Ссудные операции

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение …………………………………………………………………………..………3

Глава 1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке.  Нормативно - законодательно регулирование………………………………………………………....5

1.1 Сущность  и значение ссудных операций  коммерческом банке. Их виды и классификация………………………………………………………………………….…5

1.2 Нормативно - законодательное регулирование  в области учета ссудных операций  коммерческом банке………………………………………………………………….….9

1.3 Особенности современного  банковского кредитования …………………………11

Глава 2. Бухгалтерский учёт ссудных операций коммерческом банке на примере АКБ. « Чувашкредидпромбанк»…………………………………………………...……23

2.1. Экономическая характеристика АКБ «Чувашкредидпромбанк»…………….…..23

2.2. Порядок  предоставления кредитов заёмщикам………..…………………………27

2.3. Учёт ссудных операций  коммерческом банке…………….………………………32

2.4. Порядок формирования  и использование резервов на  возможные потери по ссудам…………………………………………………………………………………….35

Вывод и предложения.......................................................................................................45

Список использованной литературы.

Приложения.

Введение

Любая экономика  держится на объективных экономических  законах, одним из которых является закон денежного обращения. Оборот денег происходит под влиянием финансовых институтов и, прежде всего, банков, которые создают основу для денежного оборота и связаны со всеми отраслями и секторами экономики.

Банки – одно из центральных звеньев системы  рыночных структур. Развитие их деятельности –необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Изобретение кредита, вслед за деньгами, является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сократилось время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей.

Ссуда - это способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса.

В условиях перехода от централизованно-управляемой экономики  к рыночной возрастает объем рискованных кредитных операций, в то же время российские хозяйственники и вся экономика крайне нуждаются в ссудах как источниках финансирования. Экономическая нестабильность, криминализация деловой жизни и несовершенство законодательства вынуждают банк самостоятельно вести поиск и реализацию различных форм снижения риска невозврата кредита и формировать процедуры организации кредитного процесса, с тем чтобы исключить подобный риск и обеспечить своевременный возврат выданных ссуд.

Цель кредита состоит в том, что кредит запрашивается для выполнения определенных задач, предусмотренных уставом заемщика. Это должно быть подтверждено конкретными документами. Например, контрактом, договором, бизнес-планом, предварительным соглашением с контрагентами и др.

Целью настоящей  работы является изучение сущности, значения и основ учета ссудных операций банка.

Исходя из поставленной цели, в работе реализованы следующие  задачи:

1. Рассмотреть понятие и виды ссудных операций;
2. Рассмотреть методы кредитования и виды ссудных счетов;
3. Изучить структуру и цели кредитной политики как основного документа банка в области кредитной деятельности;
4. Углубленно изучить нормативно-законодательную документацию в области ведения и учета ссудных операций банка;
5. Изучить методологию ведения бухгалтерского учета ссудных операций банка;
6. Выявить недостатки в учете ссудных операций банка и пути их устранения.

Объектом исследования в ходе написания курсовой работы является финансовая деятельность банка АКБ "Чувашкредитпромбанк" ОАО за 2010-2012 гг.

При написании  курсовой работы использованы труды  таких изветсных экономистов  как О.И. Лаврушин, Л.П. Кроливецкая, И.Т. Балабанов, В.С. Золотарев и другие.

Глава 1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке.  Нормативно - законодательно регулирование

1. Сущность и значение ссудных операций коммерческом банке. Их виды и классификация

ССУДНЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции по предоставлению (выдаче) средств заемщику на началах срочности, возвратности и платности. Ссудные операции, связанные с покупкой (учетом) векселей либо принятием векселей в залог, представляют собой учетные (учетно-ссудные) операции. В Законе "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответствии с федеральными законами.

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.

Активные ссудные  операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский  кредит).

Пассивные ссудные  операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.

На основании  условий заключенного кредитного договора между банком(заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика. В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа. Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования заемщика банком.

Кредит предоставляется  банком заемщику на условиях: платности; срочности; возвратности.

Кредитный договор  в соответствии со ст. 820 ГК РФ (в отличие  от договора займа) независимо от суммы  кредита должен быть заключен в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным. Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в установленном порядке. При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.

Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в следующем: со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией; в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) допускается только передача определенной суммы денег.

Способом обеспечения  обязательств по договору о кредитовании является:

- залог (любое  имущество, которое может быть  отчуждено залогодателем);

- банковская  гарантия,

- поручительство.

Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.

В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается  заключенным, если между сторонами  в требуемой в подлежащих случаях  форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении договора, необходимо определить существенные условия для  договора о кредитовании, поскольку  признание договора незаключенным (при отсутствии в нем существенных условий) влечет за собой последствия недействительности сделки.

К необходимым (существенным) условиям кредитного договора относятся: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения ^кредитного обязательства.

Кредиты подразделяются на:

- краткосрочные,  предоставленные банком сроком  до года;

- долгосрочные, предоставленные на срок более года.

Кредиты могут  быть предоставлены: предприятиям, организациям, учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также  в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые  программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели.

В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных  кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.

По видам  ссуд можно выделить кредиты:

- целевые;

- кредитные  линии;

- овердрафт  на временный разрыв в платежном обороте.

По срокам разделяются  кредиты, предоставленные на срок;

- 1 день; - от 91 до 180 дней;

- от 2 до 7 дней; - от 181 дня до 1 года;

- от 8 до 30 дней; - от 1 года до 3 лет;

- от 31 до 90 дней; - свыше 3 лет.

По обеспечению  учет ведется отдельно по предоставленным и полученным кредитам.

Ссудные операции банков можно классифицировать по различным  критериям.

Во-первых, в  зависимости от той роли, в которой  выступает; банк, — кредитора или  заемщика; активные и пассивные ссудные, операции. Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов другими банками или так называемого межбанковского кредита. Пассивные ссудные операции заключаются в получении межбанковского кредита в Центральном банке или других коммерческих банках.

Во-вторых, по срокам: онкольные или до востребования; краткосрочные (до одного года); среднесрочные (от одного года до пяти лет) и долгосрочные (свыше пяти лет).

В-третьих, исходя из наличия, качества и характера  обеспечения: ссуды бланковые, не имеющие обеспечения и основанные на доверии к заемщику, и ссуды обеспеченные. В качестве обеспечения ссуды могут выступать как залог товарно-материальных и финансовых ценностей, гарантийные обязательства либо поручительства, так и страхование риска непогашения кредита страховой организацией.

В-четвертых, в  зависимости от целей кредитования: ссуды на увеличение капитала (производственных фондов); ссуды на временное пополнение недостатка средств; ссуды на потребительские  цели.

В-пятых, на основании различий в условиях, порядке, величине и сроках уплаты процентов по кредиту и суммы основного долга; режимах открываемого ссудного счета; отраслевой принадлежности клиента, организационно-правовой формы его деятельности и т.д.

Ссудные операции банков осуществляются на основании заключения кредитного договора, в котором фиксируются все основные условия предоставления ссуды. Условия кредитного договора зависят в каждый конкретный момент от кредитной политики, проводимой коммерческим банком, и следующих факторов: наличия и стоимости кредитных ресурсов; соотношения степени рискованности и прибыльности кредитования каждого конкретного проекта; стабильности и масштабов депозитной базы банка; установок экономической и денежно-кредитной политики государства; сложившейся хозяйственной ситуации в данном регионе; квалификации и профессионализма банковских работников и т.д.

2. Нормативно - законодательное регулирование в области учета ссудных операций коммерческом банке.

Бухгалтерский учет операций по ипотечному кредитованию регулируется следующими нормативными документами:

-  Положением  ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. №302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

-  Положением  ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" с учетом изменений и дополнений";

-  Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П "О начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета";

- Положением ЦБ РФ от 26 июня 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности";

- Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. № 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности, при их осуществлении банк оперирует как собственными, так и привлеченными кредитными ресурсами. В связи с этим кредитование не может осуществляться по собственному усмотрению банков, оно должно подчиняться общим правилам, устанавливаемым Центральным Банком РФ. Механизмом, снижающим риски банков и позволяющим обеспечивать более стабильные условия их финансовой деятельности, является формирование резерва на возможные потери по ссудам. Данный резерв формируется банками с 1995 года, в соответствии с правилами утверждаемыми ЦБ РФ. Последним нормативным документом в этой сфере является положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 года №254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", действующее с 1-го августа 2004 года.

В соответствии с Положением каждый коммерческий банк обязан разработать и утвердить  внутренние документы, в которых  отражаются: система оценки кредитного риска по ссудам, содержащая детализированные процедуры оценки качества ссуд и позволяющая классифицировать ссуды по категориям качества;

порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд; процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва; процедуры принятия исполнения решений по списанию с баланса банка нереальных для взыскания ссуд; описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а так же полномочия работников банка, участвующих в проведении указанной оценки; порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика; порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога; порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а так же порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде; порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд; порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва; иные существенные положения.

1.3 Особенности  современного банковского кредитования

Непременным требованием  современной системы кредитования является требование целевого характера  кредита, полноты и срочности  возврата ссуд, их обеспеченности. К  общеэкономическим принципам кредитования относится принцип дифференцированности, который выражает неодинаковый подход банка к кредитованию как субъекта, объекта, так и к обеспечению ссуд.

В современных  условиях особое значение приобретают  принципы рационального кредитования, требующие надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижения риска. Важным становится и соблюдение технологии кредитования, правил выдачи и погашения ссуд, текущего наблюдения и анализа кредитных операций.

Банки, являясь  по сути коммерческими предприятиями, накладывают коммерческий характер и на всю систему их деятельности по кредитованию. Прежде всего, исходя из принципа прибыльности банковского  хозяйства, банковские ссуды являются платными. Но дело не только в этом. Банки как торговые предприятия торгуют прежде всего своими ресурсами, размещая их в кредитные операции. Именно поэтому в нормальном (бескризисном, безинфляционном) хозяйстве для банков, выступающих прежде всего как крупные кредитные институты, доход от кредитной деятельности является основополагающим. В прибыли американских банков на доходы от кредитных операций приходится подавляющая часть — более 60%.

Размер кредитного продукта банка зависит не только от объема его собственных средств, но и от привлеченных ресурсов. В современной рыночной системе торговать большим объемом средств можно лишь тогда, когда банк дополнительно привлек средства своих клиентов. Поскольку банк привлекает ресурсы не для себя, а для других, то оказывается, что объем кредитного продукта становится тем выше, чем больше масса аккумулируемых им на началах возвратности денежных средств.

Особенность современной  системы кредитования состоит в  ее зависимости не только от собственных  и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов. Центральный банк РФ, к примеру, регламентирует норму обязательных отчислений в централизованные резервы. Есть и другие нормативы, в том числе в виде минимальных денежных резервов, создаваемых в коммерческом банке, в форме регламентации объемов особо крупных кредитов, параметров ликвидности баланса банка, когда обязательства банка соизмеряются с размером ликвидных средств.

Существенным  признаком современной системы  кредитования является ее договорная основа. В сравнении с прежней  системой декларация об этом не кажется  столь примитивным и элементарным моментом. На одном из известных  витков истории распределительного денежного хозяйства договора банков с клиентами действительно появились. К сожалению, однако, они носили формальный характер, их экономическая значимость проявлялась слабо. Только тогда, когда возникли коммерческие стимулы, когда и банк, и его клиенты ощутили последствия нарушения соглашения между ними, кредитный договор становится той силой, которая укрепляет ответственность как кредитора, так и заемщика.

При всей своей  доходности кредитная операция в  условиях экономического кризиса, спада  производства, банкротства предприятий является наиболее рискованной. В современных условиях задержка возврата ссуд клиентами банка становится довольно частым явлением. К началу 1999 г. просроченная задолженность по банковским кредитам составляла 11,1% по всем кредитам, предоставленным хозяйству, населению и другим кредитным институтам. Сроки кредитования, как мы видим, существенно сократились.

В целом за последние  годы современная система кредитования тем не менее проделала значительный путь развития. По существу, изменилась не только философия банковского дела, но и технология кредитных операций.

Специфика современной  практики кредитования состоит, однако, в том, что российские банки в  ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации  кредитного процесса. Старые банковские инструкции, регламентирующие кредитные операции и сориентированные на распределительную систему, оказались неприемлемыми для условий рынка. Ситуация такова, что каждый коммерческий банк поэтому, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно очевидно, что есть непреложные общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяющие банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить возвратность ссуд.

Условия кредитования.

Под условиями  кредитования понимаются своего рода требования, которые предъявляются  к базовым элементам кредитования — субъектам, объектам и обеспечению  кредита.

Это означает, что  банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно его предоставить, доверить и быть уверенным„ что ссуда будет своевременно возвращена и за ее использование будет выплачен ссудный процент. Неудивительно поэтому, 'что банк вступает в кредитные отношения с заемщиком на базе оценки', его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с ним.

Так же обстоит дело и с объектом кредитования. Объектом кредитования не может быть всякая потребность заемщика, а только та, которая связана с его временными платежными затруднениями, вызвана необходимостью развития производства и обращения продукта.

Обеспечение как третий базовый элемент системы кредитования должно быть качественным и полным. И даже тогда, когда банк представляет кредит на доверии, просто бланковый кредит, у него должна быть безусловная уверенность в том, что ссуда будет своевременно возвращена.

Кредитование должно выражать интересы обеих сторон кредитной сделки. Банки, возникшие из интересов потребностей хозяйства, ориентируются на удовлетворение потребностей клиента. Целью кредитования является создание предпосылок для развития экономики заемщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Вместе с тем только интересы клиента не могут стать решающим, доминирующим фактором совершения кредитных операций. Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны — банка-кредитора. Его интересы могут не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы. Его возможности часто ограничены. Банки, как известно, работают в конкретных границах, определяемых совокупностью имеющихся в данный момент ресурсов, нормативами экономического регулирования центрального заика. Объем кредитов, который может быть предоставлен клиентам, всегда зависит от объема собственных и привлеченных средств, регламентируемой пропорции между ними, текущих нормативов ликвидности, требований сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы центрального банка и др.

Возможности кредитования заемщика во многом определяются степенью риска. Как бы ни хотелось заемщику получить ссуду, но если риск для банка чрезвычайно велик и нет полных гарантий, вероятнее вceгo, такая ссуда не будет ему предоставлена. Клиент должен продемонстрировать реальную возможность и желание платить по своим долгам, включая ссудный процент.

Условия кредитования связаны также с принципами кредитования- целевым характером, срочностью и  обеспеченностью кредита. Если клиент потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банк, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.

Современная система  кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования. Как мы увидим это в дальнейшем, реализация залогового права требует от банка всестороннего анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою по крайней мере безубыточную деятельность. Практика показывает, что ссуда может не иметь конкретного обеспечения, но наличие залога должно быть непременным условием совершения кредитной сделки.

Кредитование  осуществляется при условии, что  будут соблюдены и коммерческие интересы банка. Кредитование производится на платной основе. Платность во многом определяется кредитным риском, уровнем учетной ставки центрального банка, общим состоянием спроса и предложения кредита на рынке.

Условием кредитования является заключение кредитного соглашения между банком и заемщиком. Кредитование базируется на договорной основе, предусматривающей определенные обязательства и права каждой стороны кредитной сделки, экономическую ответственность сторон.

Можно, наконец, заметить, что условием кредитования является планирование взаимоотношений  сторон. Объектом планирования в банке является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы по кредитным операциям. Кредитный процесс обязывает и заемщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и уплату ссудного процента.

Условия кредитования:

Соблюдение  требований, предъявляемых к базовым  элементам кредитования

Совпадение  интересов обеих сторон кредитной  сделки

Наличие возможностей как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства

Соблюдение  принципов кредитования

Возможность реализации залога и наличие гарантий

Обеспечение коммерческих интересов банка 

Планирование  взаимоотношений сторон кредитной  сделки

Этапы кредитования.

Непосредственно кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним  проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.

Переговоры  о кредите начинаются задолго до принятия конкретного решения. Здесь, однако, все может быть по-разному. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента. Для развитых рыночных отношений более типичной является ситуация, когда банк ищет клиента, предлагает ему свой продукт, в том числе кредиты под те или иные цели и условия. Изучение рынка банковских услуг, потенциальных клиентов, обращение к ним с предложениями о сотрудничестве, визиты, необходимые знаки внимания — все это происходит прежде, чем рассматривается конкретное предложение о кредите.

Иное дело —  современная отечественная практика, когда кредиты нужны всем, начиная  от предпринимателя и заканчивая правительством, не говоря уже о  предприятиях и организациях, испытывающих острый кризис платежеспособности и нуждающихся в кредитной поддержке. Искать клиента, которому надо дать кредит, российскому коммерческому банку не приходится, клиент ищет банк, в котором можно было бы получить спасительную ссуду.

Таковы реальности современной экономики России, испытывающей острый кризис производства и финансов. Коммерческие банки не освобождаются, однако, в дальнейшем от другого более сложного этапа — этапа рассмотрения конкретного проекта. Неустойчивость экономической ситуации, инфляция требуют от российских банков особой осторожности и опыта оценки кредитоспособности клиента, объекта кредитования и надежности обеспечения, качества залога и гарантий. Аналитическая часть этого этапа представляет собой чрезвычайно ответственную задачу.

В российских коммерческих банках решение этой задачи, как правило, возлагается на кредитный отдел (управление). В отдельных банках выделяются специальные аналитические подразделения, функцией которых является всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия. Заключение о возможности кредитования дается работнику, курирующему обслуживание данного клиента. В этом случае вся подготовительная работа возлагается на экономиста банка — он ведет предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и условиях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах и т.д., в общем, выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту. В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном кредитном отделе.