Стандарты финансового контроля
План.
- Введение
- Необходимость финансового контроля
1.2Предмет и метод финансового контроля
1.3Государственный финансовый контроль
- Основная часть
2.1Стандарты финансового контроля
2.2Принципы финансового контроля
2.3Типы финансового контроля
2.4Виды финансового контроля
2.5Акты принимаемые по результатам контроля
- Заключение
- Список литературы
Введение
1.1Необходимость финансового контроля
В современных условиях создания
основ рыночного хозяйства
В результате финансового контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая из сторон «тянет одеяло в свою сторону», т.е. стремится получить максимальную выгоду для себя.
Государство заинтересовано в получении максимума налогов и различных сборов для покрытия бюджетных расходов.
Хозяйственные субъекты стремятся
получить большую массу прибыли,
но при этом сократить налоги и
различные сборы в бюджет. В
ряде случаев это достигается
не за счет наращивания объемов
В то же время интересы в получении информации у разных субъектов совпадают.
Банкам и заимодавцам необходима достоверная информация о прибылях и платежеспособности организаций. Их интересует способность организации погасить долги по кредитам и займам, платежи по процентам.
Фондовые биржи желают получить максимум дохода от покупки и продажи ценных бумаг. Поэтому они заинтересованы в получении объективной информации о состоянии и перспективах развития финансового положения своих клиентов. То же можно сказать об акционерах. Они озабочены вложенными средствами в организацию и размерами дивидендов. Их интересует реальная информация о развитии организации, ее перспективах, прочности финансового состояния.
Таким образом, каждый хозяйствующий субъект, банки и физические лица, находящиеся во взаимоотношениях с организациями, заинтересованы в получении достоверной информации об их деятельности. Владелец организации заинтересован в том, чтобы государство и третьи лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации. Что касается пользователей информации, то они чаще всего не имеют специальных навыков для проверки достоверности информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому инициатива по изысканию таких возможностей в основном проявляется самим владельцем организации.
В таких условиях для удовлетворения
интересов владельца
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений
1.2 Предмет и метод финансового контроля.
Неотъемлемой составной
частью финансовой деятельности государства,
непременным условием нормального
функционирования экономики и финансовой
системы выступает финансовый контроль.
Являясь самостоятельной
Государство всегда стремится уберечь свои деньги от всякого рода хищений, а также стремиться пресечь и такое отрицательное для себя явление, как взяточничество, с помощью которого нечистые на руку налогоплательщики уклоняются от уплаты налога или занижают его размер.
Поэтому наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присуще не только распределительная, но и контрольная функция. Поэтому использование государством для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Иначе, финансовый контроль является важнейшим направлением финансовой деятельности государства. Более того, он пронизывает всю эту деятельность, охватывает собой каждый его элемент.
Финансовый контроль - совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними других вопросов хозяйственной деятельности экономических субъектов. Для осуществления финансового контроля созданы контрольные органы, деятельность которых сводится к проведению планомерных мероприятий. Объектом финансового контроля является создание фондов денежных средств и их использование. Чаще всего объектом контрольных проверок является прибыль, налоговые платежи, себестоимость, фонды заработной платы и т. д.
Финансовый контроль, будучи составной частью контроля в деятельности хозяйствующего субъекта, является одной из функций управления. Он представляет собой систему действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом:
-норм финансового права и решений, принятых управляющим субъектом;
-интересов управляющего субъекта.
Несмотря на множество видов контроля в деятельности организации, ряд специалистов высказывает мысль, что финансовый контроль является контролем более высокого порядка по отношению к другим видам контроля. Это объясняется тем, что многие процедуры финансового контроля невозможно осуществить только как контроль финансовых потоков, без рассмотрения сущности финансируемых операций, а следовательно, без привлечения других видов контроля.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи.
1. Содействие сбалансированию доходов и расходов.
2. Выявление внутренних резервов.
3. Содействие рациональному
использованию выделяемых
4. Обеспечение правового ведения учета, отчетности, анализа.
Оценка финансового состояния предприятия производится по следующим направлениям:
- оценка финансовых результатов;
- оценка величины средств, находящихся в распоряжении предприятия;
- анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
- организация расчетных дисциплин.
При проведении контрольных проверок необходимо руководствоваться следующим: законодательными актами, постановлениями, инструкциями.
Финансовый контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов:
а) субъект контроля;
б) объект контроля;
в) предмет контроля;
г) цели контроля;
д) методы осуществления контроля.
Задачи финансового контроля
Задачи по проверке соблюдения законодательных и иных нормативных актов различного уровня.
-Проверка соблюдения финансовой дисциплины, в том числе кассовой.
-Проверка пределов полномочий должностных лиц при принятии решений; выявление случаев превышения полномочий, в том числе злоупотребление ими в корыстных целях.
-Проверка соответствия совершённых хозяйственных операций требованиям законодательства.
-Контроль соблюдения установленных бюджетов и лимитов по статьям затрат.
-Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.
-Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта; причём не только финансового, но и управленческого, если его ведение предусмотрено локальными нормативными актами.
-Проверка правильности и своевременности расчётов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
-Проверка целевого использования целевых средств, в том числе заёмных и бюджетных.
-Контроль ценообразования в областях, где оно регулируется государством.
-Определение и (в ряде случаев) применение мер ответственности лиц, допустивших нарушения финансово-экономического законодательства.
Задачи по обеспечению интересов собственника
Первый и основной интерес собственника — получение прибыли, то есть прирост вложенного капитала (рост курса акций, получение дивидендов). Однако, возможны и другие локальные задачи, например :
сокращение активов,
наращивание кредиторской задолженности,
увеличение средней заработной платы.
Предмет финансового контроля
Предметом финансового контроля являются хозяйственные операции, то есть любые действия, приводящие к изменению стоимости имущества любого вида или обязательств любого вида.
Ведомственный контроль — контроль государственных организаций со стороны вышестоящих органов. Для осуществления ведомственного контроля в рамках отдельных министерств и других органов исполнительной власти предусмотрены контрольно-ревизионные органы и службы этих министерств. Основным объектом контроля является финансовая и хозяйственная деятельность подведомственных учреждений.
Корпоративный контроль — финансовый контроль в рамках крупных организаций, имеющих большое количество отделений и филиалов (например, коммерческие банки, сети магазинов).
Внутрихозяйственный контроль-контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.
Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.
Независимый (коммерческий) контроль — аудит.
Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.
Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчётности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.
Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.
По времени проведения
Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы на перечисление или выдачу денежных средств.
Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).
Последующий контроль — проводится путём анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.
По срокам выполнения
Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала, года).
Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.
Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.
По источнику финансирования
Контроль за счёт проверяемого лица — внутрихозяйственный контроль, независимый контроль.
Контроль за счёт контролирующего субъекта — государственный контроль, вышестоящий контроль.
Контроль за счёт третьих лиц — встречается крайне редко, только общественный контроль.
Методы финансового контроля — это приёмы исследования учётной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб с целью выявления доказательной информации. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.
При этом выбор методов
контроля, применяемых в том или
ином случае, зависит от полномочий
контрольно-ревизионного органа или
службы. Например, аудитор в ходе
проверки может применять только
документальные методы; в ходе налоговой
проверки могут проверяться только
те документы, которые касаются начисления
и перечисления в бюджет налогов.
Наиболее широкие полномочия, как
правило, реализуется при вышестоящем
или внутрихозяйственном
1.3 Государственный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль осуществляется путем проверки и анализа соблюдения объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан с целью выявления, устранения и недопущения нарушений.
Государственный финансовый контроль подразделяется на:
1)внутренний и внешний государственный финансовый контроль в зависимости от органа, который его осуществляет;
2)проводимый на республиканском и местном уровне государственного управления в зависимости от соответствующего уровня бюджета. Систему органов государственного финансового контроля составляют:
- счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета;
- ревизионные комиссии маслихатов;
- уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю;
- службы внутреннего контроля центральных государственных органов;
- службы внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы.
Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета является высшим органом государственного финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.
Ревизионные комиссии маслихатов осуществляют внешний государственный финансовый контроль на местном уровне.
Внутренний государственный финансовый контроль на республиканском уровне осуществляется уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля центральных государственных органов в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Внутренний государственный финансовый контроль на местном уровне осуществляется уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля исполнительных органов, финансируемых из областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю проводит внутренний государственный финансовый контроль по утвержденному на соответствующий финансовый год плану.
Внеплановый
контроль проводится по
Основная часть
2.1 Стандарты государственного финансового контроля
Настоящие стандарты государственного финансового контроля разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан и устанавливают единые требования к проведению государственного финансового контроля.
Целью Стандартов является установление единых требований, на основе которых органы государственного финансового контроля и их работники осуществляют контроль.
Стандарты разработаны для обеспечения эффективности, целостности, взаимосвязанности, последовательности, преемственности и объективности контроля.
К Стандартам относятся:
общие стандарты,
рабочие стандарты, стандарты
управления и контроля
Реализация Стандартов обеспечивается путем разработки и утверждения высшим органом государственного финансового контроля производных от них правил, методических и других документов, регулирующих методы и процедуры осуществления контроля.
Контроль за соблюдением Стандартов осуществляет Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.
Уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю осуществляет контроль за соблюдением Стандартов службами внутреннего контроля.
Стандарты обязательны для соблюдения всеми органами контроля и их работниками.
Стандарты обязательны для соблюдения специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертами, привлекаемыми органами контроля.
Общие Стандарты- устанавливают единые требования к органам контроля и их работникам.
К общим стандартам относятся следующие Стандарты:
- "Независимость"
- "Этичность"
- "Компетентность (квалификация)"
- "Гласность"
- "Конфиденциальность".
Целью Стандарта "Независимость" является обеспечение беспристрастности, объективности, достоверности оценок и рекомендаций органов контроля и их работников.
Стандарт "Независимость" предполагает недопустимость любого вмешательства, посягающего на независимость органов контроля, их работников, при осуществлении ими деятельности.
Органы контроля и их работники во всех вопросах контрольной деятельности сохраняют независимость от объекта контроля и какого-либо неправомерного влияния.
Органы контроля функционально и организационно независимы при выполнении возложенных на них задач и не допускают любых действий, ограничивающих их независимость и объективность.
Деятельность органов
контроля осуществляется в соответствии
с утвержденными планами, программами
и определенными
Не допускается вмешательство в деятельность органов контроля по выбору тематики, объекта контроля, применяемым процедурам, характеру и объему доказательств, ограничение масштаба контроля, а также любые действия, которые могут повлиять на независимость и объективность работников органов контроля по политическим, идеологическим, религиозным и другим причинам.
Запрещается проведение контроля
работниками органов контроля при
возникновении конфликта
При наличии объективных сомнений в независимости работника органа контроля он подлежит переводу на другой объект контроля.
В целях сохранения независимости и объективности работников органов контроля, осуществляющих контрольную деятельность, необходимо по истечении года менять объект контроля, по которому проводился контроль этим работником.
Допускается сотрудничество органов контроля и их работников с научными и другими организациями, если данные отношения не ограничивают их независимость.
Целью Стандарта "Этичность" является обеспечение полного соблюдения этических требований и принципов профессионального поведения работниками органов контроля.
Независимость, полномочия и ответственность работников органов контроля предъявляют высокие этические требования к органам контроля и его работникам. Этические нормы для них должны включать в себя как этические требования для государственных служащих, предусмотренных Кодексом чести государственных служащих Республики Казахстан, так и особые требования для работников органов контроля.
В поведении работников органов контроля и подходах при проведении контроля следует исключать любые действия, которые могут повлечь подозрения и обвинения в несоблюдении принципов государственного финансового контроля и Стандартов.
Независимость органов контроля и их работников не препятствует поддержанию доброжелательных отношений с объектом контроля.
Работникам органов контроля при возникновении конфликтных ситуаций необходимо действовать в соответствии с этическими нормами профессионального поведения.
Целью Стандарта "Компетентность" является поддержание должного профессионального уровня работников органов контроля для эффективного осуществления контроля.
Работники органов контроля должны обладать профессиональными навыками, знаниями и опытом, которые достаточны для осуществления эффективного контроля и по которым ведется соответствующий учет.
Контроль осуществляется работниками, уровень профессиональных знаний, навыков и опыт которых в совокупности соответствует характеру, масштабу и сложности контроля.
Работники органов контроля проявляют должную квалификацию на протяжении всего процесса контроля от предварительного изучения объекта контроля до подготовки отчетов о проведении контроля.
Профессиональные знания и навыки работников органов контроля совершенствуются путем проведения непрерывного профессионального обучения и самообразования, а также периодической организации подготовки и повышения квалификации работников. Органы контроля создают необходимые условия для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров.
Целью Стандарта "Гласность" является обеспечение реализации демократических основ управления экономикой, повышение эффективности контрольной деятельности государства и защита общества от коррупции и иных правонарушений.
Органы контроля осуществляют свою деятельность открыто путем обязательной публикации результатов государственного финансового контроля.
Основной формой обеспечения гласности органов контроля является предоставление в пределах своей компетенции Президенту Республики Казахстан, Парламенту Республики Казахстан, Правительству Республики Казахстан, руководителям государственных органов, маслихатам и акимам информации о своей деятельности.
Для общественности стандарт "Гласность" реализуется путем размещения материалов по результатам контроля и иных сведений о деятельности органов контроля в средствах массовой информации, на веб-сайтах органов контроля, проведения пресс-конференций, брифингов и других публичных мероприятий.
Стандарт "Гласность" осуществляется с соблюдением требований законодательства об охране прав и свобод личности, о государственных секретах и иных, охраняемых законом сведений.
Целью Стандарта "Конфиденциальность" является обеспечение сохранности и неразглашения информации, полученной при осуществлении контроля.
Органы контроля и их работники соблюдают конфиденциальность информации, полученной при осуществлении контроля.
Органы контроля и их работники обеспечивают сохранность информации, полученной при осуществлении контроля, и ограниченность доступа к ней.
Запрашиваемая органами контроля и их работниками информация используется только для целей контроля.
Работники органов контроля не вправе получать прямую или косвенную личную выгоду от информации, полученной при осуществлении контроля.
Работники органов контроля не вправе разглашать информацию относительно каких-либо аспектов контроля.
После оформления и принятия
окончательного документа по результатам
контроля руководители органов контроля
и/или уполномоченные ими должностные
лица могут предоставлять
Рабочие Стандарты-систематизируют и упорядочивают действия работников органов контроля по осуществлению ими контроля.
К рабочим стандартам относятся следующие Стандарты:
- "Планирование"
- "Наблюдение"
- "Доказательства"
- "Документация"
- "Отчетность".