Специальные системы налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………………….4

Глава 1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)……………………………….5

1.1 Сущность ЕСХН……………………………………………………………………..9

1.2 Расчеты по ЕСХН…………………………………………………………....……..11

1.3 Отчетность по ЕСХН………………………………………………………………12

1.4 Преимущества и недостатки  по ЕСХН……………………………………...……13

Глава 2 Упрощённая система  налогообложения (УСН)…………………...………..14

2.1 Сущность УСН…………………………………………………………...………...15

2.2 Налоговые ставки УСН………………………………………………...………….15

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога………………………………...………….17

2.4 Переход на УСН………………………………………………………...…………18

Глава 3 Единый налог на вменённый  доход (ЕНВД)…………………..……….…..19

3.1 Сущность ЕНВД……………………………………………………...…………....20

3.2 Базовая доходность…………………………………………………...…………...22

3.3 Ставка ЕНВД, порядок и сроки уплаты…………………………...……………..23

3.4 Изменения по ЕНВД  в 2013 году………………………………...………………25

Заключение…………………………………………………………...……………......27

Список нормативно-правовых актов и литературы………………………………...29

 

 

 

 

 

 

 

Введение

          Налоги – это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги являются безвозмездными платежами и составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики.

          Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

          Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение  определенного времени. Этот порядок  устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ).

Налоговый Кодекс РФ  / Часть 1 / Глава 2 /  ст. 18

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 – 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система  налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

          Целью курсовой работы является исследование специальных налоговых режимов на примере: единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вменённый доход (ЕНВД).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

1.1 Сущность ЕСХН

          Сельское хозяйство – одна  из приоритетных отраслей народного  хозяйства. Государство должно  создать все условия для комфортной  работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

          Единый сельскохозяйственный налог  (ЕСХН) – это система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов. Новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса РФ полностью перевернула прежние принципы налогообложения, максимально приблизившись к упрощенной системе.  
          Для индивидуальных предпринимателей ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), транспортного налога (в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога.  
          Для юридических лиц система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога. 
          Объектом налогообложения на ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов. Налоговым периодом в связи с сезонным характером сельскохозяйственного производства признается год.  
          Не стоит забывать, что юридические и физические лица, перешедшие на уплату ЕСХН, продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также остальные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.  
          Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе фирмы и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:  
     – производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, а так же осуществляющие ее первичную и промышленную переработку и реализовывающие эту продукцию или рыбу; 
     – в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, должна составлять не менее 70% .

          Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:  
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;  
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;  
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;  
4) бюджетные учреждения  
          Статья 346.4. Объект налогообложения  
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.  
          Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 

          При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: 

- доходы от реализации, определяемые в соответствии  со статьей 249 настоящего Кодекса;

- внереализационные, определяемые  в соответствии со статьей  250 настоящего Кодекса. 
        При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом.  
          При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);  
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);  
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);  
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;  
5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;  
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;  
7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:  
- добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);  
- добровольному страхованию грузов;  
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;  
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренной статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;  
13) расходы на командировки.  
          Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;  
          Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за отчетный и налоговый периоды.

          Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке: в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод); расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. 
          Статья 346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

          Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается  полугодие.

Статья 346.8. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

 

 

1.2 Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу

          По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.

По коду строки 020 указывается  сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 – 4 статьиКодекса.

По коду строки 030 указывается  налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период (код строки 010 – код строки 020).

Если в налоговом (отчетном) периоде получен убыток (отрицательная  разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.

По коду строки 040 указывается  сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу (соответствуют значению показателя по коду строки 130 раздела 2.1 декларации).

По коду строки 050 указывается  налоговая база для исчисления единого  сельскохозяйственного налога за налоговый (отчетный) период (код строки 030 – код строки 040).

По коду строки 060 указывается  ставка единого сельскохозяйственного  налога.

По коду строки 070 указывается  сумма авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исчисленного за отчетный период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 080 указывается  сумма авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу к уплате за отчетный период (соответствует значению показателя по коду строки 070).

Данные по коду строки 080 указываются только в декларации за отчетный период. В декларации за налоговый период данные по коду строки 080 не указываются.

Значение показателя по коду строки 080 переносится в раздел 1 декларации за отчетный период и указывается  по коду строки 030.

По коду строки 090 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога, исчисленного за налоговый период (код строки 050 х код строки 060).

По коду строки 100 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога к уплате за налоговый период (код строки 090 – код строки 070).

Значение показателя по коду строки 100 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и  указывается по коду строки 030.

По коду строки 110 указывается  сумма единого сельскохозяйственного  налога к уменьшению за налоговый  период (код строки 070 – код строки 090).

Значение показателя по коду строки 110 переносится в раздел 1 декларации за налоговый период и  указывается по коду строки 040.

1.3 Отчетность по ЕСХН

1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

- Декларацию по ЕСХН (формаКНД 1151059)

- Бухгалтерская отчетность

- Расчет (декларацию) по взносам  в пенсионный фонд

- Расчетную ведомость по ФСС

- Сведения о средней численности

- Статистическая отчетность

Помимо этого в случае наличия  объекта налогообложения сдаются  отчеты:

- Декларация (расчет) поземельному  налогу

- Книгу доходов и расходов

- Декларация (расчет) по транспортному  налогу

- Расчет платы за негативное  воздействие на окружающую среду.

2. Предприниматели, применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

- Декларацию по ЕСХН (форма по  КНД 1151059)

- Расчет (декларацию) по взносам  в пенсионный фонд

- Расчетную ведомость по ФСС  (при наличии работников)

- Сведения о средней численности

- Статистическая отчетность.

Помимо этого в случае наличия  объекта налогообложения сдаются  отчеты:

- Декларация (расчет) по земельному  налогу

- Декларация (расчет) по транспортному  налогу

- Расчет платы за негативное  воздействие на окружающую среду.

1.4 Преимущества  и недостатки по ЕСХН

          Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

          К преимуществам ЕСХН можно отнести:

- замещение совокупности  налогов ( налог на прибыль,  НДС, налог на имущество) на  один (ЕСХН), вследствие чего облегчается  налоговая нагрузка на малые  и средние предприятия;

- отвлечение из  оборота денежных средств, расходуемых  на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раза реже;

- основные средства, приобретенные в период применения  ЕСХН, списываются единовременно  с момента их ввода в эксплуатацию;

- нет обязанности  выписывать счета-фактуры, вести  журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж) по причине освобождения от уплаты НДС;

- авансы от покупателей,  включены в доход (кассовый  метод учета).

          Среди недостатков режима можно выделить:

- обязательным условием при переходе на ЕСХН является доля реализации с/х продукции или улова водных биологических ресурсов не менее 70 % в общей выручки предприятия;

- предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Причем помимо общих требований, организации должны соблюдать и отраслевые рекомендации по ведению учета;

- доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;

- перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при ОСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Упрощённая система налогообложения (УСН)

2.1 Сущность УСН

           Предусмотренная главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

          При применении УСН налогоплательщики  уплачивают налог, исчисленный  по результатам их хозяйственной  деятельности за отчетный (налоговый)  период (без учета результатов  от осуществления видов предпринимательской  деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)).

          Налогоплательщики – индивидуальные  предприниматели, применяющие УСН,  освобождаются от обязанности  по уплате налога на доходы  физических лиц (в отношении  доходов, полученных индивидуальными  предпринимателями от осуществляемой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.

          При этом индивидуальные предприниматели,  перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также от обязанности по уплате иных установленных на территории РФ налогов.

          Кроме того, при применении УСН  налогоплательщики не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, а также от обязанностей  по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России, обязанностей по представлению статистической отчетности и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2.2 Налоговые ставки  УСН и лимиты доходов

          Статья 346.20 НК РФ Налоговые ставки

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

          Базовая величина лимитов для использования УСН:

- доходы за 9 месяцев года, предшествующего переход на упрощенку,  не более 45 млн. руб.

- доходы за год не  более 60 млн. руб.

          С 2013 года эти лимиты будут умножаться на коэффициент-дефлятор. На следующий год коэффициент-дефлятор для расчетов установлен равным единице.

          Коэффициент-дефлятор — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

          Уже с 1 октября 2013 года будет действовать еще одно изменение, которое порадует компании, имеющие существенные по стоимости нематериальные активы. Теперь в лимит 100 млн. руб. для использования УСН входят только основные средства, а нематериальные активы исключены.

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога

          Порядок исчисления и уплаты  налога предполагает, что налогоплательщик  самостоятельно определяет сумму  налога по итогам налогового  периода.

         Налогоплательщики, облагающие доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из фактических доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее исчисленных платежей.

          Сумма налога (авансовых платежей), определенная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, но не  более чем на 50 % .

          Налогоплательщики, облагающие доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют сумму авансового платежа, исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

          Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за налоговый период.

          Авансовые платежи уплачиваются  не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

          Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:

1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

2) предприниматели – не  позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

          Суммы налога зачисляются на  счет органов Федерального казначейства  для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и  бюджеты государственных внебюджетных  фондов в соответствии с бюджетным  законодательством.

          Сумма излишне уплаченного налога  подлежит возврату в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по  этому или иным налога, погашения  недоимки либо возврату налогоплательщику.  Зачет суммы излишне уплаченного  налога в счет предстоящих  платежей осуществляется на основании  заявления налогоплательщика по  решению налогового органа. Сумма  излишне уплаченного налога возвращается  за счет средств бюджета (внебюджетного  фонда), в который произошла переплата,  в течение одного месяца со  дня подачи заявления о возврате.

          В случае возникновения у налогоплательщиков  обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды, либо по согласованию с территориальными органами Федерального казначейства – зачету в счет предстоящих платежей минимального налога.

2.4 Переход на УСН

          Процедура перехода на упрощенку с 2013 года изменилась как по формальному названию, так и по срокам. Теперь в налоговую инспекцию надо будет подавать не заявление, а уведомление. Если организация или ИП не представят его в установленные сроки, то права на применение УСН они лишаются (пп.19 п.3 ст.346.12 НК).            Какие же сроки установлены?

- для использующих общую систему  или ЕНВД, но планирующих переход  на УСН с начала нового года  – не позднее 31 декабря текущего  года (кстати, 31 декабря 2012 выходной  день, поэтому последний срок  – 09 января 2013);

- для вновь созданных компаний  и зарегистрировавшихся ИП –  30 календарных дней с момента  внесения записей в ЕГРЮЛ  или ЕГРИП (начиная с 2013 года).

- если организация (ИП) в середине  года перестает быть плательщиком  ЕНВД (прекратит осуществление деятельности, переводимой на ЕНВД), то имеет право перейти на УСН с начала месяца, в котором уплата ЕНВД прекращена.

          Для изменения объекта налогообложения с «доходов» на «доходы – расходы» или обратно сроки также продлены – это можно сделать до 31 декабря текущего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Единый налог  на вменённый доход (ЕНВД)

3.1 Сущность ЕНВД

                    По официальным данным, к началу 2004 года во всех регионах России был введен единый налог на вмененный доход, в то время как на упрощенную систему перешло менее 3% малых предприятий с долей налоговых поступлений менее 1%.

           ЕНВД обеспечивает правильные  налоговые взаимоотношения с  бюджетом тех субъектов рынка,  где трудно контролировать реальный  оборот. В связи с этим эффективность  введения указанного налога в  наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

          Система налогообложения в виде  ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится  законами субъектов РФ и применяется  на ряду с общей системой  налогообложения и иными режимами  налогообложения.