Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный  технический университет  имени  М.Т.Калашникова»

(ФГБОУ ВПО «ИжГТУ  имени М.Т.Калашникова»)

Факультет «Менеджмента и маркетинг»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на тему: «Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии».

Выполнила:

Студент гр.

Принял: ст.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2

ГЛАВА 1. Характеристика налоговой системы России……………………….3

1.1 Основные принципы  налогообложения…………………………………..3-4

1.2 Характеристика основных  налогов………………………………………5-13

1.3 Организация налогового  контроля…………………………………………13

ГЛАВА 2. Особенности формирования налоговой системы Чехии…………17

2.1 Характеристика налоговой системы……………………………………17-18

2.2 Характеристика основных  налогов…………………………………..…18-28

2.3 Организация налогового  контроля……………………………………...28-29

ГЛАВА 3. Сравнительный анализ налоговых систем России и Чехии……...30

3.1 Общие черты налоговых  систем стран…………………………………30-31

3.2 Отличительные черты  налоговых систем стран……………………….32-34

3.3 Перспективы развития российской налоговой системы………………34-38

3.4 Перспективы развития налоговой системы Чехии…………………….38-40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………40-41

ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………..…42-45

Введение

Налоги играют большую роль в  жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая  финансирование его деятельности.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы большинства  стран складывались столетиями под  воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.

Цель данной курсовой работы – рассмотрение существующих налоговых систем в России и Чехии; выявление общих и отличительных черт этих налоговых систем.

Курсовая работа состоит из трех разделов. Первый раздел посвящен характеристике налоговой системы России, второй раздел описывает особенности налоговой системы Чехии, а третий – выявляет общие и отличительные черты данных налоговых систем, а также перспективы их развития и совершенствования.

ГЛАВА 1. Характеристика налоговой системы России

1.1 Основные принципы налогообложения

Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных  видов налогов и их изменения  устанавливаются законодательно. С 1 января 1999 г. в России действует  главный законодательный акт  о налогах – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), а с 1 января 2001 г. – его вторая часть.

Кодекс устанавливает систему  налогов и сборов, взимаемых в  федеральный бюджет, а также общие  правила налогообложения в РФ, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок уплаты налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия раннее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Основные принципы налогового законодательства РФ закреплены в статье 3 Налогового кодекса РФ [6]:

1. принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2. принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
3. принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налоги при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства;
4. принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, - учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства;
5. принцип отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникающие до их принятия;
6. принцип однократности налогообложения – один и тот же объект может облагаться налогом одно вида и только один раз за определенный законом период налогообложения;
7. принцип льготности налогообложения – налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельного и (или) определенных групп налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц) льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя;
8. принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства – каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке;
9. принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, религиозных, социальных и иных различий между налогоплательщиками.

1.2 Характеристика основных налогов

В Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень – федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют  основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Второй уровень – налоги республик  в составе Российской Федерации  и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги). Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень – местные  налоги, то есть налоги городов, районов, поселков. В понятие «район» с  позиций налогообложения не входит район внутри города [7].

Формально определенный законом статус того или иного налога еще не определяет бюджет, в который этот налог поступает. Так, налог на прибыль поступает не только в федеральный бюджет, но и в территориальные бюджеты. Аналогично распределяются акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Рассмотрим общий объем поступлений  налогов в консолидированный бюджет РФ в период с 2010 по 2011 гг., согласно данным Федеральной налоговой службы (табл. 1.1)

Доминирующими налогами в консолидированном  бюджете РФ, согласно табл. налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

                                                                                                     (рис.1)

 Формирование всех доходов  в 2011 году на 83% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 23%, НДПИ – 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 году совокупная доля указанных налогов составляла 82%.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году.

Таблица 1.1 - Распределение общего объема поступлений в консолидированный  бюджет РФ по видам налогов в период с 2010 по 2011 гг., млрд. руб.

                                                                                                     (рис. 2)

Поступления налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2010 году.

Из общей суммы поступления  в федеральный бюджет составили 342,6 млрд. рублей (15%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 1 927,7 млрд. рублей (85%). В 2010 году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

Налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в  федеральный бюджет в 2011 году поступило 1 753,2 млрд. рублей, что на 31,9% больше, чем в 2010 году.

Налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 91,7 млрд. рублей, или  в 1,7 раза больше, чем в 2010 году, что  связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

Поступления по сводной группе акцизов  в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили 603,9 млрд. рублей, или на 36,8% больше, чем в 2010 году.

Из общей суммы 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 231,8 млрд. рублей (38%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 372,1 млрд. рублей (62%).

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 2 042,5 млрд. рублей, или на 45,2% больше, чем в 2010 году, что обусловлено ростом цены на нефть (с 76,7$ в декабре 2009 года –ноябре 2010 года до 108,0$ в декабре 2010 года – ноябре 2011 года, или на 40,8%).

Имущественных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2010 году.

Незначительный рост имущественных  налогов в 2011 году обусловлен снижением  поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.

Снижение поступлений обусловлено  изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2011 году в основном являются переходящими платежами по итогам  перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.

Налога на имущество организаций  в 2011 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных  налогов), или на 10,9% больше, чем в 2010 году.

Транспортного налога в 2011 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2010 году.

Поступления земельного налога в 2011 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений  имущественных налогов) и выросли  относительно 2010 года на 5,9%.

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, чем в 2010 году. 

Поступления налогов в консолидированный  бюджет РФ за 2012г., по предварительным  данным, выросли по сравнению с 2011г. на 13,1% - до 10,998 трлн руб.

При этом поступление налогов в  федеральный бюджет за 2012г. составило 5,16 трлн руб., что на 679 млрд руб., или  на 15%, больше по сравнению с данными  за 2011г.

Без учета нефтегазовых доходов  налоговые поступления в федеральный  бюджет за 2012г. составили 2,76 трлн руб., что на 10,8% больше по сравнению с 2011г.

Также по предварительным данным, поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет за 2012г. выросло чуть более чем на 20%. Темпы роста выше, чем в 2011г.

В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).

Налоговое бремя для  российских налогоплательщиков не столь  велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в  России в последние годы не превышал 35 % ВВП. В то же время в Европе эта цифра составляет 38-40 %.

Налог на добавленную  стоимость (НДС).

В Российской Федерации  НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние  налог с оборота и налог  с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы организаций.

Сегодня НДС в России является главным в формировании доходной части бюджета РФ. С 2003 г. этот налог целиком поступает  в федеральный бюджет. Данный налог  в 2005 году обеспечил 38,4 % поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет.

В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым  законодательством обложение НДС  производится по трем основным налоговым  ставкам. Впервые в российской налоговой  практике при обложении НДС введена ставка в размере 0%. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России. По налоговой ставке в размере 10% налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров до 2000 г. устанавливался Правительством РФ, начиная с 2000 г. он установлен Налоговым кодексом РФ. Начиная с 2002 г. налоговая ставка в размере 10% применяется при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Кроме того, по ставке 10% с 2002 г. облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты налога, облагается по ставке 18%.

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также  бюджетов субъектов РФ. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2013 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2013 году также останется без изменений.

Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на  прибыль не может быть ниже 13,5 %.

НК РФ установлены, кроме  основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов  долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные  в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

- для иностранных организаций,  доходы которых не связанны  с деятельностью в РФ через  постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%.

Налог на доходы физических лиц.

Российское налоговое  законодательство установило обложение  совокупного годового дохода.

За годы существования  подоходного налога с физических лиц ставки этого налога достаточно часто менялись. Но эти изменения носили скорее косметический, нежели капитальный, характер, поскольку, как правило, менялись верхняя, высшая, ставка или же размер облагаемого по той или иной ставке совокупного годового дохода, что было связано с инфляционными процессами. При этом до принятия Налогового кодекса в части налога на доходы физических лиц ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. в Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных  работников - высококвалифицированных  специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании  патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных  видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

при получении дивидендов;

при получении процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

при получении доходов  учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

дивидендов, полученных от российских организаций физическими  лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

всех доходов, которые  получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

C 2012 г. заработная плата  тех членов экипажей судов,  плавающих под Государственным  флагом РФ, которые не являются  резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

доходов от стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения 4000 рублей;

процентных доходов  по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

по вкладам в иностранной  валюте - исходя из 9% годовых;

дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  по заемным (кредитным) средствам в  части превышения размеров, указанных  в п. 2 ст. 212 НК РФ;

дохода в виде платы  за использование кредитным потребительским  кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

1.3 Организация  налогового контроля

Налоговый контроль –  установленная законодательством совокупность методов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет. Главная задача налогового контроля – обеспечение экономической безопасности государства.

В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым  кодексом участниками налоговых  правоотношений со стороны государства  выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Министерство финансов России возложена задача разработки совместно с ФНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то налоговым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.

Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору  за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая  служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая  служба руководствуется в своей  деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.

Федеральная налоговая  служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов [13].  В Российской Федерации уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние совершенное  в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от восемнадцати месяцев  до трех лет либо лишением свободы  на срок до трех лет.

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Тоже деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

В качестве основных критерием  признания тех или иных незаконных действий уголовно наказуемых рассматриваются  их умышленность и крупный размер неуплаченных налогов. В этой связи следует признать новые национальные нормы об уголовной ответственности за налоговые преступления вполне соответствующими общемировой практике борьбы с этими общественно опасными деяниями [10].

ГЛАВА 2. Особенности формирования налоговой системы Чехии.

2.1 Характеристика налоговой системы Чехии.

Действующая в Чешской  Республике налоговая система полностью

соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она

следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государс-

твенного бюджета с  развитием валового внутреннего  продукта, созданием

равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной пред-

принимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой

системы Чехии с системой ЕС.

Чехия имеет децентрализованную 2-ступенчатую налоговую систему.

Она состоит из федеральных  и местных налогов, устанавливаемых  влас-

тями областей (рис. 12).

Как и в большинстве  стран с высокоразвитой экономикой, в чешс-

кой налоговой системе центр тяжести налогового инкассо смещается в

область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребле-

ния, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошли-

ны в рамках косвенных  налогов уменьшается.

Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.

Чешская республика является правовым демократическим государством с  рыночной экономикой и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Законодательством Чехии определено, что налоговая система контролирует, в частности, создание равных условий  конкуренции, поддержку общественно  полезной предпринимательской активности и преследует цель сближения налоговой системы Чешской республики с налоговой системой Европейского сообщества.

 Система включает в себя  следующие налоги:

 • налог на добавленную  стоимость; 

 • налог на товары широкого  потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;

 • подоходные налоги - с доходов  физических и юридических лиц,  налоговые отчисления в фонды; 

 • налог с недвижимого  имущества; 

 • дорожный налог на автомобили;

 • налог с наследства и  дарений; 

 • налог с передачи недвижимого  имущества; 

 • налог по охране окружающей  среды.

 Чехия заключила договора об избежании двойного налогообложения с Австрией, Албанией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Россией, Словакией, Швейцарией, Таиландом, ОАЭ и США.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с  Беларусией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, но еще не ратифицированы.

2.2 Характеристика основных налогов.

Налог на добавленную  стоимость.

Этот налог был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 588/1992 Свода законов и последующие  дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.