Современные методы определения оптимальной величины оборотных средств предприятия

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет  имени М.Т.Калашникова»

ФГБОУ ВПО  «ИжГТУ имени М.Т.Калашникова»

Факультет «ЭПиГН»

Кафедра «Экономика и управление на предприятии» 
 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Экономика предприятия»

     На  тему: «Современные методы определения оптимальной величины оборотных средств предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил Балтин А.А.

Студент группы 6-21-40з

Проверил Пушина Н.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

.Ижевск,2012г.

Содержание 

Введение           3

1. Теоретическая  часть         4

1. Понятие оптимальной величины оборотных средств

предприятия          4

2. Нормирование как способ определения оптимальной

величины  оборотных средств        5

3. Методы нормирования оборотных средств в российской

и зарубежной практике         8

2. Практическая часть         10
1. Краткая характеристика предприятия     10
2. Практическое исследование по теме курсовой работы   12
1. Характеристика обеспеченности предприятия оборотными  

средствами           12

2. Методы определения потребности объёма оборотных

средств на предстоящий период, используемые на предприятии  19

3. Организация работы по поддержанию оборотных

средств на необходимом уровне       25

4. Условия, необходимые для внедрения современных

методов нормирования оборотных средств  предприятия    27

Заключение           28

Список  используемой литературы       29 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

           Оборотные средства предприятия являются важнейшим  ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, то есть в производстве и реализации. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие нуждается в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции, закупки сырья и материалов, выплаты заработной платы и так далее, а затем в средствах, которые требуются на её реализацию.

      Целью курсовой работы является изучение современных  методов определения оптимальной  величины оборотных средств предприятия.

      К основным задачам работы можно отнести:

1. Анализ теоретических предпосылок по данной теме.
2. Изучение методов определения оптимальной величины оборотных средств на примере ОАО «Хлебозавод №5».

      Работа  состоит из двух глав. Первая глава  описывает понятие оптимальной  величины оборотных средств предприятия, нормирование как способ определения оптимальной величины оборотных средств, методы нормирования оборотных средств в российской и зарубежной практике.

      Вторая  глава рассматривает краткую  характеристику предприятия, характеристику обеспеченности предприятия оборотными средствами, методы определения потребности объёма оборотных средств на предстоящий период, используемые на предприятии, организацию работы по поддержанию оборотных средств на необходимом уровне, условия, необходимые для внедрения современных методов нормирования оборотных средств предприятия.

      При написании работы были использованы учебники по экономике предприятия, а также данные отдела бухгалтерии  предприятия.  
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Понятие оптимальной величины оборотных средств предприятия

      Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства  на  счётах  предприятия,  а   также  дебиторскую   задолженность [1, с. 17].

      Потребность в оборотном капитале отлична  от потребности в основном капитале, как по своему характеру, так и  по возможности их финансирования.  Общим является, то, что потребности  в основном и оборотном капитале возникают вследствие несовпадения сроков вложения средств и поступления доходов. И если имеются типовые проекты или выполнен индивидуальный проект и обоснованы инвестиции, то потребность в основном капитале определяется сравнительно просто. Но при расчёте потребности в оборотном капитале могут возникнуть значительные трудности, так как они появляются под воздействием многих факторов, таких как условия реализации и закупки товаров, предоставления кредитов и времени нахождения материалов и товаров в запасе.

      Инвестиции  в запасы – это крупные активы большинства промышленных и торговых предприятий, и важно, чтобы запасами управляли эффективно и, чтобы эти  инвестиции не становились неоправданно большими.

      Предприятие, пытаясь определить оптимальный уровень инвестиций в запасы, сталкивается с двумя противоречивыми требованиями. Первое – оно должно обеспечивать наличие запасов, достаточных для производства и реализации продукции. Второе – оно должно избегать излишних запасов, которые нужны, но увеличивают риск устаревания. Оптимальная величина запасов где-то между этими крайними точками.

      Отсюда  следует, что фундаментальным положением экономической политики предприятия  в области использования оборотного капитала является нормирование. 

      1.2. Нормирование как способ определения оптимальной величины оборотных средств 

      Нормирование  – это процесс разработки и  установления экономически обоснованных норм и нормативов.

      Под нормой или нормативом понимается минимальное, но достаточное количество ресурсов, необходимое для производства единицы продукции или оказания одной услуги.

      Произведённые запасы могут измеряться как в  натуральном выражении, так и  в днях обеспеченности. Норма запаса в днях по покупным производственным материалам (сырьё, полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность процесса производства.

      Взаимосвязь между нормой запаса в натуральном  выражении и в днях выражается формулой: 

Zi дн = Ziн/Рi,   (1)

где Zi дн – норма запаса i-го наименования ТМЦ в днях;

      Ziн – размер нормативной величины запаса i-го вида ТМЦ в натуральном выражении;

       Рi – среднедневное потребление i-го вида ТМЦ в натуральном выражении.

      Норма запаса в днях складывается из:

• времени пребывания материала на складах предприятия в форме складского запаса (текущий запас);
• времени пребывания материалов в форме гарантийного или страхового запаса;
• времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный запас);
• времени, необходимого для подготовки материалов в их использованию в производстве (технологический запас).

      Таким образом, можно записать, что для  отдельно взятого вида ТМЦ норма  запаса может быть выражена формулой: 

Zi н = Zi тек + Zi стр + Zi тр + Zi тех, (2)

где Zi тек – текущий запас;

      Zi тек – страховой запас;

      Zi тр – транспортный запас;

      Zi тех – технологический запас.

      Максимальная  величина текущего запаса определяется по следующей формуле: 

Zi текmax = Тi × Рi,   (3)

где Тi – интервал поставки очередной партии ТМЦ i-го наименования.

      На  практике текущий нормативный запас  принимается равным половине максимального  текущего запаса: 

Zi тек = Zi текmax/2,   (4) 

      Отсюда, 

Zi тек = (Тi × Рi)/2,   (5) 

      Страховой или гарантийный запас создаётся  на случай непредвиденных отклонений от сроков поставки: 

ZicTp = ΔTi × Pi,   (6)

где ΔTi – среднее отклонение от интервала поставки i-uо вида ТМЦ.

  Транспортный запас создается на предприятии на период нахождения ТМЦ в пути после их оплаты и определяется по формуле:

ZiTp = Pi × TiTp,   (7)

где TiTp – это время нахождения итого наименования ТМЦ в пути.

      В том случае, если возникнет необходимость  в подготовительном технологическом  запасе, его величина определяется по формуле: 

Ziтех = Тiтех × Pi,  (8) 

где Тiтех – время подготовки i-го вида ТМЦ к запуску в производственный процесс, в днях.

      Сумма оборотных средств, необходимых  для финансирования производственных запасов определяется по формуле:

                                                        n

Sпр  = ΣZiн × Цi,   (9)

                                                i = 1 

где Цi – цена приобретения i-го вида ТМЦ;

      n – номенклатура ТМЦ, используемых на предприятии.

      Как видно из рассмотренных видов  запасов, почти все они являются зависимой величиной от интервала поставки, а интервал поставки определяется величиной закупаемой партии ТМЦ или тем, сколько раз в году закупается один и тот же материал.

      1.3. Методы нормирования оборотных  средств в российской и зарубежной  практике 

      При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

• длительность производственного цикла изготовления продукции;
• согласованности и чёткости в работе заготовленных, обрабатывающих и выпускающих цехов;
• условий снабжения (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий);
• отдалённости поставщиков от потребителей;
• скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта;
• времени подготовки материалов для запуска их в производство;
• периодичности запуска материалов в производство;
• условий реализации продукции.

      Нормируются следующие элементы оборотных средств:

      а) производственные запасы;

      б) незавершённое производство;

      в) расходы будущих периодов;

      г) готовая продукция на складе предприятия;

      д) денежные средства в кассе на хранении.

      Суммарный норматив оборотных фондов в производственных запасах определяется умножением среднесуточного  потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму  запаса в днях: 

      Нз = Мn/Тn×Н,  (10) 

      где Мn – сумма расходов определённой группы материальных ресурсов на плановый период;

      Тn – число дней в плановом периоде;

      Н – установленная норма запаса для данного вида ресурсов, дней.

      В зависимости от назначения запаса и  необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве, различают транспортный, подготовительный, текущий, страховой (гарантийный) и технологический запас.

      На  предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и  средних запасов материальных ценностей.

      Максимальный  запас определяется по формуле: 

      Змакс = (Ип + Им + Гз) × Мсут,  (11) 

      где Гз – гарантийный запас в днях.

      Средний запас рассчитывается по выражению:

      Зср = (Ип + Пм) × Ко + Гз × Мсут,  (12)

      где Ко – коэффициент одновременности  потребления ресурсов, укрупнённо принимается 0,66.

      Нормы  незавершённого производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складе и денежных средств в кассе устанавливаются фирмами с учётом длительности производственного цикла, времени и стоимости подготовки и других особенностей экономического субъекта и оптимизируются исходя из экономической целесообразности [17, с. 103].

      В мировой практике используют следующие  методы определения потребности  в оборотных средствах: аналитический, коэффициентный, метод прямого счёта. Кроме того, рассчитывается норматив оборотных средств в текущем запасе; в целом по сырью; основным материалам и покупным полуфабрикатам; в запасах по группе вспомогательных материалов, топливу; на запчасти; в запасах МБП; в незавершённом производстве; в расходах будущих периодов; на остатки готовой продукции; в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным; совокупный норматив оборотных средств.

      2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

      2.1. Краткая характеристика предприятия  

      В 1935 года в столице Удмуртии  городе Ижевске было пущено в эксплуатацию  механизированное хлебопекарное предприятие «Хлебозавод №5». С тех пор вот уже больше семидесяти  лет на нём круглосуточно пекут хлеб для жителей города Ижевска и других районов республики.

     Основной  целью деятельности ОАО «Хлебозавод  №5» является получение прибыли  от выпуска продуктов питания первой необходимости (хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия).

     Основными задачами завода являются:

1. Удовлетворение потребностей населения.
2. Увеличение ассортимента продукции.
3. Повышение качества выпускаемой продукции.
4. Разработка новых видов продукции.
5. Создание условий безперебойной работы предприятия.
6. Поиск новых рынков сбыта.

В состав предприятия входят:

      ● основное производство по выпуску хлебобулочных, бараночных изделий;

      ● кондитерский цех по выработке пряников, печенья, тортов, пирожных;

      ● восемь магазинов и двенадцать «Купав»  по продаже продукции собственного производства;

      ● одна столовая на территории завода;

      ● гараж на 15 единиц транспорта;

      ● складское хозяйство;

      ● котельная.

     Основными видами деятельности ОАО «Хлебозавод №5» являются:

• выработка хлебобулочных изделий;
• выработка кондитерских изделий;
• розничная и мелкооптовая торговля;
• торгово-посреднические операции;
• создание и реализация научно-технической продукции, новых технологий;
• организация общественного питания;
• внешнеэкономическая деятельность;
• производство сельскохозяйственной продукции.

     В настоящее время на предприятии  работает 482 человека. Из них 458 относятся  к промышленно-производственному  персоналу. Основную часть работников предприятия составляют женщины. Средний возраст работников предприятия 32 года, высшего руководства предприятия - 45 лет.

      Средняя заработная плата по предприятию  в 2007 году составляла 4,28 тыс. рублей, в 2008 году -  4,51 тыс. рублей, в 2009 году – 5,7 тыс. руб.

     Поставщиками  отрасли предприятия, в основном является аграрный сектор. Среди поставщиков  большинство составляют крупные  сельскохозяйственные предприятия, имеющие  преимущество. Основными поставщиками хлебозавода являются:

• Сарапульский КХП – поставляет муку  высшего и первого сорта;
• Глазовская птицефабрика – поставляет яйцо, используемое в кондитерском производстве;
• Сарапульская кондитерская фабрика – поставляет полуфабрикаты (патоку и др.) для кондитерского цеха;
• Сарапульский дрожжепивоваренный завод – поставляет дрожжи для хлебобулочного цеха;
• ОАО «Нижегородский жировой комбинат» поставляет маргарин, жиры для производственных цехов;
• ОАО «Ижевский хладокомбинат»;
• ЗАО «Ижмолоко» - поставляет молоко и молочные продукты, а также сливочное масло и пр.;
• оптовая база «Богатырь» поставляет сахар-песок, соль и прочее.

      Также поставщиками хлебозавода №5 являются «Сарапульский молокозавод», Каракулинский  молокозавод», Сарапульская птицефабрика»  и др., но их доля в поставках своей  продукции совсем незначительная.

      Потребители продукции хлебопекарных предприятий – все население страны. Потребителями ОАО «Хлебозавод №5», расположенного в городе Ижевске, являются жители города Ижевска и других районов Удмуртии. Конкретное соотношение объемов потребления и уровней качества отдельных видов продукции различны для каждой категории населения. Так, например, среди кондитерских изделий торты пользуются большим спросом среди городского населения по сравнению с жителями села. 

      2.2. Практические исследование по  теме курсовой работы

      2.2.1. Характеристика обеспеченности предприятия оборотными средствами 

     Оборотные средства предприятия являются важнейшим  ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, то есть в производстве и реализации.

     Оборотные средства предприятия делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

     К оборотным производственным фондам относятся:

     - производственные запасы;

     - незавершённое производство;

     - расходы будущих периодов.

     К фондам обращения относятся:

• готовая продукция на складе и отгруженная, находящаяся в оформлении;
• отгруженные товары;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства.

     В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие нуждается  в денежных средствах, необходимых  для изготовления продукции, закупки  сырья и материалов, выплаты заработной платы и так далее, а затем в средствах, которые требуются на её реализацию.

     Таким образом, оборотные средства – это  денежные средства, авансированные в  оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

     Оборотные  производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию произведённой продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

     Сущность  оборотных средств заключается  в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения. Функционируя, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который условно можно разделить на три фазы.

     В первой фазе оборотные средства (деньги) превращаются в товар. Во второй фазе оборотные средства, участвуя в процессе производства, принимают форму незавершённого производства, полуфабрикатов и готовых изделий. В третьей фазе оборотные средства в форме готовой продукции в процессе её реализации снова превращаются в деньги.

     Оборотные средства, затрачиваемые в ходе изготовления продукции и её реализации, полностью  потребляются и переносят свою стоимость  на стоимость готовой продукции  в течение одного операционного  цикла.

     Под операционным циклом понимается время от момента приобретения сырья и материалов до момента поступления денег от продажи готовой продукции.

     Для характеристики оборачиваемости оборотных  средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, который определяется по формуле: 

     Коб = Р/О,  (13)

     где Р – стоимость реализованной  продукции (выручка от реализации) 

за определённый период;

     О - средний остаток оборотных средств  за тот же период.

     Если  выручка от реализации, например, берётся  за год, то и средний остаток оборотных средств также берётся за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

     Коэффициент оборачиваемости оборотных средств  показывает, сколько оборотов совершает каждый вложенный рубль, вложенный в  оборотные средства.

     Отсюда  определяется показатель средней продолжительности  одного оборота в днях. Особенность  этого показателя по сравнению с  коэффициентом оборачиваемости  в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен.

     В практике финансовых расчётов при исчислении показателей оборачиваемости для  некоторого их упрощения принято  считать продолжительность любого месяца, равную тридцати дням, любого квартала – 90 дням и года – 360 дням. Продолжительность оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле: 

     Д = Т/Коб,  (14) 

     где Коб – коэффициент оборачиваемости;

           Т – продолжительность    периода,    за     который      определяются 

показатели.

     Также можно рассчитать коэффициент закрепления оборотных средств.

     Коэффициент закрепления оборотных средств  – это величина, обратная коэффициенту оборачиваемости: 

     Кз = 1/Коб,  (15)

     Коэффициент закрепления оборотных средств  характеризует сумму остатка  оборотных средств, приходящегося на один рубль выручки реализации.

     Анализ  оборотных активов ОАО «Хлебозавод  №5» за 2005 год представлен в  таблице 1.

     Таблица 1

     Анализ  оборотных активов  ОАО «Хлебозавод  №5»

     за 2008 год, руб.