферам экономической деятельности.

В связи с  этим возникла необходимость учёта  особенностей управления финансами  в следующих сферах экономической  деятельности:

а) регламентирование  и регулирование деятельности нефинансовых коммерческих корпораций и квазикорпораций (иначе говоря, предприятий реального сектора экономики, производящий материальные ценности и услуги);

б) контроль за деятельностью финансовых и кредитных  организаций ;

в) управление финансами органов государственной  и муниципальной власти;

г)контроль за финансовой деятельностью некоммерческих организаций, обслуживающих население;

д) регулирование  финансов домашних хозяйств, в конечном счете, определяющих благосостояние населения;

5.Переход  к рыночному ценообразованию  для большинства предприятий  России и регионов, так же как  и для большинства союзных  республик бывшего СССР, оказался неожиданным [10, c 93]. Никто не был готов работать в принципиально новых условиях рынка и рыночного ценообразования. Финансовые показатели, формирование финансовых ресурсов и их расходование стали зависимы от весьма неустойчивых рыночных цен. Эта зависимость от рыночных цен относится как к федеральным, так и к региональным органам власти и отдельным предприятиям;

6.Существенно  расширились права и возможности  в самостоятельном формировании  и использовании финансовых ресурсов  практически у всех субъектов  финансовой системы;

.В регионах  начала складываться инфраструктура  финансовых институтов рынка,  в основном вписывающихся в  финансово-рыночную систему России, но эти институты подчас не соблюдают нормы законодательно - правового регулирования.

Государственное регулирование финансов в рыночной экономике играет ведущую роль. В  тоже время эта роль государства  в планово - централизованной экономике. Это обусловлено с одной стороны, коренным отличием рыночной экономики, ее институциональной структуры, организации  финансов и связей между хозяйствующими субъектами от планово- централизованной экономики, базирующейся главным образом на административных методах управления, а с другой стороны, принципиально иной организацией устройства государственной власти гражданского общества, когда в той или иной мере конституционно закреплено разделение ветвей власти: законодательной, исполнительной и судебной.

Для регулирования  финансов очень важную роль имеет  достаточно большая автономия Центрального Банка РФ в осуществлении монетарной политики, а также вновь созданных  таких институциональных структур как коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании и другие финансовые организации.

Кроме того, практически в роли достаточно сильной  лоббирующей власти выступают средства массовой информации(СМИ), которые непосредственно не участвуют в выработке и осуществлении финансовой политики, и, конечно, в осуществлении финансирования, по своим воздействиям через средства печати, радио и телевидение иногда весьма ощутимо влияют на принятие важных финансовых решений в различных органах власти.

Таким образом, в современном гражданском обществе государственная организация управления финансами оказывается весьма сложной  и требует для стабильности общественно-политической жизни определенного равновесия, сбалансированности взаимодействия между  различными ветвями власти, в том  числе и в части регулирования экономики и ее финансовой сферы. Это во многом зависит от политической структуры общества и взаимодействия между различными партийными организациями [13, c 69].

Таким образом, развитие рыночной экономики в решающей мере зависит от функционирования финансовой системы, ее воздействие на реальную экономику определяется, прежде всего, эффективностью государственного регулирования финансов.

Государственное регулирование финансов в наиболее обобщенном виде включает следующие  направление и формы.

А. Макроэкономическое регулирование финансовой сферы (косвенные  методы):

1. Выработка  принципов и концепции, программы  экономической политики и методов,  мер в регулировании финансовой  системы. Эта часть включает  ежегодное Послание Президента  России, в котором формулируются  основные принципы социально-экономической,  в том числе финансовой, политики; подготовку правительством РФ, правительствами  субъектов Федерации, а также  местными администрациями проектов  бюджетов соответствующего уровня  и прогнозов социально-экономического  развития, необходимых для этого  обоснований и расчетов [15, c 155]. Кроме  того, правительством и Центральным  банком России совместно разрабатываются  основные принципы денежно-кредитной  и валютной политики на предстоящий  период;

. Законодательное  и нормативно-правовое обеспечение  финансовой политики и мер  по ее регулированию. Управление  финансами на территории России  регулируется прежде всего Конституцией Российской Федерации в части федеративного устройства (ст. 5 гл. 3), социальной. В том числе финансовой, политики (ст. 7. 39. 41), единого экономического пространства, гарантирующего свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8, 74), обязательности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). В ведении Российской Федерации находятся: установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки (п. «ж» ст.71); федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития (п. «з» ст. 71). В то же время к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (п. «и» ст.72). основы денежной политики и независимость в этой части Центрального банка РФ конституционно закреплены ст. 75. Также в Конституции РФ определены права и функции в части финансового управления президента, Федерального собрания и правительства. В частности, правительство РФ обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики (п. «б» ст. 114).

Гражданский кодекс РФ регулирует наряду с экономическими (хозяйственными) отношениями гражданско-правовые основы управления финансами и финансовыми  отношениями: права граждан и  юридических лиц, виды юридических  лиц и их финансовые отношения  при функционирование и в случае реорганизации, управление финансовыми  активами (деньги, валютные ценности, ценные бумаги) как объектами гражданского права, регулирует сделки, совершаемые в том числе и с финансовыми активами, а также вытекающие в связи с этим обязательства (при купле-продаже, платежах, аренде, включая финансовую аренду-лизинг, при займе и кредите, банковском вкладе и счете, финансовых расчетах и страховании) [2, c 49].

Налоговый кодекс РФ определяет основы налоговой политики на территории России. Бюджетный процесс  в Российской Федерации регулируется Бюджетным кодексом РФ (введен в  действие с 1 января 1999 года). Кроме того, ежегодно на всех уровнях власти принимаются  законы или постановление о бюджете  соответствующего уровня, в которых  устанавливаются конкретные цифры  по доходом и расходом в разрезе статей бюджетного классификаций.

Однако для  управления бюджетным и налоговым  процессом одной даже развернутой  законодательной и нормативно-правой базы недостаточно. Необходимо реальное проведение эффективной бюджетной  и налоговой политики, обеспечение  расходования бюджетных средств  с наибольшей социальной и экономической  отдачей, создание в этой сфере жестокого  контроля.

Для устойчивого  функционирования системы управления финансами как в стране в целом, так и отдельных ее звеньях  важнейшее значение имеет проведение достаточно жесткой и в то же время  гибкой монетарной политики, направленной на стимулирование экономического роста, обеспечение товарного обращения  необходимой денежной массой, преодоление  инфляции, стабилизацию цен и конъюнктуры  фондового рынка.

Как показывает опыт функционирования открытой экономики, для макроэкономической стабилизации чрезвычайной важное значение имеет  регулирование валютного курса  и режима обращения иностранной  валюты на территории Российской Федерации  [ 5, c 36].

Б. Микроэкономические косвенные методы регулирования  финансов:

1. формирование  и поддержание конкурентной, стимулирующей  экономическое развитие среды  в экономике и ограничение  монополизации рынка;

. регулирование  финансовой деятельности, включая  государственное регулирование  цен, естественных монополистов;

. формирование, содействие и защита договорно  - контрактных отношений между  субъектами рынка, в конечном  счете обеспечивающих стабильное функционирование расчетно-платежных отношений в финансовой системе;

. использование  государственного предпринимательства  для воздействия на конъюнктуру  товарного и финансового рынка,  поддержание уровня и соотношения  цен с целью стабильной деятельности  и структурной перестройки экономики,  формирование эффективных спроса  и предложения;

. регулирование  внешнеэкономической финансовой  деятельности государства и коммерческих  фирм, банков, проведение эффективной  таможенной политики;

. развитие  или содействие развитию страхового  дела и страхования предпринимательского  риска, в ряде случаев предоставление  государственных гарантий федерального  или регионального уровня [11, c 86].

В. Микроэкономические методы прямого административного  воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов:

1. регистрация  и лицензирование предпринимательской  деятельности, установление квот  производство некоторых товаров  исключительного ассортимента (наркотики,  алкоголь), установление цен, в  ряде случаев предельных, на ограниченную  номенклатуру товаров и услуг;

. управление  унитарными предприятиями государственной  собственности и контроль за их финансовой деятельностью:

3. финансовое  дотирование отдельных предприятий  субсидирование производства и  реализации, в том числе субсидирование  спроса на конкретные, отдельные  виды товаров и услуг;

4. применение  государственной монополии и  акцизного налогообложение на  отдельные виде товаров (наркотики,  алкоголь, табачные изделия и  некоторые другие);

. применение  финансовых и других санкций  в отношении нарушителей финансовой, в том числе налоговой, дисциплины;

6. приведение  экологически направленной финансовой  политики в части использование  природных богатств и охраны  окружающей среды, налогов, платежей  и цен;

1.3 История органов управления финансами

Государственные органы управление на Руси начали создаваться  в период правления Ивана III (1462-1505гг.). Ими стали приказы - органы центрального управления в России XVI - начала XVIII века (приказная форма управления).

К числу финансовых приказов общегосударственной компетенции  относились: приказ Большого прихода (ведал  сбором таможенных доходов) 4 приказ Новой  четверти( осуществлял кабацкие сборы с Москвы и южных городов); приказ Большой казны( ведал государственным хозяйством, в том числе казенной промышленностью, торговлей, а также Денежным двором, где производилась чеканка монет).

Приказами с  областной компетенцией являлись четверти. Они занимались сбором налогов с  определенной территории. Четвертей  было пять: Владимирская, Галицкая, Костромская, Новгородская, Устюжская. Кроме того, были приказ Казанского дворца (управлял Казанью, а также городами и уездами, расположенными на средней и Нижней Волге); Сибирский приказ (осуществлял управление финансами Сибири); Земский приказ (управлял Москвой и осуществлял сбор налогов с ее населения).

В период царствования Петра I (1682 - 1725 гг.) стала вводиться  коллегиальная форма управления. Коллеги учреждены Петром I в 1717 - 1721 годах. Вместо всей массы приказов созданы 12 коллегий: Иностранных дел, Военная, Адмиралтейств - коллегия, Коммерц - коллегия, Юстиц - коллегия и другие. Три из 12 коллегий имели финансовый характер: Камер - коллегия - ведала денежными доходами; Штатс - коллегия - управляла расходами государства; Ревизион - коллегия - осуществляла контрольные функции.

При Александре I (1801 - 1825 гг.), с учреждением в 1802 году Министерство (министерская форма управления) управления финансами стали осуществлять: Министерство финансов и банковской системе. Казначейство прекратило свое существование в 1926 году и заново возрождено в 1993 году.

В СССР Министерство финансов являлось органом централизованного  управления всеми финансами страны [8 , c 44].

В зарубежных странах общее управление государственными финансами осуществляют высшие органы власти и управления (таблица 1.3.1).

Структура органов  управления финансами в зарубежных странах весьма разнообразна. Однако есть общие подходы, которые используют государства с рыночной экономикой. Так, например, налоговая служба организовывается с таким расчетом, чтобы свести к минимуму возможности сговора  между налогоплательщиками и  сотрудниками налоговых органов. Для  этого административные функции  распределяются между различными подразделениями  налоговой службы внесением элемента самоконтроля, посредством которого деятельность сотрудников одного функционального  подразделения является средством  контроля деятельности сотрудников  других функциональных подразделений [14, c 183]. При этом обращают внимание на то, чтобы налоговое ведомство  не было настолько раздробленным, что  его сотрудники неизбежно оказывались  бы в тесном контакте с предприятиями  и населением, которые они обслуживают.

Таблица 1.3.1

Органы управления финансами в других странах

СтранаОрганы законодательной властиОрганы исполнительной властиСШАКонгрессМинистерство финансов; Таможенная службаВеликобританияПарламентКазначейство; Управление таможенных пошлин и акцизовГерманияБундестагМинистерство финансовФранцияНациональное собраниеМинистерство экономики. Финансов и бюджета

К должностным  лицам, выполняющим или принимающим  решения о поступлении или  использовании государственных  средств, предъявляются требования Международного кодекса поведения  государственных должностных лиц, принятого Организацией Объединенных Наций (далее -ООН) 12 декабря 1996 года, в котором содержатся следующие положения:

-Государственная  должность - это должность, основанная  на доверии, предполагающая обязанность  действовать в государственных  интересах;

-государственные  должностные лица должны:

избегать  конфликта интересов;

подчиняться любым действующим требованиям  о раскрытии информации о личных активах и обязательствах;

не добиваться и не принимать никаких подарков или других знаков внимания, которые  могут повлиять на выполнение ими  своих обязанностей;

соблюдать конфиденциальность любой информации, которой они  располагают;

не участвовать  в политической деятельности вне  рамок своих официальных обязанностей, чтобы не подрывать веру общества в беспристрастное выполнение ими  своих обязанностей.