Современные концепции сущности и функции финансов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Современные концепции сущности и функции финансов»

направление 080100 «Экономика»

Заочное отделение

Руководитель курсовой работы,

к.э.н., доцент                                                                                С.А. Абрамов

Курсовую работу выполнил студент 4 курса                         В.И. Набокин

Воронеж-2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Финансы — это обобщающий экономический термин, означающий как денежные средства, так и экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами.¹

Финансовые отношения пронизывают действия людей во всех сферах их деятельности, являются их органичной частью. Можно сказать, что финансы являются концентрируемым выражением экономики и занимают ведущее положение в экономических отношениях, так как они связаны с созданием и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении предпринимателей и государства, и предназначены для выполнения ими хозяйственных и управленческих функций.

Финансы – инструмент воздействия на социально-экономические  процессы развития общества.

Цель данной работы состоит в  теоретическом осмыслении содержания, сущности и функций финансов для их активного и умелого использования. А также в рассмотрении «переворота» в неоклассическом направлении экономической теории, который был совершён английским экономистом Джоном Кейнсом, в изучении особенностей теории экономического предложения и сравнение эффективности государственного участия в воспроизводственном процессе распределения финансов в этих теориях.

Правильное понимание перечисленных выше аспектов создает основу для разработки финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики, который позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективное функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

1. Возникновение финансов и их сущность

1.1. Генезис финансовых  отношений.

Финансовые отношения многообразны и неразрывно связаны с денежными отношениями. История развития финансовых отношений отождествляется с развитием письменности, появлением системы исчисления и календаря. Принято считать, что денежное обращение положило начало развития экономических отношений, которые в свою очередь, совершенствуясь и видоизменяясь, называют современными финансовыми отношениями между различными субъектами.

Рассматривая историю  становления финансовых отношений, следует отметить особенности развития финансов в античных государствах и внимательно рассмотреть финансовые отношения в разрезе исторической науки на территории Российского государства.

Становление товарно-денежных отношений  в Греции и Риме связано с введением в обращение единой денежной единицы. Следует отметить, что впервые в VI в. до н.э. в связи с развитием товарного производства в некоторых греческих торговых центрах в качестве меры стоимости и средства обращения были введены монеты. Прежде в обращении находились скот, украшения, инструменты и металлические слитки. Металлические слитки оказались наиболее удобными для обмена и накопления, так как легко делились на части. С развитием торговли металл стали приводить к фиксированным размерам, что облегчало обращение и избавляло от взвешивания, это и положило начало возникновению монет. Греческие монеты изготавливали, как правило, из серебра, а позднее стали чеканить и из золота.

В Риме же, напротив, сначала в обращении были только медные монеты, но в III в. до н.э. римляне перешли на чеканку серебряных и золотых монет. Развитие товарно-денежных отношений в римской державе во II в. до н.э. достигло своей высшей степени. Но, несмотря на это, натуральное хозяйство в Риме полностью никогда не вытеснялось денежным. С III в. н.э. в Западной Римской империи товарное производство, а вместе с ним и значение денежного хозяйства стали стремительно падать².

Рассматривая такое  экономическое понятие, как налог, следует отметить, что налоговая система сначала активно развивалась в странах Древнего Востока, а в результате территориальных завоеваний была внедрена также на территории Греции и Рима.

В классической Греции прямых налогов не существовало. Так, например, Афины V в. до н.э. покрывали свои государственные расходы за счет поступлений с рудников и взносов членов Афинского морского союза. Кроме того, часть государственных расходов могла быть переложена на плечи богатых граждан посредством литургий. Существовали доходы от взимания таможенных пошлин и налогов на иноземцев, а также с налогов на продажу, судебных пошлин и штрафов. Например, каждому иностранцу, селившемуся в Афинах, надлежало платить подушную подать. Когда этих поступлений не хватало, взимали налоги на доходы, в частности на доходы от сельского хозяйства. Решения об этом принимались в зависимости от обстоятельств.

Взимание налогов осуществлялось откупщиками, обязавшимися платить твердую сумму общине. Деньги поступали в различные кассы, которые возглавляли казначеи. Это был, пожалуй, единственный способ надзора и осуществления контроля над финансовым хозяйством.

Пожалуй, из всех древних цивилизаций именно в Риме была наиболее сложная налоговая система. Налогообложение в Риме имело территориальную значимость. Так все римские граждане, жившие в Италии со 167 г. до н.э., были освобождены от прямых налогов. В связи с этим вся тяжесть налогов ложилась на провинции (например, сбор в пользу Рима десятой части урожая). Освобождение рабов, работорговля и все формы наследования облагались налогами³. Римский историк вначале III в. н.э. так обосновывал необходимость взимания имперских налогов: «Даже в том случае, если бы у нас была демократия, деньги для государственного бюджета все равно понадобились. Ибо без солдат государство существовать не может, а без денежного довольствия мы не в состоянии содержать армию»⁴.

Продолжая раскрывать сложность  налоговой системы Рима, стоит  коснуться земельных налогов. Римское  хозяйство в V в. до н.э. было преимущественно аграрным. Свыше 80% населения работало и жило в сельской местности. Аграрная продукция составляла большую часть всех созданных ценностей. Состояние римлян измерялось в основном величиной земельных владений, именно поэтому существовал поземельный налог, взимавшийся в денежной форме. Сумма налога определялась каждые пять лет. С увеличением границ Римской республики произошло усложнение налоговой системы. В городах граждане платили установленные там коммунальные налоги и привлекались к уплате государственного налога. Для взимания налогов прибегали к помощи откупщиков, деятельность которых государство не могло в достаточной мере контролировать, результатом чего явилась коррупция и серьезные злоупотребления властью.

Говоря о греческой  налоговой системе, стоит подчеркнуть необходимость существования единой государственной кассы. Многие расходы на общество напрямую покрывались гражданами за счет сборных налоговых средств. Поскольку не было центральной государственной кассы, формировались отдельные кассы, в зависимости от конкретной цели они накапливали определенные денежные поступления. Для незапланированных расходов существовала общая касса, деньги из которой могли быть использованы, например, на содержание войск во время военных походов, если они затягивались. Создание греческого флота стало возможным благодаря открытию новых месторождений серебра, гребцы рекрутировались из беднейших слоев населения, для выплаты жалованья которым существовала специальная касса. В результате многочисленных войн у государства появилась особая статья расходов - материальное обеспечение многочисленных сирот войны.

Как и в Греции в  Риме не существовало единой государственной  кассы. Доходы от громадного личного  состояния императора поступали  в особую кассу — фиск. Помимо этой кассы существовала государственная касса для обеспечения ушедших на покой профессиональных солдат, которая формировалась за счет вновь введенного 5%-ного налога с наследства.

Во всех провинциях были созданы особые филиалы фиска  в финансовых учреждениях, осуществлявших контроль за определением суммы налогов и их взиманием, были составлены кадастры по каждому городу империи, содержавшие сведения о землевладельцах, а также другую необходимую для налогообложения информацию. Каждому жителю надлежало явиться в определенный день к властям своей общины и представить декларацию. Главным в провинциях оставался поземельный налог. В среднем он составлял 1/10 доходов. Поскольку были земли, на которых сельское хозяйство производило едва ли больше, чем было необходимо для собственного пропитании, то этот налог был тяжким бременем, и даже незначительное повышение налогов могло породить серьезные волнения. Существовали также косвенные налоги, которые составляли таможенные сборы, налог с оборота в размере 1%, особый 4%-ный налог с оборота при торговле рабами, а также 5%-ный налог за освобождение рабов⁵.

С течением времени греческое государство также нуждалось в финансовых и контролирующих учреждениях, так появился судебный общественный институт, который обеспечивал порядок и осуществлял контроль над рынком; военная организация, которая создавала меры по упорядочению внешних отношений и работы в городском хозяйстве. Лишь со временем выборные должности и должности чиновников стали оплачиваться. Таким образом, у государства появились дополнительные расходы - на полицию, на снабжение города зерном и лесом, на публикацию законов и на спортивные игры. При этом доходы соизмерялись с потребностями в расходах, а не наоборот⁶.

В Греции, как и в  Риме, налоговая политика по большому счету подавляла и производство, и коммерцию. Сетования на налоговый пресс красной нитью проходят сквозь всю социальную и экономическую истории государств⁷.

Деньги и финансы играли важную роль в формировании и развитии экономических отношений и в Греции, и в Риме как на пике их развития, так и закате их существования. После почти тысячи лет использования монет в культуре, базирующейся на городской жизни, люди вернулись в сельскую и практически безденежную экономику. В течение почти тысячи лет, с падения Рима в 476 г. до возрождения Империи (примерно около 1350 г.), поместья на земле бывшей Римской империи служили центрами производства и власти, которые создали одну из величайших когда-либо известных сельских цивилизаций. Если классическая экономика фокусировалась на деньгах, то средневековая — на наследственности в услугах и платежах. Средневековый мир практически прекратил пользоваться деньгами. Вместо сбора налогов в монетах лендлорды требовали от крестьян платы частью урожая и услугами: «...не имея возможности продавать свои услуги, люди становились крепостными, привязанными к земле»⁸.

Рассматривая тему развития финансовых отношений, важно проанализировать зарождение финансовых отношений в период образования Древнерусского государства, а также их развитие с течением времени и сменой власти на территории России.

Древнерусское государство, образованное в 882 г. в результате объединения под властью Киева двух крупнейших славянских государств — Киевского и Новгородского, а позднее и других славянских племен, представляло собой раннефеодальную монархию во главе с великим князем. Его функции включали организацию вооруженных сил и командование ими, а также сбор дани. Доходы князя складывались из феодальных повинностей, дани (подати), судебных пошлин, уголовных штрафов (вир и продаж) и других поборов. В этот период важную роль играло народное собрание — вече, в котором участвовали все свободные жители города (посада) и примыкающих поселений (слобод). К компетенции вече относились вопросы податей, обороны города, организации военных походов и избрания князей.

Местное управление осуществлялось посадниками (наместниками) в городах  и волостелями в сельской местности. Эти представители князя осуществляли сбор дани и пошлин, исполняли правосудие, устанавливали и взимали штрафы. Вместо жалованья за службу они имели право оставить часть собранного себе. Такая система управления получила название системы кормлений. Органом местного крестьянского самоуправления была территориальная община - вервь, которая перераспределяла земельные наделы, решала податные вопросы. Свои доходы имела и церковь. В 988 г. на Руси в качестве государственной религии было принято христианство, и русская православная церковь была организована как епархия Константинопольского патриарха. При этом устанавливался порядок сбора десятины в доход церкви, а также право на приобретение земель, населенных деревень, осуществление суда по некоторым категориям дел и др.

По свидетельствам князья все лето проводили в войне, а  остальное время года, начиная  с ноября, кочевали по подвластной  территории, продовольствуя двор и свою дружину за счет собственных и покоренных народов, что требовало исчисления количества жителей, степени их зажиточности и решалось первоначально на глазок, а позднее проведением переписей с поручением раскладки и сбора налогов доверенным лицам, назначавшимся ответственными за определенные территории.

По утверждению историков, во всяком случае, некоторых, так как  мнения историков расходятся, — первые переписи на территории русского государства были произведены татарами в 1246 г. на землях Южной Руси, в 1255—1256 гг. в Суздальской земле и в 1257—1259 гг. в Новгородской земле.

В середине ХVII в. основным государственным вопросом - сбором налогов - ведали посылавшиеся из Москвы таможенные или кабацкие головы, поскольку большую часть доходов центральной власти составляли таможенные и кабацкие сборы.

Для Древней Руси непродолжительный период централизованного государства в IХ—ХI вв. сменился феодальной раздробленностью, отягощенной татаро-монгольским владычеством. В этот период государственные потребности состояли в содержании верховной власти и войска. Однако централизации финансовых ресурсов для выполнения этих целей не требовалось. Источником существования правителя являлось принадлежащее ему вотчинное хозяйство, а расходы, связанные с осуществлением военных походов, распределялись между княжескими вассалами.

Примитивные финансовые правоотношения Древнерусского государства не получали какого-либо законодательного оформления. Так, в первом своде законов - Русской Правде - практически не содержится норм, регламентирующих финансовые отношения в современном их понимании. В период феодальной раздробленности растет число городов, и развиваются торговые связи. Однако основным источником обеспечения нужд земель и княжеств остается натуральное хозяйство. Объединение и укрепление Российского государства в ХIV—ХVII вв. стало периодом наиболее активного развития всех институтов государства и областей общественной жизни.

Постепенный переход от натурального менового хозяйства к товарно-денежным отношениям, разделение государственной и царской собственности, формирование и развитие единой денежной системы, а также увеличение числа государственных потребностей, удовлетворявшихся за счет специальных сборов - натуральных и денежных рент, пошлин и податей, создали основу для формирования централизованного фонда денежных средств государства. Однако административно-территориальные единицы, входящие в состав Русского государства - уезды, станы и волости - были обособлены и имели собственную финансовую систему. Наместники и волостели получали управление территориями в «кормление»: им полагались судебные пошлины (присуд) и определенная часть налогов (кормленичий доход).

Первой финансовой реформой в России была денежная реформа (1535—1538 гг.) Елены Глинской. Ее причиной стало широкое распространение обрезанной монеты на вес, а не «в счет». Новой общегосударственной монетой стала серебряная новгородка, или копейка весом 0,68 г, вместо прежней «московки» в обращение была выпущена деньга весом 0,34 г и полушка весом 0,17 г.

С конца 1655 г. началась массовая чеканка медных денег по весу и образцу серебряных. Это дало казне средства на продолжение войны за Украину, но привело к значительному обесценению медных денег и к восстанию в Москве в 1662 г.

«Медный бунт» заставил правительство вернуться к денежной системе, основанной на серебре. Интересы фиска – особой государственной кассы - стали основной причиной денежной реформы (1698—1707 гг.), которая увеличила доходы казны от монетной регалии и дала средства на войну со Швецией за выход к Балтийскому морю. Денежной единицей стал серебряный рубль весом около 28 г. Доходы от монетной регалии позволили выиграть Северную войну без иностранных займов. В 1635 г. указом на Московском печатном дворе утверждается указная цена с прибылью (в 30,5% от себестоимости). Указ был направлен против таможенных лихоимцев, нарочно записывавших таможенные товары без счету, меры или веса.

Дальнейшая централизация государства  проявилась в период правления Петра I, ознаменовавшегося установлением абсолютной монархии и провозглашением Российской империи. Безусловно, положительными сдвигами в организации государственного финансового хозяйства можно признать:

• проведение денежной реформы, в результате которой был уменьшен вес медных денег, и стал дешевле процесс их изготовления;
• проведение подушной переписи населения, ставшей основой введения подушной подати;
• целевое распределение собранных в качестве налогов средств (подушная подать, собираемая с крестьян, направлялась на содержание армии, а с посадских людей — на содержание флота).

Что касается централизованных финансовых органов, то в 1654 (1656) г. возникло первое в русском государстве специализированное счетное учреждение: Счетный Приказ (Приказ Счетных дел), основную обязанность которого составляла проверка осуществленных расходов, в частности, выдача полкового жалованья. С годами его финансовая и контрольная власть мало-помалу отошли к Боярской думе. Последние упоминания об этом учреждении относятся к 1701 г. (он просуществовал менее полувека).

В 1703 г. Петр I предпринял попытку создать организованный рынок ценных бумаг. В этом году им была основана товарная и вексельная биржа в Петербурге. Однако Петр I опережал время. В крупномасштабном рынке ценных бумаг Россия еще не нуждалась. Необходимость наличия фондового рынка в России стала все сильнее проявляться позже - во второй половине ХVIII в. В 1757 г. в стране возникло первое акционерное общество. В 1769 г. во время войны с Турцией, правительство Екатерины II прибегло к внешним займам. С этого времени российские ценные бумаги постоянно котировались на зарубежных биржах (в основном голландских).

В первой половине ХХ в. государственное хозяйство России находилось в стадии перехода от феодально-крепостнического уклада к новым капиталистическим отношениям. Устаревший механизм барщинной системы и сохранение крепостного права, безусловно, тормозили развитие сельского хозяйства. Отмена крепостного права в России в 1861 г. открыла путь к развитию капиталистического способа производства, поскольку появилась возможность использовать вольнонаемный труд, то есть рабочая сила превратилась в товар. Одновременно ускорялось накопление капитала, утвердились товарно-денежные отношения, финансовая система государства строилась на принципах экономической целесообразности, единого бюджета и централизованного финансового контроля⁹.

В 1809—1810 гг. был подготовлен и выпущен первый государственный внутренний заем. Он положил начало регулярному обращению ценных бумаг на внутреннем рынке. В начале ХIХ в. были созданы специализированные органы, занимавшиеся вопросами займов, - Государственная комиссия погашения долгов (1810 г.) и Совет государственных кредитных установлений (1817 г.). Комиссия ведала погашением долгов и учетом операций, ведущих к переходу прав собственности на государственные ценные бумаги. В обязанности Совета входила проверка законности всех операций с государственными ценными бумагами и рассмотрение предложений в области государственного кредита.

В 1816 г. в Петербурге была создана первая в стране фондовая биржа, которая через определенное время слилась с товарной биржей. Таким образом, становление рынка ценных бумаг в России с присущими ему институциональными структурами и инфраструктурой заняло более полувека. Вплоть до начала 60-х гг. ХIХ в. рынок был небольшим по масштабам. Популярные и стабильные финансовые инструменты на нем отсутствовали.

В общем ряду реформ 60-80-х гг., проведенных при Александре II, существенную роль сыграла финансовая реформа. Поскольку отсутствие единого общегосударственного бюджета не обеспечивало аккумуляцию средств в руках правительства, в 1862 г. была проведена бюджетная реформа, которая служила основанием ужесточения контроля за расходованием средств государственного бюджета. С этого времени роспись государственных доходов и расходов стала публиковаться в печати, то есть бюджет стал гласным, а все доходы государства концентрировались на счетах Государственного казначейства.

С развитием товарно-денежных отношений государственные финансы  способствовали первоначальному накоплению капитала, развитию капиталистического способа производства, становлению национальных рынков.

Рынок дивидендных бумаг  зародился в России еще в первой половине ХХ в. Однако вплоть до начала 90-х гг. он развивался крайне неравномерно и не играл большой роли в переливе капиталов. И только в период экономического подъема 90-х гг. начался постоянный и быстрый рост рынка акций. В итоге к началу ХХ в. он сформировался по основным параметрам.

В 1895-1898 гг. в России была проведена денежная реформа, в результате которой была введена золотомонетная форма золотого стандарта. Неразменность кредитного рубля была причиной резких колебаний его валютного курса, несмотря на то, что рубль был полностью конвертируемой валютой (продажа иностранной валюты за рубли внутри страны была свободной, и разрешался неограниченный вывоз кредитных рублей за границу).

В конце ХIХ - начале ХХ вв. вмешательство государства в экономику носило весьма ограниченный характер. Однако уже в этот период начинают резко увеличиваться его расходы на военные цели, содержание возрастающего государственного аппарата. Социальные расходы на образование, здравоохранение, культуру были еще крайне незначительны. Для государственных финансов был характерен быстрый рост расходов, что обусловлено, прежде всего, милитаризацией экономики.

В конце ХIХ в. почти во всех капиталистических странах затраты государства на военные цели, погашение государственного долга и процентов по нему составляли свыше 2/3 всех государственных расходов. Данные роста государственных расходов в различных странах, включая Россию, с 1871 по 1902 гг. показывают, что возрастание общегосударственных расходов в ХIХ в. - реальный факт и, несмотря на чрезвычайное развитие богатства, граждане несут теперь бремя налогов, становящееся все более тяжким по сравнению с ХVIII веком. Так, Ф. Нити приходит к выводу, что главная причина роста государственных расходов - постоянный, непрекращающийся рост военных расходов. Дорого современное оружие, дорого и содержание постоянного войска. Применение пара и электричества и широкое использование электрического телеграфа обусловили крупные государственные расходы. В результате роста государственных расходов увеличивается и государственный долг. Рост социальных расходов государства происходит, говоря современным языком, благодаря «прогрессу, общественной солидарности (содержание больниц, благотворительных учреждений, убежищ)»¹⁰.

Манифестами 6 августа  и 17 октября 1905 г. населению империи было даровано право участия через своих выборных представителей в обсуждении финансовых смет и росписи государственных доходов и расходов. С учреждением Государственной думы развитие российского бюджетного права стало тесно связано с судьбой народного представительства. Бюджетный вопрос, наряду с земельным, в начале ХХ в. стал самым острым для России. Ведению Государственной Думы подлежали, прежде всего, государственная роспись доходов с финансовыми сметами министерств и главных управлений. Указом от 8 марта 1906 г. были утверждены «Правила о порядке рассмотрения государственной росписи доходов и расходов, а равно о производстве из казны расходов, росписью не предусмотренных»¹¹.

В дальнейшем при Временном  правительстве происходит необычайно быстрое изменение соотношения  между рынками государственных  и корпоративных ценных бумаг.

После Октябрьской революции был осуществлен комплекс мероприятий в финансово-кредитной сфере, направленных на изменение экономического и финансового механизмов. В первую очередь была проведена национализация банков и страховых компаний, отменена коммерческая тайна и введен рабочий контроль над кредитными учреждениями. В собственность государства перешли земля, недра, леса, воды, предприятия промышленности, транспорта и финансов. Декретами ВЦИК в апреле - мае 1918 г. отменялось наследование и по закону, и по завещанию, запрещалось дарение на сумму свыше 10 тысяч рублей. Государством была установлена монополия на торговлю золотом, хлебная монополия, национализирована внешняя торговля, произошло аннулирование государственных займов царской России. К концу 1917 г. государственный долг России превысил 60 млрд. рублей, проценты к выплате составляли более 3 млрд. рублей. Впоследствии были аннулированы облигационные займы бывших земских и муниципальных образований. При этом стоимость государственных и муниципальных облигаций, держателями которых являлись малоимущие граждане, зачислялась на их текущие счета в сберегательных кассах. Был введен высокопрогрессивный подоходно-имущественный налог с частыми сроками взимания.

В целях дополнительной мобилизации денежных средств в  годы Гражданской войны советское правительство прибегало к эмиссии денег. С 1918 по 1921 гг. денежная масса в обращении возросла с 27,6 млрд. рублей до 1168,6 млрд. рублей, то есть более, чем в 42 раза. Покупательная способность рубля за этот период снизилась в 967 раз. В условиях сужения сферы функционирования финансов было осуществлено сокращение финансово-кредитного аппарата. В октябре 1918 г. произошло слияние Государственного казначейства с учреждениями Народного банка, а в апреле 1919 г. в состав Народного банка вошли сберегательные кассы.

В марте 1919 г. все государственные предприятия были переведены на сметное финансирование из бюджета, и все денежные поступления предприятия должны были сдавать в бюджет, что исключало необходимость кредитования государственных предприятий. Деятельность Народного банка сводилась лишь к кассовому исполнению бюджета, и в январе 1920 г. он упраздняется, а организация расчетов и выдача денег с текущих счетов и вкладов возлагаются на Центральное бюджетно-расчетное управление.

В июле 1920 г. общегосударственный и местный бюджеты были объединены в единый общегосударственный бюджет, который являлся дефицитным. Дефицит бюджета в 1920 г. составлял 86,9% к расходной части.