Сравнительная оценка принципов формирования доходов и расходов бюджета в развитых странах

 

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт- Петербургского государственного

 инженерно  – экономического университета» 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Сравнительная оценка принципов формирования доходов и расходов бюджета в развитых странах».

 

 

 

 

 

Преподаватель: Жаравина Ю.А

Студентка: Пименова С.Е

Группа ФО-32

 

 

 

 

Вологда

2011

Оглавление.

Введение.  3

Глава 1. Социально - экономическая сущность и роль государственного бюджета                                                                                                       5

          1.1 Государственные доходы     8

          1.2. Государственные расходы     10

    

Глава 2.  Структура государственного бюджета в странах рыночной экономики                                                                                                   13

          2.1. Бюджетное устройство США 13

          2.2. Бюджетное устройство Великобритания 14

         2.3. Бюджетное устройство Франция 16

          2.4. Бюджетное устройство Япония 18

          2.5. Бюджетное устройство Германия 19

       

Глава 3. Бюджетное устройство и бюджетная система стран рыночной экономики                                                                                                  22

         3.1 Характеристика бюджетных систем в странах с различным государственным устройством                                                          23

         3.2 Бюджетное устройство и бюджетная система РФ                  28

 

Заключение   33

Список использованной литературы   35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный  бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов  и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации  определяет бюджет как «форму образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный  бюджет, являясь для государства  средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Успехи в социально-экономическом  развитии любого государства во все  времена зависят от грамотно составленного  и исполненного бюджета – росписи  доходов и расходов государства. Бюджетная система представляет собой постоянно развивающуюся важнейшую часть государственного механизма. Поэтому в формировании и развитии государственного бюджета мы находим отражение истории развития государства в целом.

Государственный бюджет состоит  из 2-х дополняющих друг друга  взаимосвязанных частей: доходной и  расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих  доходов. Структура доходов непостоянна  и зависит от конкретных экономических  условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической  политикой. Любое изменение структуры  бюджетных доходов отражает изменения  в экономических процессах. Расходная  часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Объект исследования - бюджетное  устройство развитых стран.

Цель исследования - анализ бюджетного устройства развитых стран.

Задачи исследования: рассмотреть  теоретические аспекты бюджетного устройства; охарактеризовать бюджетное  устройство развитых стран на примере  США, Германии, Франции и Великобритании; показать роль налогов в бюджетном  устройстве развитых стран.

При написании курсовой работы была использована научная экономическая  литература различных авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Социально-экономическая сущность и роль государственного бюджета

 

Архивы донесли до нас сведения, что слово «бюджет» происходит от нормандского bouge, bougtte, что в переводе означает «карман», «мешок», «кожаный мешок». Это слово начали использовать англичане, изменив его на budget, что  в действительности оказалось кожаным  мешком, в котором приносили в  парламент документы, где были сведения о государственных доходах и  расходах, а затем словом budget стали  называть доклад канцлера казны, с которым  он выступал в парламенте.

Первые попытки составления  бюджета, в форме смет доходов и расходов, в Европе зафиксированы во Франции во времена Филиппа Красивого в 1302 году. В дальнейшем было прекращено, так как глава государства, как правило, полновластно и бесконтрольно распоряжался всеми государственными средствами. Финансы государства не были отделены от королевских.

Возвратились к составлению  смет доходов и расходов во времена  министра финансов Сюлли (1599-1611). Это  введение продолжил министр финансов Франции Неккер (1777-1781гг. и 1788-1790гг) и  ему принадлежит идея публичности  в народном хозяйстве. Именно Неккер создал финансовые основы, на которых  позже базировались правила составления  бюджета, которые существуют до наших  дней.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений, как части финансовых, состоит в том, что они, во-первых возникают в распределительном  процессе, и, во-вторых связаны с  формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, необходимого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Совокупность бюджетных отношений  по формированию и использованию  бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. Иначе, государственный бюджет – основной финансовый план страны, имеющий силу закона, так как проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом.

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория. В нём объединяются главные доходы и расходы государства. Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии.

·        государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

·        область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями;

·        с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода;

·        пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

Сущность государственного бюджета, как экономической категории, реализуется через его функции: распределительную и контрольную.

Содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является национальный доход. Национальный доход - часть валового общественного продукта без материальных затрат на его производство. Выражает весь объем чистой продукции страны, то есть это вновь созданная стоимость обычно за год. Национальное богатство - совокупность созданных трудом и накопленных материальных благ, которыми располагает общество.

Основные направления распределительной  функции: связаны с перераспределением национального дохода, с вмешательством в процесс общественного воспроизводства (государственное регулирование и стимулирование экономики), с финансовым обеспечением социальной политики, обеспечением монопольной прибыли.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может “сигнализировать” насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются и т.д.

Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.

Буржуазия, борясь за власть и стремясь подчинить своим целям правительство, выдвинула специальные принципы построения бюджета, которые используются и в настоящее время. Важнейшие из них: единство бюджета, его полнота, реальность и гласность.

Единство бюджета. Этот принцип означает сосредоточение в нем всех собираемых доходов и производимых расходов. Он предполагает наличие одного бюджета в государстве, составленного по единой бюджетной классификации и по единым документам. Единство бюджета выражается в существовании единой бюджетной системы в государстве. Задача этого принципа – установлении более эффективного контроля за финансовыми ресурсами государства.

Принцип полноты дополняет принцип единства и означает более детальную расшифровку по каждой статье затрат и поступлений. Выполнение этого принципа позволяет вести контроль за отчетностью по исполненным расходам.

Принцип реальности  бюджета предполагает отражение в бюджете финансовых операций, соответствие учрежденных бюджетных сумм их исполнению. Он направлен против фальсификации бюджетных средств.

Принцип гласности обязывает правительство публиковать бюджет.

Бюджетный механизм – это совокупность способов организации бюджетных отношений, применяемых обществом для решения экономических и социальных задач. Это инструмент государственного регулирования экономики.

Использование бюджетного механизма  для регулирования экономики  осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными ресурсами. 

Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Существенное влияние на него оказывают задачи, решаемые обществом на том или ином этапе развития. Меняются задачи – должен изменяться и бюджетный механизм.

 

1. Государственные доходы

 

Бюджетные доходы понятие более  узкое, чем доходы государства, которые  включают помимо средств бюджета  всех уровней власти денежные средства внебюджетных фондов и прочие ресурсы.

Доходы бюджета - экономические  отношения, возникающие у государства с предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами в процессе формирования фондов денежных средств. Они необходимы для выполнения целей и задач государства.

Форма проявления этих экономических отношений - различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественное воплощение - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд, государственное устройство страны, экономические и социальные задачи, решаемые обществом, а также методы хозяйствования влияют на состав бюджетных доходов, форму мобилизации денежных средств в бюджет.

Основным материальным источником формирования доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Основными методами, используемыми государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно, определяется экономической ситуацией в стране, степенью противоречий (политических, социальных), состоянием финансов.

Налоги – главный метод перераспределения  национального дохода. Их доля составляет до 90 % общей доходной части государственного бюджета.

Налоги, поступающие в соответствующие  бюджеты, называются закрепленными  доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего могут перечисляться  сверх закрепленных за ним доходов  дополнительные средства в различных  формах. Они получили название регулирующих доходов.

К доходам бюджета относят государственные  займы, к которым государство  прибегает в случае бюджетного дефицита. Погашение займов, выплата по ним  процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых  платежей либо выпускаемых займов.

Третий метод самый непопулярный: к нему прибегают при чрезвычайных обстоятельствах, применяя эмиссию  бумажных денег. Начинается инфляция, которая может привести к тяжелым  социально-экономических последствиям.

Кроме национального дохода, к источникам формирования доходов бюджета относят  поступления: от внешнеэкономической  деятельности, от эксплуатации государственной  собственности (в условиях перехода к рынку и от ее продажи), от реализации облигаций государственных займов, и других ценных бумаг, от инвестирования государственных средств в акции  высокодоходных фирм и другие ценные бумаги (проценты и дивиденды).

 

2. Государственные расходы

 

Так как все общественное производство можно разделить на две части, то и расходы государственного бюджета  подразделяются также на две части: одна связана с развитием материального  производства, совершенствованием его  материальной структуры, другая используется на содержание и развитие непроизводственной сферы. Поэтому выделяются текущие  и капитальные расходы. Текущие  расходы связаны с предоставлением  бюджетных средств для покрытия затрат на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров  гражданского и военного характера).

Капитальные затраты – это денежные средства, вложенные в основной капитал  и прирост запасов. К ним относят  капиталовложения за счет бюджета в  различные отрасли народного  хозяйства, инвестиционные субсидии и  долгосрочные бюджетные кредиты.

В соответствии с общественным назначением  расходы бюджета подразделяются на несколько наружных групп. Как  правило, выделяются следующие группы расходов: направленные на финансирование: народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, обороны, правоохранительных органов, органов государственной  власти и управления, внешнеэкономической деятельности, создание резервных фондов, расходы по обслуживанию государственного долга, прочие расходы и выплаты.

Каждая из вышеперечисленных групп  расходов делится в свою очередь  по ведомственному и целевому признакам.

Осуществление расходов бюджета достигается  при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется  специфическими формами и методами предоставления средств.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы финансирования, а  именно:

·        Получения максимального эффекта при минимизации затрат.

·        Целевой характер использования бюджетных ассигнований. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований.

·        Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных средств.

·        Безвозвратность и бесплатность бюджетных ассигнований.

Вторая форма – финансирование по системе «брутто-бюджет» применяется  для предприятий, учреждений и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются как на текущие, так и на капитальные расходы.

Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления бюджетных  средств. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют переброску средств в  целях достижения наиболее лучших результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в распределении финансовых ресурсов.

При разработке бюджета используют системный анализ, экономические  модели, электронно-вычислительную технику, которая позволила разрабатывать многовариантный бюджет.

Основой составления почти всех бюджетов в настоящее время является программно-целевой метод, так в  Германии бюджет, составленный по этому  методу, получил название «конъюнктурно-нейтрального бюджета».

Новые методы составления бюджета  широко применяются во Франции под  названием «рационализация выбора бюджетных решений», в Великобритании – «программного анализа и  обзора».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Структура государственного бюджета в странах рыночной экономики

 

В каждой стране структура государственного бюджета имеет свои национальные особенности. Она зависит от характера  административной системы, структурных  особенностей экономики и других факторов.

2.1 Бюджетное устройство США

Организационное устройство государства  – федеративное. Федеральный бюджет устроен по принципу “полного”  бюджета и состоит из двух частей:

1) собственно правительственный бюджет или федеральные фонды,

2) доверительные фонды.

Собственно правительственный  бюджет охватывает и финансирует общенародные программы, которые связаны с политическими, экономическими и социальными функциями государства. Расходы бюджета используются на:

- военные цели (занимающие центральное место),

- аппарат управления,

- экономические, внешнеэкономические, внешнеполитические и социальные нужды,

- выплата процентов по федеральному долгу.

Доходная часть бюджета в  основном формируется за счёт налогов (подоходный налог, на прибыль корпораций, акцизы, таможенные пошлины).

Вторая часть федерального бюджета  – доверительные фонды, которые носят целевой характер. Их деятельность связана с отдельными видами государственной производственной инфраструктуры (содержание и строительство автодорог, железных дорог, портов, аэропортов, электростанций). Крупнейшими фондами являются фонды социального страхования, которые охватывают различные виды пенсионного обеспечения, а так же пособия по безработице.

Фонды социального страхования  в частном секторе создаются  за счёт взносов работающих и предпринимателей, а для государственных служащих – из взносов самих служащих и  федерального правительства.

Объём доверительных фондов систематически возрастает. Это фонды, как правило, имеют положительное сальдо. За счёт этого остатка дефицит федерального бюджета обычно показывается в заниженном размере.

 

2.2 Бюджетное устройство Великобритании

 

Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:

1) Государственный бюджет

2) Местные бюджеты

3) Специальные внебюджетные фонды

4) Финансы государственных предприятий.

Великобритания - унитарное государство, и ее бюджетная система имеет  два уровня, отношения между которыми оставались неизменными с викторианских  времен до конца 1980-х гг. Реформы, проведенные  в последние десятилетия, существенно  уменьшили роль местных бюджетов в экономике.

Государственный бюджет состоит из двух частей:

1) консолидированного фонда, который  включает текущие поступления  средств и их расходование ( обычный  бюджет);

2) национального фонда займов, куда  входят доходы и расходы государства,  связанные с движением капитала.

Обычный бюджет предназначен для финансирования текущих затрат государства. Его расходы подразделяются на ежегодно утверждённые Парламентом и консолидированный Фонд постоянных затрат.

К ежегодно утверждённым относят затраты  на оборону, экономические и социальные цели, субсидии местным органам власти, помощь развивающимся странам (в  основном тем, которые входят в Британское Содружество наций), на управление.

Расходы консолидированного фонда не рассматриваются Парламентом, к ним относят: выплаты по государственному долгу (они передаются в фонд займов и выплачиваются из него), взносы в бюджет и другие фонды ЕЭС, расходы по “цивилизованному листу” (содержание королевы и двора).

Основная часть расходов финансируется  из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относятся доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

Национальный фонда займов представляет собой бюджет капиталовложений. Из него осуществляются платежи по государственному долгу, выдаются долгосрочные кредиты на капиталовложения государственным предприятиям и местным органам власти.

Доходы формируются за счёт поступлений: процентов по долгосрочным кредитам, прибыли эмиссионного департамента Банка Англии, а так же средств  поступивших из обычного бюджета  при образовании положительного сальдо.

Правительство Великобритании контролирует расходы местных бюджетов. Раньше для этих целей использовались различные  механизмы: сокращение размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих  определенный уровень, отказ в предоставлении центрального гранта для финансирования дополнительных расходов. Но они оказались  неэффективными. И в 1986 г. как экстренная мера был введен такой механизм контроля за расходами местных бюджетов, как  уменьшение налоговой базы местного бюджета, расходы которого превышали  уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот инструмент использовался на протяжении четырех  лет, и за это время процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10-12 местным бюджетам из 200. Однако после введения подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение дополнительных расходов и поступлений подушного налога 1:4, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1 % должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога.

По закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные  средства для финансирования расходов текущего характера, а на капитальные  нужды они могут брать кредит только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган - Государственный комитет по заимствованиям.

Третьим звеном финансовой системы  являются специальные фонды. Их более 80. Ведущее место занимает Фонд национального страхования. Он создается за счет взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни.

Кроме Фонда национального страхования, в финансовую систему Великобритании также входят пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются за счет средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

 

2.3 Бюджетное устройство Франции

 

Во Франции центральный бюджет состоит из трёх частей:

1. обычный общий (государственный) бюджет,
2. присоединённые бюджеты различных государственных организаций,
3. специальные счета казначейства.

Центральный бюджет подразделяется на два вида операций: окончательного характера (безотзывное финансирование), на которое приходится около 90% всех бюджетных средств и взаимного характера (кредиты).

На долю общего бюджета приходится более 70% средств центрального бюджета. Общий бюджет в своей расходной части делится на:

- функциональный

- институционный (ведомственный).

 Первый группирует расходы  исходя из их функций, которые  используются на содержание административных  служб, обслуживание государственного  долга, капиталовложения, затраты,  сопутствующие капитальным вложениям,  трансферты, и расходы подразделяются  на текущие и капитальные. 

Второй – группирует расходы  по ведомствам, исполняющим бюджет и направляются на: оборону, уплату процентов и погашение государственного долга, экономические, социальные, общегосударственные, международные, оказание помощи развивающимся  странам.

Основными видами доходов общего бюджета  являются прямые и косвенные налоги и поступления от предпринимательской  деятельности государства. Около 40% всех налоговых поступлений дают индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль  корпораций. Среди косвенных налогов, основное место в налоговой системе  занимает налог на добавленную стоимость.

Присоединённые бюджеты введены для организаций, не имеющих статуса юридического лица, но осуществляющих торгово-промышленную деятельность и обладающих финансовой автономией (бюджеты почты, телеграфа, телефона, национальная типография, монетный двор).

Специальные счета казначейства охватывают различные фонды (инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, вновь образованные, различные торговые счета казначейства).

 

 

2.4 Бюджетное устройство Японии

 

В Японии, для обеспечения деятельности государства, функционирует:

- центральный бюджет (общий счёт центрального правительства),

- инвестиционный бюджет

- 457 специальных счетов.

Расходы центрального бюджета построены по функциональному признаку и отражают основные задачи и функции государства и направлены на финансирование военных расходов, расходов экономических и социального характера, общегосударственного (содержание императорского двора, органов управления), дотирование местных бюджетов, выплата процентов по государственному долгу.