Сравнительный анализ финансовой системы России и Германии

Глава 1. Финансовая система  России.

1.1. Структура финансовой  системы России.

В структуре  финансовой системы России можно  выделить 3 подсистемы:

  • Финансы предприятий (экономических субъектов, корпораций)
  • Государственные финансы (публичные)
  • Финансы населения (домохозяйств).

   Главным признаком классификации финансовых отношений по подсистемам является участие субъекта в распределении  стоимости общественного продукта.

   Функциональное  предназначение каждой подсистемы:

а) для предприятий – производство и реализация продукции с целью извлечения прибыли;

б) для государства – реализация общественных потребностей и защита экономически не активного населения;

в) для домохозяйств – удовлетворение личных духовных и материальных потребностей.

Наличие в каждой подсистеме собственной финансовой базы.

(В целом  состав финансовой системы представлен  на рис. 1.)

     Финансовая  система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

  • государственный бюджет;
  • внебюджетные фонды;
  • государственный кредит;
  • фонды страхования;
  • фондовый рынок;
  • финансы предприятий различных форм собственности.

Все вышеперечисленные  финансовые отношения можно разбить  на две подсистемы. Это общегосударственные  финансы, обеспечивающие потребности  расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, пользуемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне .

     Разграничение финансовой системы на отдельные  звенья обусловлено различиями в  задачах каждого звена, а также  в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.

     Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система – единая система, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев.

     Важно учитывать то, что основой единой финансовой системы служат финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств выступает национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.

     Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль: в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства; перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и  регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.

     Взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондов накопления и потребления, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

(Состав  и классификация финансовой системы  РФ по сферам и звеньям приведены  на рис. 2.) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Бюджетная система  России.

     Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы, он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

     Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым ее парламентом как закон. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, укрепление обороны страны и содержания органов государственной власти и управления с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влияет на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

     Бюджетная система РФ включает три уровня:

1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты региональных (территориальных) государственных внебюджетных фондов;

4) Бюджеты органов местного самоуправления (местные, муниципальные бюджеты).

Построение  бюджета осуществляется на основе следующих  принципов:

1) Единства – сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов государства: в государстве должна существовать единая бюджетная система, однообразие финансовых документов и бюджетной классификации.

2) Полноты – по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления.

3) Реальности – правдивое отражение доходов и расходов государства.

4) Гласности – обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

     Доходы  государственного бюджета состоят  из налогов, прямых и косвенных, взимаемых  как центральными, так и местными финансовыми

     В структуре налогов ведущее место занимает индивидуальный подоходный налог, достигающий половины всех поступлений в бюджет. При этом объектами налогообложения выступают личные доходы граждан, независимо от источников получения – заработная плата, прибыль, процент, рента, гонорары и т.д.

     Важнейшим направлением бюджетной политики являются расходы, обеспечивающие финансовыми  ресурсами потребности государства  и населения. Расходными статьями бюджета  выступают расходы:

  • на государственное управление и военные нужды;
  • на социально-экономические цели, в том числе создание социальной инфраструктуры;
  • на хозяйственную деятельность государства;
  • на осуществление внешнеэкономической деятельности и т.д.

   Расходы государственного бюджета и его  доходы не всегда совпадают. Если расходы  больше доходов, то правительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Противоположная ситуация, т.е. превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом, или излишком. Увеличение в доходах увеличивает бюджетный профицит и сокращает бюджетный дефицит.

   Таким образом, бюджетный профицит и бюджетный  дефицит зависят не только от государственной  политики, но и от уровня активности в экономике.

   Федеральный бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов разрабатываются  и принимаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов утверждают в форме законов субъектов РФ. Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в соответствии с правовыми актами представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований. 

1.3. Внебюджетные фонды.

     Внебюджетные  фонды – это средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием  расходов, не включаемых в бюджет. Внебюджетные фонды предназначены для расширения социальных услуг населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.

     К социальным внебюджетным фондам относятся  Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

     Формирование  внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые для обычного налогоплательщика  ничем не отличаются от налогов. Основные суммы отчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости и установлены в процентах к фонду оплаты труда. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств, в полном объеме.

     Пенсионный  фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

     Первоочередной  задачей Пенсионного фонда является обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий  для регулярной выплаты пенсий в  установленные сроки и повышение  их размеров с учетом изменения потребительских  цен. Для этого он организует: целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ: выплаты различным категориям нетрудоспособного населения; капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц; контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств; проводит индивидуальный (персонифицированный) учет работников, в счет которых осуществляют перечисления работодатели; межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном законом порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

     Средства  Пенсионного фонда Российской Федерации  формируются в основном за счет страховых  взносов работодателей; граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью  и иных категорий работающих граждан. Также, немалую долю вносят и средства федерального бюджета, направленные через Пенсионный фонд РФ на целевое финансирование выплаты государственных пенсий, средства Фонда социального страхования, а также добровольные взносы физических и юридических лиц, доходы от капитализации средств ПФР и прочие поступления.

     Фонд  социального страхования (ФСС) был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

     Основными задачами фонда являются:

  • обеспечение гарантированных государством пособий;
  • участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
  • осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва;
  • частичное содержание санаториев-профилакториев, и различных санаторных и оздоровительных лагерей для детей;
  • разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование.

   Средства  ФСС образуется за счет страховых  взносов работодателей и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию; доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период, а также ассигнований из республиканского бюджета РФ и добровольных взносов физических и юридических лиц. Средства фонда используются только на целевое финансирование мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

   Фонд  обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово- кредитные учреждения.

   Основными задачами Федерального и территориальных  фондов в системе  обязательного медицинского страхования являются:

  • обеспечение реализации Закона РФ "Об обязательном медицинском страховании граждан РФ";
  • обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;
  • участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики;
  • обеспечение ее финансовой устойчивости.

   Для выполнения этих задач в области  финансовой политики и финансирования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

– осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фонда по обеспечению  финансирования программ обязательного  медицинского страхования;

– проводит финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

– вносит в установленном порядке предложения  о страховом тарифе на обязательное медицинское страхование;

– осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обязательного  медицинского страхования;

– участвует  в создании территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

– осуществляет контроль над использованием финансовых средств системы;

– аккумулирует финансовые средства Федерального фонда.

Финансовые  средства фонда формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Финансовая система  Германии.

2.1. Структура финансовой  системы Германии.

     Германия  – страна, пережившая различные  исторические эпохи. Страна, которая  претерпела не только большие политические потрясения, но и экономические изменения.

     В настоящее мира ФРГ – одна из лидирующих стран по экспорту различных  товаров и услуг не только на территории Европы, но и во всем мире.

Российские  экономисты и финансисты проявляют большой интерес к изучению финансовой системы данной страны, с целью перенять и использовать некоторые возможности для развития структуры своей страны.

     Финансовая  система ФРГ включает в себя федеральный  бюджет, бюджеты 16 земель, общин, специальные  правительственные и внебюджетные фонды, финансы Федеральной железной дороги и Федеральной почты, государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Германия разбита на финансовые округа.

     Следует отметить то, что самой низкой по уровню и одновременно самой маленькой административной единицей является община. В основном к задачам общины относится все, что непосредственно касается ее самой, отдельных ее членов, в частности снабжение водой жилищные пункты, очистка сточных вод и уничтожение отходов. Сюда же следует отнести содержание дорог в пределах населенных пунктов, услуги в сфере местного социального обеспечения и здравоохранения, а также строительство и содержание основных и начальных школ, детских садиков и мест культурного отдыха.

     На  Земли возложено выполнение всех государственных задач, если в Основном законе прямо не предусмотрена или  не допускается иная регламентация. Важнейшие задачи земель распространяются преимущественно на область культуры, на систему образования. В их компетенцию также можно отнести правосудие, полицию и государственное здравоохранение.

     На  долю Федерации приходятся основные задачи, а значит и финансирование, то есть Федерация поддерживает существование  государства в целом. Интересно  то, что связующим звеном между бюджетом федерации и бюджетами земель являются высшие финансовые дирекции, которые объединяют несколько финансовых округов. Формально все звенья бюджетной системы автономны, т. е. самостоятельно составляют бюджет, взимают налоги, сборы, расходуют средства на выполнение различных функций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Бюджетная система  Германии. Внебюджетные  фонды.

     Высшим  контрольным органом ФРГ в  области государственных финансов является федеральная счетная палата. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и счетную палату. После заключения счетной палаты парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

     Он  идет прежде всего на финансирование собственных капиталовложений государства, остальная часть сбережений, в виде кредитов и субсидий, идет на поощрение капиталовложений в частном секторе.

Нельзя  не сказать о том, что государственный  долг ФРГ, как и в других индустриально  развитых государствах, стал одним  из движущих факторов функционирования финансовой системы.

     Как говорят ученые, особенностью развития государственного долга ФРГ является тенденция к сокращению доли федерального правительства и земель при росте  задолженности общин. Наряду с ростом государственной задолженности  увеличивается и кредитная деятельность государства. На протяжении нескольких последних лет сумма предоставленных кредитов превышает сумму полученных займов. ФРГ размещает займы внутри страны и за границей.

  Основные правила функционирования бюджетной системы Германии закреплены в финансовой конституции (специфика). Главная задача финансовой конституции: достижение высокого и единого жизненного стандарта на всей территории страны. Достигается это с помощью бюджетного федерализма (выравнивания). При вертикальном выравнивании федеральный центр предоставляет ресурсы регионам. При горизонтальном выравнивании более богатые земли предоставляют свои финансовые ресурсы бедным.

Горизонтальное  выравнивание основывается на двух показателях: финансовая сила (показывает величину собираемых с земли налогов и корректируется с учетом финансовых потребностей земель.) и финансовое выравнивание (отражает соотношение доходов, которые получают разные земли).

В результате горизонтального выравнивания даже в самой бедной земле уровень  финансовой обеспеченности приближается к среднему по Германии.  
Федеральный бюджет.

     Расходы:  
1) основная часть - социальные расходы;

2) все  военные расходы;

3) все  расходы на внешние отношения;

4) все  расходы на науку.

     В структуре расходов преобладают  социальные расходы (1/3), дальше расходы на экономику, содержание государство, школы и дошкольное воспитание, приоритетным является финансирование науки.

     Специальные фонды:

1) Фонд социального страхования (главный).

Доходы: обязательные отчисления, взносы работодателей и субсидии из федерального бюджета.

Расходы: страхования от несчастных случаев, по болезни, страхование.

2) Пенсионный фонд.

Пенсионная  система Германии построена на 2х  принципах: 

1. перераспределительном 

2. накопительном

     В финансовую систему Германии входят внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства: Фонд выравнивания бремени войны, Фонд развития европейской экономики и другие целевые фонды.

     Фонд  выравнивания бремени  войны был создан с целью «оказания помощи населению, пострадавшему от войны». Средства фонда состоят из взносов предпринимателей в размере 2-3% оценочной стоимости имущества. Взносы предпринимателей включаются в цену выпускаемой ими продукции и перелагаются на ее потребителей. Фонд также пополняется дотациями из федерального и местных бюджетов, а также выручкой от эмиссии займов.

     Фонд  развития европейской  экономики создан в связи с действием после второй мировой войны американского «плана Маршалла». В фонд отчислялись средства из эквивалентных счетов, образующихся при реализации товаров, поставляемых в ФРГ по этому плану. Средства из этого фонда направляются на выдачу среднесрочных и долгосрочных кредитов по льготному проценту. Из него выдаются гарантии по займам частному сектору в ФРГ, а часть его предоставляется в виде помощи развивающимся странам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Налоговая система  Германии.

     Нельзя  не упомянуть налоговую систему  Германии, так как она включает прямые и косвенные налоги. Основными  плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком. При косвенном – субъектом налога становится продавец товара (услуг), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара).

     Существуют:

1) Федеральные  налоги.

2) Совместные  налоги (с их помощью происходит  вертикальное выравнивание).

3) Налоги земель.

     Основные  федеральные налоги:

1) таможенные  сборы;

2) акцизы;

3) налог  на движение капитала – вексельный  налог.

     Совместные  налоги:

1) корпорационный  налог;

2) налог  с оборота - подоходный налог;

3) промысловый  налог.

     Налоги  земель:

1) налог  на имущество;

2) наследство;

3) транспортный;

Принципы  налоговой системы: (специфика)

1) Налоги  должны быть минимальными, на  сколько возможно.

2) При  налогообложении должна учитываться  целесообразность взимания

налога. 
3) Величина налогов должна находиться в соответствии с объемом услуг, которые обслуживают государство.

4) Налоговая  система должна исключать двойное  налогообложение.

     2/3 налоговых поступлений в Федеральный  бюджет - это подоходный, корпорационный, налог с оборота и промысловый.  Это совместные налоги. 
Подоходный налог – минимальная ставка 22,9%; максимальная 53%. 
Налог на доходы от капитала – 25% уплачивают физические лица. 
Корпорационный налог – 25% уплачивают только юридические лица. 
Налог с оборота (НДС) – 15%(общая), 7% - по продовольственным товарам.

     К косвенным налогам ФРГ относят  налог на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди  косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране.

     К числу важных косвенных налогов  так же относят и таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные, так  и экспортные товары. Удельный вес  таможенных пошлин в общей сумме налоговых поступлений составляет около 3%.