Современное состояние отечественной налоговой системы и перспективы её развития. 2

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ.               4

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.     6

    1. Экономическая сущность налогов и их функции.Классификация налогов. 6

1.2История возникновения отечественного налогообложения в Республике Беларусь.               10

2.НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ  НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.              15

2.1 Развитие и реформирование налоговой системы Республики Беларусь.  15

2.2 Проблемы  налоговой системы РБ и пути  их решения.       29

2.3 Совершенствование  налоговой системы в 2011году.       30

2.4 Сравнительный  анализ налоговых систем Европейских стран и республики Беларусь.              36

2.5 Изменение  налоговой нагрузки за 2011год.        40

3.ПЕРПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РБ В 2012-2015 ГОДУ.              47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.             48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.       50

ПРИЛОЖЕНИЕ  А.

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налогам отводится важное место  среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, а также  с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Наиболее  полное поступление налоговых поступлений  в бюджет, рационализация и оптимизация  налогов осуществляется в рамках налоговой системы. Грамотно построенная, эффективная и мобильная налоговая  система – залог экономических  успехов любого государства.

Налоговая система любого государства должна отвечать определенным принципам, как  классическим (общенациональным), так  и внутринациональным. Соблюдение этих принципов может свидетельствовать  о грамотном построении системы  налогов и сборов страны.

Целью данной научной работы является изучение налоговой  системы Республики Беларусь и выработка  путей ее совершенствования. Представляется необходимым характеризовать основные принципы построения налоговой системы.

Исходя их поставленной цели, можно  сформулировать ряд задач, которые  необходимо решить в ходе настоящего исследования:

  • Изучение содержания, принципов построения и изменения налоговой системы.
  • Рассмотрение основ налоговой системы Республики Беларусь, выявление отдельных недостатков ее построения, изучение динамики ее развития .
  • Рассмотрение налоговой системы на современном этапе.
  • Оценка эффективности и определение путей совершенствования существующей системы налогообложения Республики Беларусь.

Объектом исследования является налоговая  система как основа организации  взимания налогов и сборов, а также  пути ее совершенствования.

Предмет исследования – современное состояние налоговой системы Республики Беларусь, рассмотрение возможных перспектив её развития.

В процессе работы использовались методы систематизации и логического обобщения теоретических источников, а также статистического анализа фактического материала.

Тема налогов и налоговой  системы в достаточной степени  освещена в различных литературных источниках. Для написания теоретической части курсовой работы использовались учебные пособия и исследования таких отечественных и зарубежных ученых, как Н. Е. Заяц, Т. И. Василевская, Фисенко, Т.И Т. Ф. Юткина, и других. Для рассмотрения основ действующей налоговой системы республики были использованы акты законодательства.

Неоценимую  помощь при определении путей  совершенствования налоговой системы  оказали многочисленные материалы периодических изданий такие как «Финансы. Учет. Аудит», «Экономический бюллетень»; «Налоги Беларуси»; «Валютное регулирование и ВЭД». Нормативно-правовые акты - Налоговый кодекс Республики Беларусь; различные Интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

    1. Экономическая сущность налогов и их функции.

Классификация налогов

 

 

         Налог - это поступление средств в бюджет, приводным механизмом которого служит принудительный и бесспорный характер взимания.

      Сущность и объективная необходимость налогов. Основы налоговой теории

Необходимость налогов  вытекает из функций, возложенных на государство. Налоги выступают основным источником финансирования государственных расходов. С помощью налогов в виде обязательных взносов юридических и физических лиц осуществляется изъятие части стоимости общественного продукта (национального дохода) в денежной форме для последующего их использования в интересах субъектов общества.

Развитие налогов  тесно связано с попытками их теоретического обоснования в существовавших налоговых теориях.

Существуют общие  теории налогов они включают в себя:

  1. Теорию обмена (уплачивая налоги, граждане приобретают блага у государства);
  2. Классическая теория (налоги являются одним из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства);

3) Теория коллективных потребностей (налоги выступают необходимым участием для покрытия государственных расходов);

4) Кейнсианская теория (обосновывалась роль налогообложения в регулировании экономических отношений в обществе);

5) Неоклассическая теория (налоги рассматривались как инструмент воздействия на реализацию принципов свободной конкуренции и устойчивости производственных процессов);

  1. Теория экономики предложения (предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот).

В области  налогообложения выделяют четыре основные функции: фискальную; регулирующую; стимулирующую; контрольную.

     - Фискальная функция выступает в качестве первоначальной, поскольку она является причиной возникновения и существования налогов. Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются. Эта основная функция налогов характерна для всех государств, в бюджетах которых доля налоговых поступлений колеблется от 80 % до 95 %. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.

- Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны. Таким образом, регулирующая функция налогов взаимосвязана с их стимулирующим значением.

- Стимулирующая функция ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство готово допустить временную потерю части налоговых средств путем предоставления льгот и отсрочки платежей.

Объективно  существует своего рода оптимальный  уровень изъятия в бюджет дохода у налогоплательщика, который достаточен для стимулирования производства. Задача стимулирующей функции налогов состоит в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

- Контрольная функция налогов проявляется в оценке эффективного

 налогового механизма. Задача контрольной функции состоит в обеспечении фискальной, регулирующей, стимулирующей функции налогов, их оптимальном сочетании, своевременном отслеживании государством правильности исчисления и уплаты в бюджет налоговых платежей. Контрольная функция реализуется посредством налоговых органов.

Классификация налоговых платежей :

1) по уровню органов управления различают республиканские и местные налоги.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории республики Беларусь. К ним относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; . экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог;

дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К местным налогам и сборам относятся: налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей;

2) по способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги на отдельные объекты  имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика им же и уплачиваются.

К косвенным налогам  относятся платежи, включаемые в  цену товара (продукции, работ, услуг), увеличивающие ее размеры и фактически оплачиваемые потребителями этих товаров (продукции, работ, услуг), а налогоплательщики лишь перечисляют их налоговым органам;

3) по степени пропорциональности различают налоги:

  • пропорциональные (ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода налогоплательщика);
  • регрессивные (ставка которых уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика);

- прогрессивные (ставка которых возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшается по мере его сокращения);

4) в зависимости от характера использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).

Общие налоги уплачиваются в казну государства  и используются для финансирования расходов бюджета без закрепления  за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение и используются строго на определенные цели.

5) по субъекту налогообложения налоги подразделяются:

  • на налоги, взимаемые с физических лиц;
  • налоги, взимаемые с юридических лиц;
  • налоги, взимаемые с физических и юридических лиц;

6) по источнику налогообложения:

  • налоги, уплачиваемые из выручки (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы, налог на услуги);
  • налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы (отчисления в Фонд социальной защиты населения, обязательные страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний);
  • налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль; налог на доходы; экологический налог за сверхлимитное потребление и сверхлимитные выбросы);
  • налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (налоги, уплачиваемые из фонда заработной платы: экологический налог; платежи за землю; отчисления в инновационный фонд);