Создание организации и расчет развития: депозиты, собственные денежные средства, кредиты

ВВЕДЕНИЕ

Основой современного общества, охватывающей практически все его стороны, является экономика, служащая источником возникновения и удовлетворения наших материальных и духовных благ и потребностей.

В классическом определении  экономика – это наука о том, как общество использует определенные, ограниченные ресурсы для производства товаров и услуг и распределяет их среди различных групп людей.

В зависимости от уровня рассматриваемых экономических  проблем, она подразделяется на макроэкономику (наука о исследовании процесса формирования национального дохода, бюджетной  политики правительства, денежной политики Центрального банка, исследование процессов  инфляции, уровня безработицы, экономического роста) и микроэкономику (наука о  исследовании субъектов рынка (предприятий, отраслей экономики, финансовых рынков, банков и т.д.)). В область изучения последней входит экономика организаций (предприятий).

Экономика предприятия – это наука, изучающая и раскрывающая социально-экономический и административно-хозяйственный механизм процесса создания необходимых людям материально-вещественных благ на уровне предприятия. С другой стороны, экономика предприятия – это деятельность хозяйствующих субъектов по созданию и распределению полезной продукции в обществе.

В условиях рыночной системы хозяйствования предприятие становится основным звеном в ее реализации. Предприятие не только производит продукцию, но и создает рабочие места, начисляет заработную плату, выплачивает федеративные и местные налоги, тем самым участвуя в содержании государственных органов и финансировании социальных программ.

Предприятие самостоятельно принимает решение о производстве товаров, распределения полученного  дохода. Интересами предприятия является обеспечение уровня жизни (заработная плата, уровень социальных благ) для  своих работников, развитие производственной базы, выплаты налогов и т.д. Степень  удовлетворения этих интересов, зависит  от результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие – основное звено  национальной экономики, самостоятельный  хозяйствующий уставный субъект, обладающий правами юридического лица и осуществляющий производственную, научно-исследовательскую и коммерческую деятельность с целью получения соответствующей прибыли (доходов).

На текущий момент в отечественной экономике появляется потребность в переосмыслении форм и методов ведения экономики  предприятия. При этом возникает  множество вопросов и проблем, требующих  решения: как создавать новую  компанию или фирму, как должна работать экономика предприятия, от чего зависит  эффективность ее ведения, что следует  предпринимать для боль-шей результативности деятельности предприятия.

Поиск ответов на эти вопросы происходит на основе метода проб и ошибок, что в настоящих условиях дорого обходится не только предприятию, но и обществу в целом. Основной причиной этого является неумение и незнание руководителями предприятий форм и методов работы в условиях рыночной системы хозяйствования. Именно актуальность данной проблемы повлияла на вы-бор темы дипломной работы.

Основной целью  написания курсовой работы является изучение теоретических подходов к организации предприятия малого бизнеса в РФ и практическое приложение полученных знаний в рамках создания проекта по организации предприятия малого бизнеса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть теоретико-методические вопросы организации малого бизнеса  в России;

разработать проект по созданию предприятия малого бизнеса;

проанализировать  процедуры организации малого бизнеса.

В качестве объекта  исследования было выбрано создание

3.2. Основы и  организационно-правовые формы деятельности  организаций

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в  собственности, хозяйственном ведении  или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим  обязательствам этим имуществом, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 
 
Законодательством предусмотрены различные основные производственные фонды коммерческих и некоммерческих организаций.

В основном для ведения  бизнеса используются коммерческие организации, так как их основной целью деятельности является извлечение прибыли; наиболее распространенными являются формы общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (ОАО и ЗАО).

Некоммерческие организации  создаются, как правило, в социально-культурной, общественной и иных сферах, непосредственно  не связанных с бизнесом, однако некоторые ОПФ некоммерческих организаций  могут использоваться также для  ведения предпринимательской деятельности.

Цели

Для коммерческих организаций  целью деятельности является извлечение прибыли.

Для некоммерческих организаций  извлечение прибыли не является целью  деятельности.

Цели деятельности некоммерческой организации определяются ее уставом  в соответствии с требованиями закона для каждого вида некоммерческой организации.

По общему правилу некоммерческая организация создается для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в  иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Исключением является потребительский  кооператив: он создается для осуществления  торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива.

Виды деятельности

Коммерческая организация  может осуществлять любые виды деятельности кроме прямо запрещенных законом.

Кроме того, коммерческая организация  может заниматься деятельностью, которая  прямо не предусмотрена ее учредительными документами.

Некоторые виды деятельности могут осуществляться только коммерческими  организациями, например:

• банковская деятельность;
• дилерская деятельность на рынке ценных бумаг.

Некоммерческая организация  может осуществлять только виды деятельности, соответствующие целям, ради которых  она создана.

При этом некоммерческая организация  вправе заниматься только той деятельностью, которая предусмотрена ее учредительными документами.

На практике виды деятельности некоммерческой организации достаточно разнообразны - главное, чтобы они  соответствовали уставным целям.

Например, некоммерческая организация  может заниматься образовательной  деятельностью (в том числе платной), предоставлением услуг (управленческих, юридических), производством (печатных изданий, обучающих программ) и т.п.

Для осуществления некоторых  видов деятельности необходимо создать  некоммерческую организацию в определенных ОПФ, например:

• фондовая биржа создается в форме некоммерческого партнерства;
• благотворительные организации создаются в форме общественной организации (объединения), фонда или учреждения;
• образовательные организации могут создаваться в ОПФ, предусмотренных законом для некоммерческих организаций.

Предпринимательская деятельность и извлечение прибыли 

Коммерческая организация  создается в целях извлечения прибыли.

Извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческой организации, однако возможность ведения  предпринимательской деятельности не запрещена.

Некоммерческая организация  может осуществлять предпринимательскую  деятельность, однако такая деятельность должна соответствовать целям организации  и способствовать их достижению.

Из  этого можно сделать вывод, что  Коммерческие организации создаются непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли, при этом в выборе видов деятельности коммерческие организации практически не ограничены.

Некоммерческие организации, несмотря на то что целью их деятельности не является извлечение прибыли, тем  не менее могут заниматься предпринимательской  деятельностью, если она согласуется  с уставными целями.

Более того, для некоторых  видов некоммерческих организаций  законом предусмотрены цели, близкие  к целям коммерческих организаций, например:

· потребительский кооператив создается для осуществления  торговой, заготовительной, производственной деятельности;

· автономная некоммерческая организация создается для предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Таким образом, автономная некоммерческая организация, созданная для осуществления  образовательной деятельности, может  предоставлять платные образовательные  и консультационные услуги, производить  и продавать необходимые для  образовательного процесса книги и  иные материалы, программное обеспечение  и иные сопутствующие товары, сдавать  помещения в аренду, тем самым  получая прибыль.

Банкротство

Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 года определяет несостоятельность как: «признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».

Основным признаком банкротства  является неспособность предприятия  обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня  наступления сроков платежей. По истечении  этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный  суд о признании предприятия-должника банкротом.

Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью  достижения конечных результатов и риском потерь.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

К налогам, которые  обязаны уплачивать физические лица в России, относятся:

• федеральный налог - налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• региональный налог – транспортный налог;
• местные налоги – налог на имущество физических лиц и земельный налог.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доход физических лиц
4. Единый социальный налог
5. Налог на прибыль организаций
6. Налог на добычу полезных ископаемых
7. Водный налог
8. Сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. Государственная пошлина

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации

К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

• налог на имущество предприятий;
• налог на недвижимость;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы;
• единый налог на вмененный доход.

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:

• земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
• региональный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
• местные лицензионные сборы;
• налог на имущество физических лиц;
• налог на наследование или дарение;
• сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими, районными, поселковыми. Представительными сельскими органами разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели;
• налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
• лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями.

При установлении регионального  и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и  представительными органами местного самоуправления определяются следующие  элементы налогообложения: ставки в  пределах, установленных Налоговым  кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут  в порядке и пределах, предусмотренных  Кодексом, устанавливать налоговые  льготы, основания и порядок для  их использования налогоплательщиком.

Механизм расчета  основных федеральных налогов

Налог на добавленную  стоимость

Налог представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг  и стоимостью материальных затрат, отнесен-ных на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются:

• предприятия и организации и организации, имеющие статус юридических лиц всех форм собственности, филиалы и объединения, осуществляющие самостоятельные операции по реализации.
• индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения  являются:

• обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ;
• реализации товаров внутри организации для собственного потребления, затраты по которым не относятся издержки обращения и производства, а также своим работникам;
• обороты по реализации товаров в обмен на другие товары без оплаты;
• обороты по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг предприятиям, физическим лицам, работникам предприятия;
• обороты по реализации предметов залога
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
• выполнение строительное - монтажных работ для собственного потребления.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

• свободных (рыночных) цен тарифов без НДС;
• государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС;
• государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС.

Порядок расчетов реализуемых  товаров (работы, услуги)

Реализация товаров (работ, услуг) производится по сводным  ценам, увеличенным на сумму НДС, по розничным ценам, включающим сумму  НДС.

Сумма НДС в расчетных  документах, в первичных учетных  документах должна быть выделена отдельной  строкой.

При отгрузке товаров, оказании услуг освобожденных от НДС в расчетных и пер-вичных документах делается или ставится штамп "Без НДС".

Расчетные документы  и реестры, в которых не выделена сумма, НДС банками не должны приниматься  к исполнению.

НДС на приобретаемые  сырье и материалы, основные средства и нематериальные активы, услуги, получаемые от сторонних организаций, используемые для производственных целей на издержки производства и обращения не относится, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым возмещение налога уплаченного поставщиками не производится.

Сумма НДС, подлежащая, внесению в бюджет определяется как  разница между суммами налога, полученными от покупателей и  суммами налога, фактически уплачен-ными поставщиками за приобретенные материальные ресурсы, стоимость которых относится  на издержки производства и обращения.

Сумма НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным  для производственных нужд у организаций  розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются  при отсутствии счетов - фактур.

В случаях, когда  в первичных учетных документах подтверждающих стоимость приобретенных  материальных ресурсов (работ, услуг) не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным  путем не производится, предполагаемый по ним НДС приходуется налогоплательщиком на балансовые счета полученных ценностей  на всю сумму предъявленного счета  с последующим списанием на издержки производства и обращения.

Организации, получающие средства от взимания штрафов, взыскания  пени, неустоек за нарушение условий  договора перечисление в бюджет суммы  НДС производят путем расчета: полученная сумма делится на 120% и умножается на 20%.

Порядок возмещения налога:

если в налоговом  периоде сумма налоговых вычетов  превышает общую сумму налога, исчисленного по товарам, работам, услугам, реализованным в отчетном налоговом  периоде, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику  в соответствии с Налоговым Кодексом;

указанные суммы  в течение 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным периодом, направляются на исполнение обязанностей налогоплательщика  по уплате налогов. Налоговые органы производят зачет самостоятельно.

по истечении  трех налоговых периодов, следующим  за отчетным периодом, сумма, которая  же была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику  по заявлению.

налоговый орган  в течение3-х недель обязан принять  решение о возврате.

возврат сумм осуществляют органы Федерального Казначейства в  течение двух недель со дня решения  налогового органа.

Налог на имущество - региональный налог.

Плательщики: предприятия  и организации, включая предприятия  с ин.инвест., филиалы и другие аналогичные учреждения, имеющие  отдельный баланс и расчетный  счет. ЦБ РФ и его учреждения не являются плательщиками.

Объекты налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщиков.

Для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость  имущества за отчетный период: квартал.полугодие, 9 месяцев. год.

Среднегодовая стоимость:

Не облагаются налогом  имущество: бюджетных организаций, органов представительной и исполнительной власти, предприятий по производству, переработке и хранению с/х продукции, рыбы и морепродуктов, при условии, что выручка от указанных видов  деятельности не менее 70%; специализированных протезно-ортопедических организаций, используемое для нужд образования  и культуры, предприятий народного  и художественного промысла, религиозных  объединений, общественных организаций  инвалидов и др. предприятий и  организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа.

Максимальная ставка налога - 2%, конкретные ставки определяются законодательствами органами субъектов РФ.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного предприятия.

Сумма налога исчисляются  плательщиками самостоятельно ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период факт.среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, определяется с учетом ранее  начисленных платежей за отчетный период. Расчеты налога и среднегодовой  стоимости имущества представляют предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским  отчетом в установленные сроки. Уплата налога производится по квартальным  расчетам в 5-ти-дневный срок. Сумма  налога, рассчитанная, в установленном  порядке отражается по Д91 К68, перечисление в бюджет Д68 К51.

Для целей налогообложения  стоимость имущества уменьшается  на балансовую стоимость (за вычетом  износа) объектов:

• жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• объектов используемых для охраны природы, пожарной безопасности;
• имущества, используемого для производства, переработки и хранения с/х продукции.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль  являются, предприятия и организации  включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие предпринимательскую  деятельность:

• филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

· коммерческие банки и их филиалы Сбербанка РФ.

Доходами для целей  налогообложения признаются:  
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;  
- внереализованные доходы;  
- доходы от реализации определяются на основании первичных документов налогового учета, в порядке установленном ст. 249 НК РФ. 
- внереализационные доходы определяются в порядке установленном ст. 250 НК РФ.

Имущественным правом считается  безвозмездно полученное имущество.

Внереализационными доходами являются доходы:

·  от долевого участия в других организациях;

·  от операции купли - продажи иностранной валюты;

·  в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств;

·  от сдачи имущества в аренду;

·  в виде процентов, полученных по договорам займов, кредитов;

·  в виде безвозмездно полученного имущества;

·  в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных  расходов.

Основная ставка налога - 24%, из которых в федеральный бюджет зачисляется - 7,5%; в бюджет субъекта РФ - 14,5% в местный бюджет - 2%.

Региональные власти имеют право уменьшить налоговую  ставку по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 4%.

Единый социальный налог (ЕСН)

Налогоплательщиками налога признаются:

1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам;
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения  для первой группы налогоплательщиков являются:

• выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ ,оказание услуг;
• вознаграждения по авторским договорам;
• материальная помощь и иные выплаты в пользу физических лиц.

Для второй группы налогоплательщиков ЕСН облагаются доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом расходов связанных  с этой деятельностью.

Не подлежат обложению  ЕСН:

• Государственные пособия, компенсационные выплаты( в пределах установленных норм)
• суммы единовременной материальной помощи
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников ,осуществляемому работодателями и др.

В налогооблагаемую базу включают следующие виды доходов :

• выплаты в денежной форме;
• выплаты в натуральной форме;
• материальные, социальные и иные блага.

Налогоплательщики определяют налоговую базу по ЕСН отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого  месяцанарастающим итогом.

необходимо выполнение определённых условий.

Для доходов до 100 000 рублей в год установлена максимальная ставка 35,6%, в том числе:

• 28%-федеральный бюджет (пенсионный фонд);
• 4%-фонд социального страхования (ФСС РФ)
• 0,2%- федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
• 3,4%-территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских и фермерских хозяйств платят ЕСН по следующим  ставкам :

9,6%- федеральный бюджет; 
0,2%- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); 
3,4%- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 
ВСЕГО- 13,2%.

Если перечисленные выше налогоплательщики нанимают на работу сотрудников, то есть выступают в  роли работодателей, то они должны заплатить  ЕСН по ставке- 35.6%.

Для адвокатов установлена  общая ставка ЕСН -10,6%.

Налогоплательщики -работодатели исчисляют и уплачивают налог  в следующем порядке:

• сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда;
• сумму налога, зачисляемую в ФСС ,налогоплательщик может уменьшить на произведенные им самостоятельно расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.п.
• сумма налога (авансового платежа по налогу ),подлежащая уплате в федеральный бюджет ,уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет);
• налогоплатедьшики должны платить авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца;
• налогоплательщики должны сдавать отчетность в налоговые инспекции по месту нахождения организации по установленной форме: