Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Современное состояние валютного контроля, осуществляемого таможенными органами

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….

ГЛАВА 1. РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ.……

Валютное регулирование и валютный контроль, цели и задачи. Причины необходимости создания валютного контроля……………

Место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля Российской Федерации. Компетенция таможенных органов в области валютного контроля Таможенного Союза……………………
Сфера полномочий таможенных органов в осуществлении валютного контроля ………………………

ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ……………………

2.1 Технология осуществления валютного контроля таможенными органами

2.2 Анализ деятельности таможенных органов………………………………..

2.3 Пути совершенствования валютного контроля в области таможенного дела……………………………………………………………………………….

Список литературы…………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы не вызывает сомнений. Осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товара, как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

Появление в действующем законодательстве нормативной базы, регламентирующей валютные правоотношения резидентов и нерезидентов Российской Федерации, было обусловлено особенностями экономического развития государства, попыткой защиты национальной валюты РФ, а также необходимостью систематизировать большое количество так называемых «валютных ограничений», «разрозненное» существование которых создавало определенные трудности, как для их толкования, так и для их практического применения.

В области таможенного дела валютное регулирование определяется как деятельность государственных органов по управлению обращением валюты, контролю над валютными операциями, воздействию на валютный курс национальной валюты, ограничению использования иностранной валюты. Что касается, валютного контроля то обосновывается, что в области таможенного дела он отличается своей спецификой, поскольку в сфере его осуществления находятся операции, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Целью исследования данной работы является роль таможенных органов в осуществлении валютного контроля. Из этой цели вытекают следующие задачи:

рассмотреть причины необходимости создания валютного контроля;
определить место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля;
обозначить сферу полномочий таможенных органов;
проанализировать деятельность таможенных органов;
подробно рассмотреть технологию осуществления валютного контроля;
осветить пути совершенствования валютного контроля.

ГЛАВА 1. РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Валютное регулирование и валютный контроль, цели и задачи. Причины необходимости создания валютного контроля

Качественные преобразования экономики России в настоящее время характеризуется глобальными изменениями доминирующей формы собственности, внедрением в экономические отношения принципов федерализма и соответственно, разграничения компетенции РФ и её субъектов в бюджетной и хозяйственной сферах. Соответственно произошло изменение самой формы финансовой работы государственных органов, в том числе в связи с формированием новой системы институтов и новой рыночной инфраструктуры, что ставит организацию и отработку адекватной системы финансового контроля, и число непременных условий успеха экономических реформ.

На территории РФ валютное регулирование и валютный контроль осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»¹.

Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля на территории РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. В области таможенного дела валютное регулирование определяется как деятельность государственных органов по управлению обращением валюты,

Валютный контроль – это составная часть валютного регулирования, система административных мер, направленных на соблюдение валютного законодательства. Основной задачей валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства Российской Федерации всеми резидентами и нерезидентами на территории страны.

Понятие объекта валютного контроля рассматривается через призму объекта правоотношений, возникающих в связи с осуществлением валютного контроля. Проводится разграничение понятий объект и предмет валютного контроля. Объект валютного контроля в области таможенного дела характеризуется как валютные операции торгового и неторгового характера, связанные с перемещением имущества через таможенную границу РФ.

Возвращаясь к предмету валютного контроля, подчеркнем, что это любые валютные операции, предусмотренные валютным законодательством действия экономических субъектов, совершаемые в отношении валюты и валютных ценностей и подлежащих государственному регулированию и контролю для целей защиты национальной валюты.

Валютный контроль в торговом обороте носит многоцелевой характер: таможенные органы контролируют вывоз товаров в счет договоров, предусматривающих расчеты в иностранной валюте; ввоз товаров в счет договоров, предусматривающих расчеты в иностранной валюте; ввози вывоз товаров в счет договоров, предусматривающих расчеты в валюте РФ, ввоз и вывоз товаров в счет договоров мены (бартера); осуществление целевых проверок участников ВЭД по вопросам соблюдения валютного законодательства и взаимодействие с другими контролирующими органами.

При этом на таможенные органы возложен контроль:

за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров;
за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары;
за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;
за законностью операций неторгового характера - перемещением через таможенную границу России валюты Российской Федерации и валютных ценностей;
за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок (в пределах своей компетенции).

На территории РФ, таможенные органы являются агентами валютного контроля² и осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам. В связи с осуществлением валютного контроля должностные лица таможни наделяются правом в пределах своей компетенции:

проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля;
получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;
не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований;
и другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Таможенные органы при осуществлении ими функций валютного контроля имеют право:

не производить выпуск товаров в случае представления ненадлежащих оформленных документов, необходимых для валютного контроля;
осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров;
запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций является единственной целью валютного контроля.

Необходимость введения механизма валютного контроля в области таможенного дела была предопределена рядом факторов, среди которых: утечка капитала за границу, рост числа правонарушений в сфере внешней торговли, развитие теневого сектора экономики. Формулируются особенности валютного контроля при экспорте товаров. Аргументируется предложение об отмене нормы, устанавливающей уплату платежа за выполнение банком функции агента валютного контроля. Подвергаются анализу позиции ученых по проблеме либерализации валютного контроля.

Люди нередко задаются вопросом, что же заставляет страны придерживаться валютного контроля. Ведь ему присуще больше недостатков, чем преимуществ. С одной стороны, валютный контроль оказывает негативный экономический эффект: ограничение развития внешней торговли, нарушение международных экономических связей и т.д. С другой стороны, валютный контроль предоставляет широкие возможности для мошенничества и манипулирования платежными условиями, что сводит на нет все валютные ограничения. Наконец, функционирование системы валютного контроля обходится отнюдь не дешево с точки зрения административных издержек и бюджетных расходов. Как нередко замечают противники ограничений, валютного контроля придерживаются в основном слабые правительства, для которых легче и выгодней использовать простые бюрократические меры регулирования, чем проводить непопулярные реформы, выводящие экономику на новый уровень развития и делающие ненужными всякие ограничения.

Появление в действующем законодательстве нормативной базы, регламентирующей валютные правоотношения резидентов и нерезидентов Российской Федерации, было обусловлено особенностями экономического развития государства, попыткой защиты национальной валюты РФ, а также необходимостью систематизировать большое количество так называемых «валютных ограничений» (норм, не позволяющих в ряде случаев свободно осуществлять валютные операции), «разрозненное» существование которых создавало определенные трудности, как для их толкования, так и для их практического применения.

Конечно же, существование такой нормативной базы нуждается в мощной практической поддержке, то есть подразумевает наличие административного механизма, способного в случае необходимости создать условия для контроля за исполнением действующего законодательства при осуществлении валютных операций и в случае выявления нарушений привлечь к ответственности нарушителей. Необходимо отметить, что валютный контроль является только надстройкой системы валютного регулирования в целом (если такая система предполагает наличие валютных ограничений) и решает вполне конкретный задачи, поставленные перед ним в тот или иной момент экономического развития общества.

Итак, валютное регулирование, как часть денежно-кредитной политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической стабильности в обществе, обеспечение экономической безопасности, установление порядка проведения операций с валютными ценностями и реализуется через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

Место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля. Компетенция таможенных органов в области валютного контроля Таможенного Союза.

Валютный контроль активно использовался абсолютным большинством государств в критические для их экономики периоды, связанные с необходимостью восстановления хозяйства в послевоенные годы либо либерализации экономических отношений, в целях защиты финансовой самостоятельности, стабильности их денежной системы, укрепления курса национальной валюты, мобилизации валютных ресурсов.

В соответствии с особенностями развития различных стран при определении форм и методов валютного контроля существовали достаточно серьезные различия. Кроме того значительные расхождения наблюдались в сроках действия систем контроля, тактике отказа от валютных ограничений. Тем не менее, такие государства объединяло понимание того, что на определенном этапе развития, при умелом использовании этого механизма, валютный контроль может служить одним из важных элементов экономической политики государства, обеспечивающих стабильность и поэтапность рыночных реформ, сохранение валютных ресурсов государства на стадии сложного переходного периода.

Система валютного контроля достаточно успешно реализовывалась в различные периоды во Франции, Великобритании, Японии, Германии, Австрии, Италии, Новой Зеландии, Ирландии, Испании и во многих других государствах.

Системы валютного контроля, ограничивающие валютные операции с использованием административных мер, в настоящий момент функционируют, например, в Венгрии, Чехии и Словакии. В Греции и Португалии до настоящего момента существуют ограничения на операции, связанные с движениями капиталов. В Польше контроль за полнотой репатриации валютной выручки осуществляют уполномоченные банки при наличии либеральной заявительной системы открытия счетов резидентами за границей.

Таким образом, можно говорить о широком спектре тактических подходов при организации валютного контроля, которым может воспользоваться государство.

Необходимо отметить, что даже в случае формальной отмены валютного контроля, как правило, осуществляется хотя бы статистическое наблюдение за процессами, происходящими при движении капиталов, зачастую при этом используются механизмы ранее применявшиеся в валютном контроле (Германия, Япония). Эти же механизмы государства задействуют и для реализации задач, связанных с борьбой с «отмыванием грязных денег», чему в настоящий момент мировым сообществом уделяется чрезвычайно серьезное внимание.

Важным условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является перемещение через таможенную границу Российской Федерации предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности.

Осуществление валютного контроля в рамках таможенного союза осуществляется в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и действующими в настоящее время нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Все таможенные органы осуществляют функции валютного контроля в пределах своей компетенции. С этой целью в их составе действуют специально созданные структурные подразделения:

в ФТС России – Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля
в региональных таможенных управлениях – отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля или отделы валютного контроля;
в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а также отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля, отделы валютного контроля;
в таможенных постах – действуют таможенные инспекторы по валютному контролю.

Сама цель валютного контроля может быть определена как обеспечение законности при проведении валютных операций. В первую очередь, это выражается в проверке соблюдения режимов валютных ограничений. Однако контроль за законностью распространяется и на совершение действий, не подпадающих под запреты или ограничения.

1 июля 2010 года вступило в силу новое таможенное законодательство таможенного союза, в том числе пакет документов, вносящих серьезные изменения в сферу валютного регулирования и валютного контроля. Необходимость его принятия была продиктована рядом факторов: отставанием норм таможенного права от существенно обновившегося федерального законодательства; проблемами в практической деятельности субъектов внешней торговли и должностных лиц таможенных органов; громоздкостью таможенного законодательства и запутанностью огромного массива подзаконных актов; недостатками в технологии таможенного процесса.

Подробно рассматривая вопросы, связанные с изменениями и особенностями практического применения валютного законодательства, можно избежать ошибки и нарушения при совершении различного рода валютных операций.

Одно из структурных подразделений ФТС России управление торговых ограничений валютного и экспортного контроля имеет следующие направления деятельности, связанные, непосредственно, с валютным контролем и валютным регулированием:

контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
совершенствование государственной политики в области таможенного дела, торговых ограничений, валютного контроля и ее осуществление;
ведомственный контроль деятельности таможенных органов в сфере торговых ограничений, валютного и экспортного контроля.

Наряду с направлениями, обозначены и функции управления:

организовывает проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования, актов в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в пределах компетенции таможенных органов;
организовывает и осуществляет межведомственный информационный обмен и взаимодействие с иными государственными контролирующими органами, агентами валютного контроля, правоохранительными органами и органами государственного управления в пределах компетенции Управления;
участвует в разработке и определении требований к формированию и ведению электронных баз данных и программных средств автоматизации, обеспечивающих деятельность Управления и таможенных органов по осуществлению таможенного и валютного контроля, и учету их результатов, осуществляет методическое обеспечение ведения в ФТС России электронных баз данных в пределах компетенции Управления;
организовывает работу таможенных органов по контролю за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования;
определяет в пределах компетенции Управления формы и методы контроля таможенными органами валютных операций, а также перемещения физическими и юридическими лицами через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации, ценных бумаг в документарной форме, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней;
направляет в таможенные органы информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, предусмотренную технологиями информационного обмена по вопросам осуществления контроля, относящегося к компетенции Управления, а также образцы оттисков печатей уполномоченных банков с соблюдением соответствующих правил работы с документами и иной информацией конфиденциального содержания.

Неотъемлемой частью организации валютного контроля было осуществление таможенными органами проверок бухгалтерской и иной отчетной документации участников ВЭД, позволяющее проверять достоверность данных, представляемых как предприятиями, так и банками.

Сфера полномочий таможенных органов в осуществлении валютного контроля.

Как отмечалось ранее организация и функционирование системы валютного контроля в России на протяжении последних лет постоянно находились в процессе реформирования. Наиболее существенные изменения в эту систему были внесены с принятием Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Действующее валютное законодательство определяет два основных направления государственного регулирования в этой области финансовых отношений — валютное регулирование и валютный контроль.

В связи с осуществлением валютного контроля должностные лица таможни наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Существенных изменений в сфере полномочий, присущих таможенным органам после вступление в силу Таможенного Кодекса Таможенного Союза, не наблюдается. Из этого следует что наряду с фактическим контролем за пересылкой, ввозом и вывозом валютных ценностей таможенные органы осуществляют также документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля (Центральным банком РФ, Федеральной Таможенной Службой (ФТС) РФ и Правительством РФ) и агентами валютного контроля (организациями, которые в соответствии с настоящим Федеральным Законом и иными федеральными законами могут осуществлять функции валютного контроля).

При этом налагать штрафы, предусмотренные валютным законодательством, за нарушение законодательства о валютном регулировании имеют право только органы валютного контроля (в том числе и по представлению агентов).

Полномочия органов и агентов валютного контроля³:

1. Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

2. Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

3. Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Эти полномочия являются общими для всех органов валютного контроля. Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также структурно-организационной формой.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с законодательными актами и нормативными документами. В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными органами Российской Федерации, наступает в соответствии с валютным и другим законодательством Российской Федерации.

В целом же новшества, введенные в валютное законодательство в последнее время лишь дополняют и конкретизируют положения ранее принятых нормативных актов.