Современное состояние и совершенствование государственного финансового контроля в современных условиях КР

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….2

Глава 1. Содержание финансового контроля

1.1 Понятие финансового контроля……………………………………………4

1.2 Виды, формы и методы проведения финансового контроля……………7

1.3 Органы финансового контроля, их задачи и функции…………………..10

 

Глава 2. Развитие и современное состояние финансового контроля

2.1 Развитие внутрихозяйственного  контроля предприятия ……………….16

2.2 Развитие аудиторского  контроля Кыргызской Республики……………..17

2.3 Современное состояние  финансового контроля за рубежом……………20

 

Глава 3. Современное  состояние и совершенствование  государственного финансового контроля в современных условиях КР……………………26

 

Заключение……………………………………………………………………….35

Список литературы………………………………………………………………37

 

 

Введение

 

Одним из элементов системы управления финансами является финансовый контроль. Это контроль за финансовой деятельностью государства, предприятий, организаций, учреждений, то есть экономических субъектов. Он контролирует движение финансовых ресурсов.

Главным объектом финансового контроля является отчетная документация, поэтому уровень организации бухгалтерского, бюджетного и налогового учета играет важную роль в осуществлении финансового контроля. финансовый контроль кыргызская республика

Контрольная функция  финансов осуществляется при проведении любой финансовой операции – будь то операции по формированию денежных фондов или по использованию средств. Нельзя сказать, что контроль проводится только после того, как произошел процесс распределения или осуществилось стимулирование какого-либо социально-экономического процесса. Все функции действуют одновременно и скоординировано. Финансовые процессы начинаются, длятся и завершаются, и на каждом из этих этапов необходим контроль.

Контрольная функция  финансов тесно связана с распределительной и стимулирующей функциями. Она не сводится лишь к бесстрастному мониторингу, но по результатам контроля осуществляются соответствующие коррективы в ходе текущих финансовых процессов, а также происходит совершенствование финансового прогнозирования и планирования.

Финансовому контролю подвергается деятельность всех участников финансовых отношений. Поэтому финансовый контроль осуществляется как на микро-, так  и на макроуровне. Его предметом  на макроуровне является распределение  валового внутреннего продукта, национального дохода по соответствующим фондам и расходование их по целевому назначению. На микроуровне финансовый контроль имеет целью рациональное расходование материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов, потерь, борьбу с бесхозяйственностью и расточительством.

Успешное реформирование экономики кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении основных функций системы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.

Ни одна из острейших  социально-экономических проблем  не будет решена, ни о каком возрождении государственности не может быть и речи, пока не будет наведен должный порядок в бюджетно-финансовой сфере, пока системе государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти, важнейшим фактором государственного строительства.

Задачи данной работы — рассмотрение понятия государственного финансового контроля, его видов, основных методов, а также рассмотрение осуществления контроля со стороны властных структур . Целью работы является выявление путей совершенствования российской системы государственного финансового контроля.

Работа состоит  из двух глав. В первой главе рассмотрены  теоретические основы государственного финансового контроля, его виды, формы, методы и принципы. Вторая глава посвящена развитию и современному состоянию финансового контроля.

Финансовый контроль занимает особое место в управлении финансами и требует подробного рассмотрения.

 

 

1. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

 

1.1 Понятие финансового контроля

 

Под финансовым контролем  понимают регламентированную нормами  права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового  планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Финансовый контроль – есть важнейшее средство обеспечения  законности в финансовой и хозяйственной  деятельности. Финансовый контроль предупреждает бесхозяйственность и расточительность, выявляет факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Действенность финансового контроля, осуществляемого различными субъектами – органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими организациями, - в решающей мере и с правоохранительными органами.

Финансовый контроль осуществляется в различных видах  и формах, с применением различных  методов его осуществления.

Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуре контролирует весь процесс инвестирования капитала.

Система финансового  контроля в странах с развитой рыночной экономикой, как правило, включает следующие элементы:

ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства – общий контроль за расходованием государственных средств;

налоговое ведомство  с подчинением правительству  или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

контролирующие структуры  в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

службы внутреннего  контроля, основная задача которых  – поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Финансовый контроль является стоимостным. Он присутствует во всех сферах общественного производства, сопровождая процесс движения денежных фондов. Объектом финансового контроля выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, НДС, рентабельность, издержки производства и обращения на различные цели и в фонды.

Финансовый контроль дифференцируется в зависимости  от:

  • субъектов контроля;
  • времени осуществления контроля;
  • методов проведения контроля;
  • степени охвата материала;
  • характера материала, на основе которого осуществляется контроль.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают:

  1. государственный финансовый контроль;
  2. внутрихозяйственный финансовый контроль;
  3. общественный финансовый контроль;
  4. независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный  и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные  отделы министерств, концернов, органов местного самоуправления.

Объектом ведомственного контроля являются производственная и  финансовая деятельность ведомственных  предприятий и учреждений.

Финансовый контроль негосударственной сферы экономики  со стороны государства затрагивает  только выполнение денежных обязательств перед государством, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведение учета и отчетности.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется финансовыми  службами предприятий, учреждений и  организаций (бухгалтериями, финансовыми  отделами и т.д.)

Общественный финансовый контроль широко применялся в советское  время. Его осуществляли на добровольной и безвозмездной основе отдельные лица или группы специалистов. В настоящее время общественный контроль приобрел новые формы. Так, например, разгосударствление вызвало к жизни такие формы финансового контроля, как контроль со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов.

Независимый (аудиторский) финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды, формы и методы проведения финансового контроля

 

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:

Времени проведения:

предварительный; текущий (оперативный); последующий.

Субъектам контроля:

президентский; контроль представительных органов власти и  местного самоуправления; контроль исполнительных органов власти; контроль финансово-кредитных органов; ведомственный; внутрихозяйственный; аудиторский.

Сфере финансовой деятельности:

бюджетный; налоговый; валютный; кредитный; страховой; инвестиционный; контроль за денежной массой.

Форме проведения:

обязательный (внешний); инициативный (внутренний).

Методом проведения:

проверки; обследования; надзор; анализ финансовой деятельности; наблюдение (мониторинг); ревизии.

Рассмотрим основные формы и методы проведения финансового  контроля.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т.д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль играют в этом бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа  и ревизии отчетной финансовой и  бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование в отличие  от проверки охватывает более широкий  спектр финансово-экономических показателей обследуемого субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.

Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового  контроля. Это полное обследование субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизия проводится органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

При проведении ревизий  ревизоры имеют право:

  • проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;
  • проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, кладовые;
  • привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;
  • получать от должностных и материально-ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

 

1.3 Органы финансового контроля, их задачи и функции

 

Государственный финансовый контроль осуществляется органами законодательной  власти, органами исполнительной власти, в том числе специально созданными. Законодательство предусматривает проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств в органах исполнительной власти, а также на предприятиях и в организациях, использующих средства бюджета.

Счетная палата в процессе финансового контроля осуществляет следующие основные функции:

  • проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств бюджета;
  • контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других средств;
  • проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
  • организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов и органов местного самоуправления.

Финансовые органы субъектов  при осуществлении государственного финансового контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами..

Счетная палата является постоянно действующим органом  государственного финансового контроля. Она создана для усиления контроля со стороны за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета и бюджетов внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Конкретные участки  работы палаты ведут аудиторы Счетной  палаты. Это – должностные лица, возглавляющие основные направления  деятельности палаты, которые охватывают комплекс, группу или совокупность ряда доходных или расходных статей бюджета, объединенных общим назначением. Закон ставит перед этим государственным органом следующие основные задачи:

  • организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджета и бюджетов внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению;
  • определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования собственности;
  • оценка обоснованности доходных и расходных проектов бюджета;
  • финансовая экспертиза проектов законов и нормативных правовых актов органов государственной власти;
  • анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;
  • контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Национальном банке , уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;
  • регулярное представление палатае информации и ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Основные функции Счетной палаты :

  • контрольно-ревизионная (организация и проведение оперативного контроля за исполнение бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям бюджета и бюджетов и внебюджетных фондов; заключений по исполнению бюджета в отчетном году);
  • экспертно-аналитическая (экспертиза проектов нормативных актов, международных договоров, программ и иных документов, затрагивающих вопросы бюджета и финансов , подготовка заключений и ответов на запросы органов государственной власти );
  • информационная и др.

Счетная палата , осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок .

В случаях выявления  нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящих  государству ущерб и требующих  пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. При однократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний

Счетная палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

ГНИ выполняет следующие главные задачи:

  • выработка и проведение единой государственной налоговой политики;
  • взимание налогов и сборов;
  • координация деятельности органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов;
  • осуществление контроля за соблюдение законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей;
  • контроль за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

Функции МНС:

  • проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
  • производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
  • организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
  • осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
  • анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения по разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

МНС имеет разветвленную сеть на территории, представленную управлениями по субъектам, межрегиональными инспекциями, инспекциями по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня. Эти структуры реализуют в процессе своей деятельности следующие функции:

  • осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;
  • обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность начисления платежей гражданами , иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;
  • контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
  • передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
  • предъявляют в суд и в арбитражный суд иски;
  • приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях и др.

Банковский контроль является важным звеном в организации  государственного финансового контроля. Это денежный контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью, осуществляемый банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Существует несколько  главных способов банковского контроля. Предварительный и текущий финансовый контроль осуществляется в ходе проведения денежных операций путем проверки представленных документов на право получения ссуды, проведение платежей со ссудных счетов. При оформлении кредита банк проверяет наличие у предприятия собственных оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями финансово-хозяйственной деятельности. Выдавая ссуду, банк проверяет ее обеспечение, т.е. наличие у предприятия товарно-материальных ценностей. Проверка проводится на основе данных бухгалтерского учета, по отчетным балансам хозяйствующих субъектов, а также на месте с проверкой условий хранения объектов обеспечения.

Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации расчетов. Выполняя поручение клиента на перечисление денег его контрагенту, банк проверяет соответствие сделки законодательству: платеж должен осуществляться за поставленный товар, произведенные работы – в соответствии с договором или на другом указанном в нормативном акте основании. При этом объектом контроля является оборачиваемость платежных средств. Банки контролируют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки. Отказ плательщика от оплаты счетов должен быть мотивирован, в противном случае причитающиеся средства списываются со счета заказчика.

Важнейшим звеном в банковской системе является НК КР, наделенный широкими надзорными полномочиями. НК КР осуществляет надзор за соблюдение банками и другими кредитными организациями действующего законодательства по банковской деятельности.

 

 

2. РАЗВИТИЕ И СОВРЕМЕННОЕ  СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

 

2.1 Развитие  внутрихозяйственного контроля

 

Внутрихозяйственный контроль – это контроль финансово-хозяйственной  деятельности, осуществляемый экономическими службами самого предприятия или  организации. Объектом этого контроля выступают как предприятие в  целом, так и отдельные его  структурные подразделения.

Важнейшими функциями  внутрихозяйственного контроля выступают:

  • формирование учетной политики;
  • ведение бухгалтерского учета;
  • составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;
  • контроль за движением имущества и выполнением обязательств;
  • обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется бухгалтерий, финансовым отделом и некоторыми другими  экономическими службами. Ключевым звеном в системе внутрихозяйственного контроля является главный (старший) бухгалтер. При осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается от должности.

Главный бухгалтер совместно  с руководителем предприятия  подписывает все документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и  денежных средств, расчетные, кредитные, финансовые обязательства и хозяйственные  договора. Названные документы без подписи главного бухгалтера признаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Главный бухгалтер не принимает к оформлению и исполнению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. При получении незаконного распоряжения он обязан до исполнения письменно заявить об этом первому руководителю. При получении письменного подтверждения об исполнении названных документов главный бухгалтер исполняет его. В этом случае вся полнота ответственности за совершенную операцию ложится на руководителя предприятия.

Обязанностью главного бухгалтера является также осуществление  предварительного финансового контроля за правильностью и законностью  расходования средств.

 

2.2 Развитие  аудиторского контроля

 

Аудиторский (независимый) контроль – сравнительно новое направление  финансового контроля. Аудит –  это форма предпринимательской  деятельности аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских услуг.

Основной целью деятельности аудиторов является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Аудиторы и аудиторские фирмы имеют право на деятельность после профессиональной аттестации и государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности. При этом они получают лицензию и регистрируются в государственном реестре аудиторов и аудиторских фирм.

В КР аудиторская деятельность специализирована. Банковский аудит лицензируется Нацианальным банком, аудит страховых организаций, общий аудит, а также аудит инвестиционных фондов – соответствующими подразделениями .