Специальные таможенные процедуры. 4

Введение

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и их вывоз с этой территории влечет за собой обязанность  лиц поместить товары под один из таможенных режимов и соблюдать  его. Лицо вправе выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой в соответствии с ТК ТС РФ. Помещение  товаров под таможенный режим  осуществляется с разрешения таможенных органов.

Таможенный режим - это  таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок  применения в отношении товаров  и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, и запретов и ограничений, установленных в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, а также  статус товаров и транспортных средств  для таможенных целей в зависимости  от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

Содержание таможенного  режима включает:

• направление перемещения через таможенную границу;
• цель перемещения;
• статус товаров;
• условия помещения товаров в таможенный режим;
• порядок применения ограничений, установленных законодательством о регулировании ВЭД;
• порядок применения таможенных пошлин и налогов;
• другие требования и условия, предусмотренные ТК ТС РФ.

Отдельные таможенные режимы определяют порядок исчисления таможенных пошлин и налогов, особенности их уплаты и устанавливают льготы по уплате таможенных пошлин и налогов, их виды, условия и порядок представления.

Таможенный кодекс установил 4 вида таможенных режимов:

1. Основные таможенные  режимы.

2. Экономические таможенные режимы.

3. Завершающие таможенные  режимы.

4. Специальные таможенные  режимы.

Вне зависимости от заявленного  таможенного режима лица обязаны  соблюдать:

• запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
• требования законодательства РФ, установленные в целях валютного контроля.

Днем помещения товаров  под таможенный режим считается  день выпуска товаров таможенным органом.

Правила, регламентирующие таможенные режимы, обязательны как для таможенных органов, так и для организаций и лиц, перевозящих товары. Таможенный режим выбирается лицом, перемещающим товары, и может быть по его желанию заменен другим. Однако выбор этот, как правило, обусловлен рядом обстоятельств: учитываются назначение и характер товара, цели ввоза или перспективы дальнейшего использования, условия, на которых он закупается, и др.

Таможенные режимы предназначены  для определения статуса товаров  и транспортных средств. Таким образом, назначение таможенных режимов заключается  в определении действий, совершаемых  с товарами и транспортными средствами.

Однако, указанные действия не должны противоречить целям таможенной политики РФ, установленным ст.2 ТК РФ.

Такими целями являются:

• обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля;
• регулирование товарообмена на таможенной территории РФ;
• стимулирование развития национальной экономики и др.

К специальным таможенным режимам относятся следующие:

1. Перемещение транспортных средств;
2. Перемещение товаров физическими лицами;
3. Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях;
4. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц;
5. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

      Специальная таможенная процедура устанавливается законодательством государства - члена таможенного союза в соответствии с условиями и в отношении категорий товаров, определенных решением Комиссии таможенного союза.

1. Перемещение транспортных средств

      Транспортные  средства перемещаются через  таможенную границу в соответствии  с таможенными режимами временного  ввоза и временного вывоза.

Согласно ст. 271 ТК ТС РФ временный ввоз транспортных средств на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов допускается при соблюдении следующих условий:

1) если транспортное средство зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства;

2. если транспортное средство ввозится на таможенную территорию РФ и используется иностранным лицом, за исключением случаев, когда транспортное средство используется российским лицом, которое надлежащим образом уполномочено на это иностранным лицом;
3. если транспортное средство не используется на таможенной территории РФ во внутренних перевозках;
4. если транспортное средство после ввоза на таможенную территорию РФ не передается в аренду (в случае если транспортное средство ввезено уже в качестве арендованного, — в субаренду), за исключением случая, когда договор аренды  (договор субаренды) заключен в целях завершения транспортной операции путем немедленного вывоза транспортного средства

Правительство РФ также вправе устанавливать исключительные случаи временного ввоза на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов транспортных средств, использование которых осуществляется российским лицом, либо временно ввозимое транспортное средство зарегистрировано за российским лицом, либо когда не соблюдаются иные условия временного ввоза с освобождением от уплаты таможенных платежей. Однако во всех перечисленных случаях исключения возможны при условии, что в течение срока временного ввоза транспортного средства последнее не переходит в собственность российского лица.

При невыполнении хотя бы одного из условий временного ввоза транспортного  средства с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов (в том числе условий, установленных Правительством РФ) применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в соответствии с порядком, установленным таможенным режимом временного ввоза товаров (уплата по 3% общей суммы ввозных таможенных платежей за каждый полный и неполный месяц временного нахождения транспортного средства на таможенной территории РФ).

В соответствии со ст. 272 ТК ТС РФ обратный вывоз временно ввезенного транспортного средства должен осуществляться незамедлительно после завершения транспортной операции, для совершения которой оно было временно ввезено

В исключительных случаях в целях осуществления  таможенного контроля таможенный орган вправе устанавливать срок временного ввоза транспортного средства исходя из заявления перевозчика и с учетом всех обстоятельств, связанных с осуществлением предполагаемой транспортной операции. По мотивированному запросу заинтересованного лица таможенный орган продлевает первоначально установленный срок временного ввоза.

С временно ввезенными транспортными средствами допускается  совершать обычные операции по их техническому обслуживанию или ремонту, которые потребовались при их следовании к таможенной территории Российской Федерации либо использовании на указанной территории.

Как правило, временный  ввоз транспортных средств завершается  их обратным вывозом за пределы таможенной территории РФ. При этом ТК РФ допускает (с разрешения таможенного органа) завершить временный ввоз транспортного средства его выпуском для свободного обращения применительно к товарам, режим временного ввоза которых завершается выпуском для свободного обращения.

Временный вывоз  транспортных средств за пределы  таможенной территории РФ допускается без ограничений сроков временного вывоза в отношении:

• транспортных средств, находящихся на таможенной территории РФ в свободном обращении и зарегистрированных за российскими лицами;
• транспортных средств, временно ввезенных на таможенную территорию РФ с частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и используемых российскими лицами, не являющимися их собственниками (независимо от регистрации такого транспортного средства за российским лицом).

Временный вывоз  транспортных средств может быть завершен:

• обратным ввозом на таможенную территорию транспортных средств:
• изменением таможенного режима временного вывоза на таможенный режим экспорта или иной таможенный режим (без фактического представления транспортного средства таможенному органу).

При завершении временного вывоза обратным ввозом транспортного средства на таможенную территорию РФ ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, в том числе в случаях, когда транспортное средство подвергалось за пределами РФ:

• операциям по ремонту, техническому обслуживанию и другим подобным операциям, необходимым для обеспечения сохранности транспортного средства и его эксплуатации, а также поддержания в состоянии, в котором оно находилось на день помещения под таможенный режим временного вывоза;
• операциям по ремонту, осуществляемым бесплатно в силу закона или договора;
• операциям по ремонту, включая капитальный ремонт, осуществляемый для восстановления транспортного средства после его повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, которые имели место за пределами таможенной территории России. Во всех остальных случаях совершения за рубежом в отношении возвращаемых транспортных средств операций по переработке (ремонту) имеет место частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов применительно к таможенному режиму переработки вне таможенной территории.

Временный ввоз и временный вывоз оборудования и запасных частей допускается с полным условным освобождением от уплаты соответственно ввозных таможенных пошлин, налогов и вывозных таможенных пошлин.

Согласно ст. 278 ТК ТС РФ под оборудованием и запасными частями понимаются:

• временно ввозимое с транспортным средством специальное 
оборудование, предназначенное для погрузки, разгрузки, обработки 
и защиты грузов, независимо от того, может оно использоваться от 
дельно от транспортного средства или нет, а также временно ввозимые запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства;

• временно ввозимые запасные части, предназначенные для использования при ремонте или техническом обслуживании временно вывезенного транспортного средства в целях замены частей и оборудования, которые встроены во временно вывезенное транспортное средство.

Таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или месте убытия с этой территории.

Таможенное   оформление   транспортных   средств   производится в местах нахождения таможенных органов во время их работы (ст. 279 ТК ТС РФ).

При таможенном оформлении транспортных средств таможенный орган принимает в качестве соответственно въездной или выездной декларации стандартные  документы перевозчика, предусмотренные  между народными договорами РФ в области транспорта, если в них содержатся сведения о транспортном средстве, его маршруте, грузе, припасах, об экипаже и о пассажирах, сведения о цели ввоза (вывоза) транспортного средства и (или) наименовании запасных частей, оборудования, которых перемещаются для ремонта или эксплуатации транспортного средства.

    Если в представленных стандартных документах перевозчика не содержатся все необходимые сведения, недостающие сведения сообщаются в таможенный орган путем представления соответственно въездной или выездной декларации по форме, определяемой МЭРТ. При этом представленные стандартные документы перевозчика рассматриваются как неотъемлемая часть соответственно въездной и выездной декларации¹.

Таможенный орган  не вправе требовать представления  иных сведений. Въездная или выездная декларация представляется перевозчиком таможенный орган соответственно при въезде транспортного средства на таможенную территорию Российской Федерации или его выезде за пределы этой территории.

Помещение транспортных средств  под таможенные режимы временного ввоза или временного вывоза, осуществляется при предъявлении соответственно въездной и выездной декларации, в остальных случаях декларирование транспортных средств производится по правилам, установленным ТК ТС РФ для декларирования товаров (гл. 14 ТК ТС РФ).

Если запасные части и оборудование перемещаются через таможенную    границу одновременно с транспортным средством в соответствии о ст.278 ТК ТС РФ, допускается заявление сведений о них в въездной или выездной декларации, представленной в отношении этого транспортного средства. Если требования к документам, представляемым в таможенный орган при въезде или выезде транспортных средств, определены международными договорами Российской Федерации в области транспорта, для таможенных целей применяются документы, предусмотренные указанными договорами Российской Федерации.

Если транспортное средство не заявлено к какому-либо таможенному режиму в качестве товара, для таможенных целей с момента  таможенного

оформления транспортного  средства оно рассматривается как  помещенное под

таможенный режим  соответственно временного ввоза как  временного вывоза, что влечет за собой обязанность лиц соблюдать условия этих таможенных режимов.

Таможенное оформление замененных запасных частей и оборудование, которые ввозятся на таможенную территорию РФ производится по правилам таможенного оформления товаров, ввозимых в соответствии с таможенным режимом реимпорта.

Морские (речные) суда, временно вывозимые с таможенной территории Российской Федерации в целях их использования для промысла иных биологических ресурсов, разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр, лоцманской и ледокольной проводки, поисковых, спасательных и буксирных операций, подъема затонувшего в море имущества, гидротехнических, подводно-технических и других подобных работ, санитарного, карантинного и другого контроля, защиты и сохранения морской среды, проведения морских научных исследований, в учебных, спортивных и культурны целях, а также в иных целях, связанных с торговым мореплаванием, перемещаются через таможенную границу при их временном вывозе и обратном ввозе по правилам, которые установлены гл. 22 ТК ТС РФ, за исключением транспортных средств, перемещаемых физическими лицам, для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Гражданские, государственные  и экспериментальные воздушные  суда, не используемые для международных перевозок товаров и пассажиров, перемещаются через таможенную границу при их временном вывозе и обратном ввозе по правилам, которые установлены гл. 22 ТК ТС РФ¹.

__________

¹ О таможенном оформлении судового снаряжения, судовых припасов, запасных частей и оборудования, предназначенных для использования на морских (речных) судах, см.: письмо ГТК РФ от 30 июня 2004 г. № 01-06/24115.

2. Перемещение  товаров физическими лицами

Товары, предназначенные  для личных, семейных, домашних и  иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц перемещаются указанными лицами через таможенную границу в соответствии с положениями гл. 23 ТК ТС РФ.

Порядок перемещения через  таможенную границу физическими  лицами товаров для личного пользования  включает в себя полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применение единых ставок таможенных пошлин и налогов, взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа, а также неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД, обязательное подтверждение соответствия товаров гигиеническим требованиям и упрощенный порядок таможенного оформления (ст. 281 ТК ТС РФ).

Предназначение товаров  определяется таможенным органом Российской Федерации исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, о характере товаров, их количестве, частоты перемещения товаров через таможенную границу.

При ввозе товаров полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется, если одновременно выполняются следующие  условия:

• ввоз товаров осуществляется при следовании лица через таможенную границу РФ в сопровождаемом и несопровождаемом багаже;
• общая стоимость ввозимых товаров не превышает 65 тыс. руб. включительно и (или) вес ввозимых товаров не превышает 50 кг включительно;
• количество товаров не превышает ограничений, установленных в приложении к постановлению Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. № 718 (табл. 2).

Кроме товаров, указанных  в табл. 2 физические лица могут ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов культурные ценности при условии их письменного декларирования и специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей.

Единые ставки таможенных пошлин и налогов применяются  в отношении всех категорий товаров независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения.

Таблица 2. Перечень товаров, которые могут быть ввезены

в Российскую Федерацию в ограниченном количестве физическими лицами

не моложе 17 лет без  уплаты таможенных пошлин, налогов

В отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, могут применяться две единые ставки:

• 30% таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг;
• 30% таможенной стоимости.

Ставка 30% таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг применяется при ввозе товаров, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• ввозятся товары при следовании лица через таможенную границу РФ в сопровождаемом и несопровождаемом багаже;
• общая стоимость товаров превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. руб. включительно (единая ставка применяется в части такого

превышения);

• вес товаров превышает 50 кг, но не более 200 кг включительно 
(единая ставка применяется в части превышения).

Если стоимость товаров  не превышает 65 тыс. руб. включительно, вес составляет более 50 кг, но не боле 200 кг включительно, к таким товарам будет применяться ставка 4 евро за кг в части превышения.

Постоянно проживающие в  РФ физические лица, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах составляет более шести месяцев, могут ввозить товары в сопровождаемом и несопровождаемом багаже обшей стоимостью свыше 65 тыс. руб. и (или) 50 кг, но не более 650 тыс. руб. В части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных) товаров.

Во всех остальных  случаях перемещения товаров  физическими лицами для личного пользования через таможенную границу Российской Федерации применяются ставки таможенных пошлин и налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.

Таможенные платежи  взимаются в форме совокупного  таможенного платежа в следующих случаях:

1) если общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. руб. 
и (или) общий вес превышает 200 кг — в части такого превышения;

2)  если алкогольные напитки ввозятся в пределах пятикратного 
превышения ограничений согласно приложению к постановлению 
Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. № 718 (табл. 7.1) — в части та 
кого превышения;

3) если физические лица более одного раза в неделю пересекают 
таможенную границу Российской Федерации;

4) если товары (за исключением пересылаемых в международных 
почтовых отправлениях) пересылаются в адрес физического лица, не 
следующего через таможенную границу Российской Федерации.

При вывозе товаров  таможенные пошлины и налоги не взимаются, запреты и ограничения не применяются. В случае если временно ввезенные в Россию товары не вывозятся за ее пределы по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги. Помимо традиционных таможенных процедур, к которым относятся таможенное оформление и таможенные режимы. Таможенный кодекс РФ предусматривает также специальные таможенные процедуры.

Помимо традиционных таможенных процедур, к которым относятся таможенное оформление и таможенные режимы. Таможенный кодекс РФ предусматривает также специальные таможенные процедуры.

Вместе с тем  в большинстве стран мира такой  стоимостной порог, как правило, значительно ниже. При этом более жестко регламентирован ввоз отдельных категорий дорогостоящих товаров. Так, например, в США ювелирные изделия стоимостью свыше 300 долл. пропускаются беспошлинно, однако они не могут быть проданы в течение трех лет. Предметы на сумму до 100 долл. могут быть заявлены в качестве подарков и пропускаются беспошлинно. Эти предметы должны находиться в сопровождаемом багаже, и иностранец должен въезжать в CША на срок не менее 72 часов. Между поездками, во время которых ввозятся подарки, должно пройти не менее шести месяцев.

На территорию Германии путешественнику можно беспошлинно ввезти свой личный багаж с вещами, которыми он будет пользоваться во время своего пребывания в стране. В этих вещах, однако, не должно быть предметов, запрещенных к ввозу в Германию. А если в багаже путешественника оказались товары, ограниченные к ввозу, нужно иметь соответствующие сертификаты и лицензии. Ввезенные в багаже вещи нельзя продавать, отдавать в залог, т. е. отчуждать в любой форме. Ограничен ввоз табачных изделий, алкоголя, кофе, парфюмерных изделий. Любые прочие товары можно ввозить при условии, что их стоимость не превышает 175 евро (кроме необработанного или полуобработанного золота и золота в пластинах).

Примерно те же ограничения установлены и для  путешественников в Польше, где лимит беспошлинного ввоза товаров равен также 175 евро a для лиц, не достигших 15-летнего возраста, — 90 евро).

К беспошлинному  ввозу в Японию допускаются: предметы личного пользования или профессионального предназначения, которые будут использованы во время пребывания в стране, если они ввозятся не для продажи и если представитель таможни сочтет их соответствующими назначению; некоторые товары, имеющие количественные ограничения; другие предметы неяпонского производства, не входящие в вышеперечисленные пункты, если их общая стоимость не превышает 200 тыс. иен (примерно 77 долл. США). При этом в указанную сумму не входя предметы стоимостью до 10 тыс. иен.

На Кубу можно  без декларирования провезти товары общей стоимостью до 250 долл. США (200 кубинских песо), кубинскую валюту — не более 100 песо; иностранную валюту — в эквиваленте не более 5 тыс долл. США. Порот беспрепятственного вывоза с Кубы — 5 тыс. дол США.

В Замбии любое лицо может ввезти в страну новые вещи на сумму, превышающую 200 долл. США. В остальных случаях взимается пошлина в размере в среднем 40% от цены каждого наименования (в зависимости от товара).

_________

² См.: постановление Правительства РФ от 23 января 2006 г. № 29. С 27 февраля 
2006 г. физическим лицам при пересечении таможенной границы РФ разрешается 
беспошлинно ввозить товары для личного пользования общим весом не более 35 кг.

      ³См.: Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю. Ф. Азарова и Г. В. Баландиной. Комментарий к ст. 282.

Порядок таможенного  оформления товаров (включая транспортные средства, наличную валюту), перемещаемых физическими лицами, предусматривает декларирование путем подачи таможенной декларации, устное таможенное декларирование товаров и использование конклюдентной формы таможенного декларирования.

В соответствии с п. 2 ст. 286 ТК РФ обязательному декларированию в письменной форме подлежат:

• товары, перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;

• товары, пересылаемые в адрес физических лиц для личного 
пользования (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

• товары, ввоз которых ограничен в соответствии с законодательством РФ либо стоимость и (или) количество которых превышают 
ограничения, устанавливаемые для перемещения через таможенную границу РФ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов;