Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Современные проблемы формирования доходной части местных бюджетов

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

ВВЕДЕНИЕ

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных поступлений являются налоговые и неналоговые доходы бюджета. В России уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

На сегодняшний день в области планирования доходов бюджетов должны быть поставлены следующие цели:

ужесточение налоговой дисциплины,
формирование цивилизованного института налогоплательщиков,
упрощение налоговой системы,
налоговое стимулирование производства,
развитие в стране муниципальных налоговых систем.

До недавнего времени государственная налоговая система в основном рассматривалась с точки зрения количества и видов налогов, а так же источников зачисления налоговых доходов исходя их федерального построения финансовой системы. А налоговая политика в отношении конкретных субъектов федерации в последние годы строилась преимущественно по политическим мотивам. В 1994 г. Российская Федерация перешла к новой системе взаимоотношений федеральных и региональных бюджетов с соответствующим разделением прав и ответственности между различными уровнями власти. Но эта система в основном опирается на скорректированные запросы регионов, а не на реальную оценку их экономической обеспеченности, финансового состояние местных органов самоуправления. В результате осуществленное разграничение предметов введения и полномочий не решает полностью проблему сохранения единства и целостности Российского государства.

Особое место в налоговой политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления.

Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, около 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится с тем, сто муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным.

Сейчас важно перейти к таким действиям в формировании бюджетных и налоговых отношений, которые отвечали бы целям стабилизации экономики гармонично сочетали дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Развитие местной налоговой системы, как и в целом налогообложения в России, требует совершенствования организации управления налоговыми и финансовыми службами. На сегодняшний день оправдалась передача прав по оперативному руководству Государственной Налоговой Службой и Государственным Налоговым Комитетом РФ Министерству по налогам и сборам России. Это позволило обеспечить четкую координацию и единую нацеленность всей налоговой деятельности, повысить качество контроля за эффективностью налогообложения, в том числе и на местах.

Создание новой местной системы налогообложения, опирающейся на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью органов власти субъектов Федерации реально послужат укреплению Российской государственности.

Целью данной курсовой работы является анализ доходной части местных бюджетов РФ и характеристика основных проблем формирования доходной части местных бюджетов РФ.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

В первой главе курсовой работы рассмотрены сущность и назначение доходов местных бюджетов.

Во второй главе рассмотрены состав и структура доходов местных бюджетов в Российской Федерации, их классификация на налоговые и неналоговые доходы бюджета.

В третьей главе рассмотрены основные направления совершенствования механизма формирования доходной части местных бюджетов, основные предпосылки совершенствования механизма взимания местных налогов и сборов, основные проблемы формирования доходной части местных бюджетов в Российской Федерации.

1. Экономическая сущность и назначение доходов местных бюджетов

Каждое публично-правовое образование в Российской Федерации (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования) должно иметь собственный бюджет. В соответствии с этим бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

а) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд социального страхования);

б) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (территориальные фонды обязательного медицинского страхования);

в) местные бюджеты.

В соответствии со статьёй 6 Бюджетного Кодекса РФ, бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления . На наш взгляд, функции и задачи может выполнять не само государство и местное самоуправление, а органы государственной (федеральной и региональной) власти и органы местного самоуправления. Тем не менее, на основе анализа и корректировки определения, представленного в Бюджетном кодексе РФ, можно сформулировать определение местного бюджета. Итак, бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением.

Основными методами перераспределения национального дохода являются¹:

1) образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);

2) организация налогов;

3) финансирование отраслей народного хозяйства;

4) формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.

Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения возложенных на них функций.

Источником финансового обеспечения расходов местного бюджета служат его доходы. Иными словами, доходы местного бюджета предназначены для исполнения расходных обязательств муниципальных образований Российской Федерации. Экономисты предлагают несколько точек зрения на рассматриваемое понятие. Так, Дробозина Л.А. считает, что бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения, сконцентрированной в руках государства стоимости, поскольку последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Г.Б. Поляк же считает, что доходы бюджета – это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.²

В Бюджетном кодексе РФ представлено определение доходов бюджета в целом без разбивки на федеральный, региональный и местный бюджеты. На основе анализа указанного определения можно сформулировать определение доходов именно местного бюджета как денежных средств, поступающих в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение органов власти на местно уровне. Доходы местного бюджета в распоряжение местных органов государственной власти перечисляются в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Сущность доходов бюджета находит свое проявление в выполняемых ими функциях.

Функции доходов бюджета – это такие их свойства, которые позволяют использовать доходные поступления в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция доходов бюджета - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Итак, основные функции доходов бюджета следующие: фискальная, регулирующая, контролирующая.³

Фискальная или бюджетная функция – это необходимость обеспечения возможности экономического существования государства. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Из фискальной функции доходов бюджета вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Регулирующая функция имеет первостепенную значимость по своему воздействию на национальную экономику. Трудно представить себе нерегулируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование представляет собой комплекс мероприятий, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством.

Контролирующая функция позволяет установить соотношение между поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему.

Функции доходов бюджета взаимосвязаны. Рост поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции доходов бюджета. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом. Бюджетные доходы формируют экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями, гражданами в процессе образования бюджетного фонда страны. Эти отношения проявляются в виде различных платежей организаций, предприятий и населения в государственный бюджет, а материально-вещественные отношения – денежные средства, оседают в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов отраслевого, территориального, и целевого назначения.

2. Состав и структура доходов местных бюджетов Российской Федерации

Доходы местного бюджета по форме мобилизации в соответствии со ст. 41 БК РФ делятся на следующие виды:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

К налоговым доходам местного бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах местных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней, штрафов по ним.

Местные налоги и сборы в доходах местных бюджетов составляют небольшой удельный вес, но гарантируют финансовую поддержку проведения важных для муниципального образования социальных решений.

В налоговой системе местные налоги играют вспомогательную роль, распространяя на те объекты, которые не облагаются федеральными и региональными налогами. Местные налоги полностью поступают в местные бюджеты той административной территории, где они взимаются. Более наглядно структура доходной части бюджета Бакалинского района Республики Башкортостан за 2007-2010 гг. и прогноз на 2011г. представлен в приложении 1 и 2.

Виды налоговых доходов, зачисляемых в местные бюджеты, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в местный бюджет, установлены в ст. 61 БК РФ.

Таким образом, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов МСУ, - по нормативу 100 %.⁴

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов:

– налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 %;

– налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 %;

– единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 %;

– единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 %;

– единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 %;

– государственной пошлины - по нормативу 100 % за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

В бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных и местных налогов:

– налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 %;

– единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %;

– единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 70 %;

Налоговые доходы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов. Более наглядно сравнительные показатели поступлений налоговых платежей Бакалинского муниципального района Республики Башкортостан за 2008-2010 гг. приведены в приложении 3.

Местные налоги и сборы устанавливаются (НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей предусмотренным Законом РФ от 16.07.1992 № 3317 – 1.

Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы в праве до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.

К местным налогам с 1 января 2005 года относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Как уже отмечалось выше основные положения, правила, порядки взимания всех налогов, в том числе и местных предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом приняты Федеральные законы, которые содержат подробное содержание и разъяснение по взиманию местных налогов.

Таким образом, взимание Земельного налога регулируется Федеральным законом от 11.10.1991г. №1738 -1 «О плате за землю». Статья вторая данного Закона гласит, что целью введения платы за землю является стимулирование рационального использование, охраны и освоение земель, повышение плодородие почв, выравнивание социально – экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Федеральный Закон «О плате за землю» предусматривает льготы по взиманию платы за землю, направления использования средств, поступивших от платы за землю и методику исчисления земельного налога.

Федеральным законом от 25.10.2001 г. №137 – ФЗ введен в действие новый Земельный кодекс Российской Федерации №137 – ФЗ. Кодекс описывает виды собственности на землю, освещает вопросы, касающиеся прав на землю лиц не являющихся собственниками земельных участков. Кодексом по существу отрегулированы принципы налогообложения земли со ссылкой не только на действующее в настоящее время законодательство о налогах и сборах, но и на перспективу, в зависимости от кадастровой стоимости земли.

Налог на имущество физических лиц регулируется Федеральным законом от 09.12.1991г. №2003 – 1 (в ред. 24.07.2002 г.) «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками данного налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения, согласно статьи второй данного закона, считается жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки устанавливаются в пределах предусмотренных Федеральным законом.

Закон также предусматривает порядок исчисления и уплату налогов и льготы по налогу.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 %;

2) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 %;

3) доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

4) части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%, сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %, доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 %; доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу %; доходы от передачи в аренду земельных участков - по нормативу 100 процентов⁵.