Сроки уплаты обязательных налогов и взносов

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1: ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ  И ВЗНОСОВ 6

1.1 Сроки уплаты обязательных  налогов и взносов 6

1.2 Расчет налога НДС 8

1.3 Расчет страховых взносов  в государственные внебюджетные  фонды 9

1.4 Расчет налога на  имущество 10

1.5 Расчет налога на  прибыль 11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 16

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой  обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной  власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения  доходов и финансовых ресурсов. Такое  перераспределение осуществляют государственные  органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  источников. Другими словами, налоговое  регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую  систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции  государственных налоговых органов.

Налоги, входящие в состав налоговой системы России, устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и подразделяются на три группы: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В данной работе будут рассмотрены следующие федеральные и региональные обязательные налоги и взносы: НДС, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы научиться отражать исчисление и уплату налогов в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и внебюджетные фонды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.

Задачами курсовой работы являются:

1. изучение основных видов  налогов и взносов взимаемых  с организаций;

2. определение сроков уплаты  платежей по налогам и взносам;

3. установление последовательности  проведения расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1: ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

1.1 Сроки уплаты обязательных налогов и взносов

Строительная организация, применяющая основную систему налогообложения, должна заплатить за I квартал ряд  обязательных налогов и взносов, а именно:

  1. налог на добавленную стоимость (НДС);
  2. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
  3. налог на имущество организации;
  4. налог на прибыль организации.

Для осуществления взносов  по налогам необходимо определить платежи  по каждому виду налогов.

Согласно ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том  числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с Законом  Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 189-ЗО «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 30 ноября 2004 г., 24 ноября 2005 г., 28 сентября 2006 г., 30 мая, 21 декабря 2007 г., 31 марта, 29 октября 2009 г.) налоговый периодом по налогу признается  календарный год, отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев уплачиваются в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты страховых взносов  плательщиками страховых взносов  ежеквартально представляют в орган  контроля за уплатой страховых взносов  по месту своего учета в соответствии со ст.15 п.9 не позднее 15-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган  Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. И не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

По налогу на прибыль согласно статье 286 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ (налогоплательщики, налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

1.2 Расчет налога НДС

Ставка НДС равняется 18%, так как деятельность организации (СМР) не указана в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Главы 21 НК РФ.

Для расчета налога потребуются данные по НДС по приобретенным основным средствам и НДС по реализации СМР, НДС по полученным авансам, НДС от реализации основных средств, представленные в таблице 1.

Таблица 1 –  данные для расчета НДС

Операция

Корреспонденция

Месяцы

Д

К

1

2

3

НДС по приобретенным МПЗ

68

19.1

28800

35600

41400

Выручка от реализации СМР

62

90

950000

900000

1800000

Авансы полученные

51

62

985000

    

НДС по оказанным рекламным услугам

19

76

2700

3600

6300


  1. НДС с выручки от реализации СМР:

Д90.2 К68

950000*18%=171000 – за 1 меся

900000*18%=162000 – за 2 месяц

1800000*18%=324000 – за 3 месяц

  1. НДС с аванса полученного:

Д51 К62 получен аванс 985000

Д76.ав К68 начислен НДС с оплаты 985000*18%=177300

Д68 К76.ав НДС восстановленный с аванса 985000*18%=177300

  1. НДС по приобретенным МПЗ:

в сумме 105800 Д68 К19.1

  1. Итого:

Д19=118400  К19=118400

Д68=295700 К68= 834300

834300 - 295700= 538600– сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал

Согласно пункта 1 статьи 174 Глава 21 НК РФ, организация может заплатить налог НДС в размере 538600 20-го числа 4 месяца, либо 179533.33 до 20-го числа 4 месяца, 179533.33 до 20-го числа 5 месяца и, наконец, 179533.33 7 до 20-го числа 6 месяца.

1.3 Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Весь расчет страховых  взносов основан на Федеральном  Законе №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования»). В частности база для начисления страховых взносов указана в статье 8 настоящего Федерального закона.

Расчет страховых взносов  за 2011 год производятся по следующим тарифам:

В ПФР – 26%

В ФСС РФ – 2,9%

В ФФОМС – 3,1%

В ТФОМС – 2%, так же следует  отметить, что вознаграждения, выплаченные  по гражданско-правовым договорам (договор  подряда), авторским договорам, не облагаются взносами в ФСС.

Для нашей организации  страховые выплаты составят 34%, для работников по договору подряда 31,9% , суммы которых указаны в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2 –  Страховые взносы

Страховые взносы

ПФР (26)

ФСС (2,9)

ФФОМС (3,1)

ТФОМС (2)

месяц 1

        

Основные рабочие

89396.58

9971.157

10658.82

6876.66

Рабочие по договорам подряда

6604

  

787.4

508

месяц 2

        

Основные рабочие

89903.84

10027.74

10719.3

6915.68

Рабочие по договорам подряда

4732

  

564.2

364

меся 2

        

Основные рабочие

116234.6

12964.62

13858.74

8941.12

Рабочие по договорам подряда

6682

  

796.7

514

Итого

313553

32963.52

37385.16

24119.46


 

Д20 К70 = 1205973 – начислена заработная плата

Д20 К69 = 408021.1 – начислены страховые взносы

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых  взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного  рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж.

1.4 Расчет налога на имущество

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (статья 374 Глава 30 НК РФ).

Налоговая база для налога на имущество определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (статья 375 Глава 30 НК РФ).

Налог на имущество согласно Закону Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций» ставка налога устанавливается в  размере 2,2% от налоговой базы.

Остаточная стоимость  имущества:

984000-20450=963550 – на 01.01

1105600-22670=1082930 – на 01.02

1156000-324890=1131110 – на 01.03

1485000-27110=1457890 – на 01.04

Среднегодовая стоимость  имущества:

(963550+1082930+1131110+1457890)/4=1158870

Налог на имущество:

1158870*2,2%=25495,14

Сумма авансового платежа:

25495,14/4=6373,79

Д91 К68 = 6373,79 – начислен налог на имущество

Д68 К51 =6373,79 – оплата налога на имущество

1.5 Расчет налога на прибыль

В соответствии со статьей 41 Главы 8 НК РФ доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки в той мере, в какой  такую выгоду можно оценить.

Облагаемыми доходами являются: доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг; внереализационные доходы.

Согласно пункту 1,2 статьи 249 Главы 25 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье НК РФ, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ, в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба и т.д.

Что касается выбора метода определения доходов и расходов принимаем следующее: у данной организации  за предыдущий год сумма выручки  от реализации в среднем превысила 3 млн.руб. за квартал, выбором метода определения доходов и расходов является метод начисления. Налог на прибыль (точнее авансовый платеж) будет рассчитан за квартал.

При использовании метода начисления в соответствии со статьей 271 Главы 25 НК РФ доходы признаются в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Порядок  признания внереализационных доходов  при методе начисления так же рассмотрены  в статье 271 Главы 25 НК РФ.

Доходами организации  признаться выручка от реализации СМР, выручка от реализации основных средств  и доходы от долевого участия. Операции по которым признается выручка приведены в таблице 3.

Таблица 3 –  Доходы, признаваемые для налогообложения  по налогу на прибыль

 

1

2

3

Итого

62

90

950000

900000

1800000

3700000

51

91.1

35000

24000

  

59000

Итого

3759000


 

Налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов. В соответсвии со статьей 252 расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В статье 252 п.2 указывается  расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на (статья 253 п.2):

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. суммы начисленной амортизации;
  4. прочие расходы.

В расходы на оплату труда  согласно статье 255 Главы 25 НК РФ относятся: заработная плата, начисления стимулирующего и компенсационного характера, платежи  страховых взносов в негосударственные  бюджетные фонды и другие. Также расходами работодателя будут являться расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (подпункт 48.1, пункта 1 статьи 264 Главы 25 НК РФ).

Подпункт 1 пункт 1 статья 264 Глава 25 НК РФ относит к прочим расходам суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке.

Так же как есть внереализационные  доходы, есть и внереализационные  расходы, которые объяснены в  статье 265 Главы 25 НК РФ.

Расходами организации будут  признаны:

  1. расходы на приобретение призов

950000*0,01= 9500 – норма по расходам на приобретение призов за 1 месяц;

900000*0,01=9000 - норма по расходам на приобретение призов за 2 месяц;

1800000*0,01=18000 - норма по расходам на приобретение призов за 3 месяц;

Так как расходы на рекламу превысили  норму, в состав расходов уменьшающую  сумму доходов буду входит расходы на приобретение призов по норме.

  1. себестоимость СМР в размере 3035500 руб. за 1 квартал;
  2. начисленный налог на имущество 25495,14 руб.;

4) платежи по временной нетрудоспособности в сумме 20550 руб.

Итого: 3118045.14 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль:

3759000-3118045,14=640954.86

Пункт 1 статья 284 Глава 25 НК РФ говорит о том, что налоговая  ставка по налогу на прибыль устанавливается  в размере 20%, за исключением случае, не относящихся к деятельности рассматриваемой  организации, из них 2% – зачисляется  в федеральный бюджет, а 18% – зачисляется  в бюджет субъектов РФ. Налог на прибыль за I квартал оставит:

640954,86*20%=128190.97

Д99 К68=128190.97

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами.  Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

Налоги играют важнейшую  роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения юридических лиц. Было выяснено, что в отношении  юридических лиц применяют такие  налоги как налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, а также страховые взносы в  государственные внебюджетные фонды. Данные налоги имеют различную последовательность проведения расчетов. Первым в проведении расчетов стоят страховые взносы, затем налог на имущество организации, далее налог на прибыль. При расчете НДС последовательность проведения не имеет значения.

 

 

 

 

Библиографический список

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011).

2 Закон Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций»

3 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117426/?frame=4#p5596