Становлення та розвиток податкової служби України

ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………………………….….4

РОЗДІЛ 1. Державна податкова  служба України, її характеристика, символіка…………………………………………………………………….…….6

РОЗДІЛ 2. Державна податкова  служба України, етапи її розвитку. Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 рок……………………………………………………………………….20

РОЗДІЛ 3. Державна податкова  адміністрація в Донецькій області…………33

РОЗДІЛ 4. Податкові органи у Великій Британії, Швеції, Франції…………..40

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………...46

ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ………………………………………………………….49

ДОДАТКИ………………………………………………………………………..51

ВСТУП

Державне управління –  складне і багатогранне явище, з  яким пов’язане з’ясування суті, змісту й форми держави, тобто форми  державного правління і державного устрою, розкриття функціональних, організаційно-структурних і політико-правових параметрів виконавчої влади як окремої  гілки державної влади.

Особливість виконавчої влади  полягає в тому, що саме у процесі  її реалізації відбувається втілення в життя законів та інших нормативних  актів держави, практичне застосування всіх важелів державного регулювання  і управління.

Державне управління –  сукупність цілеспрямованих впливів  органів державної влади, які  справляються ними в рамках відповідної  компетенції на певних осіб, соціальні  системи, а також увесь соціальний організм у цілому з метою їх упорядкування, збереження або перетворення.

Для успішного розвитку соціально-політичної сфери має значення діяльність, яке  здійснює ДПС України і яка  є складовою системи правоохоронних органів і важливим важелем державного управління.

Державна податкова адміністрація  України є центральним органом  виконавчої влади.

Державна податкова служба як управлінська структура нашої  держави формується у надзвичайно  складних політичних та економічних  умовах, одночасно із становленням самої держави, державного управління та самої податкової системи.

Актуальність обраної  для написання теми курсової роботи становить той факт, що як переконує  світовий досвід, ефективність оподаткування  залежить від раціональної побудови податкової системи і рівня організації  податкової служби в державі.

Метою роботи є розгляд етапів розвитку Державної податкової служби України, Державної податкової адміністрації, структури, завдань та функцій ДПС, Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України, досвіду західних країн щодо організації податкової системи.

Мета може бути розкрита шляхом вирішення завдань: дослідження та узагальнення інформації про Державну податкову службу України, аналізу нормативно-правової бази, діагностики діяльності Державної податкової адміністрації в Донецькій області та розгляд зарубіжного досвіду.

Розділ 1. Державна податкова  служба України, її характеристика, символіка 

Державна податкова служба (ДПС) України є центральним органом  виконавчої влади, діяльність якого  спрямовується і координується  Кабінетом Міністрів України  через Міністра фінансів України.

ДПС України входить до системи органів виконавчої влади  і забезпечує реалізацію єдиної державної  податкової політики, а також державної  політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснює міжгалузеву  координацію у цій сфері. [1]

До системи органів  Державної податкової служби України  належать центральний апарат та територіальні  органи державні податкові служби в  Автономній Республіці Крим, містах Києві  та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові  інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах  у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції.

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з  податковими правопорушеннями - податкова  міліція.

Державна податкова адміністрація  України залежно від кількості  платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два  і більше районів), спеціалізовані (на дві і більше областей для роботи з окремими категоріями платників), об'єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції. [2]

Місія (головна мета діяльності) Державної податкової адміністрації  України –  здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і  своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Політика ДПС України  – реалізація податкової політики шляхом забезпечення вдосконалення  законодавства та нормативно-правових актів з питань оподаткування, механізмів справляння податків, зборів (обов'язкових  платежів).

Цілі ДПС України полягають  в:

- реалізації податкової  політики;

- боротьбі з податковими  правопорушеннями;

- реалізації державної  політики у сфері контролю  за виробництвом та обігом  спирту, алкогольних напоїв і  тютюнових виробів;

- участі у створенні  досконалого та стабільного податкового  законодавства, узагальненні практики  застосування законодавства з  питань оподаткування та внесенні  в установленому порядку пропозицій  щодо його вдосконалення;

- створенні сучасної системи  обслуговування платників податків.

При реалізації цілей ДПС  України дотримується таких принципів  діяльності:

- забезпечення умов для  підвищення рівня добровільного  виконання вимог податкового  законодавства платниками податків;

- створення умов для  партнерських взаємовідносин податкової  служби із платниками податків;

- впровадження стандартизованих  та прозорих форм і методів  обслуговування платників податків;

- трансформація моделі  нинішньої державної податкової  служби України у провідний,  підзвітний суспільству, високоефективний  державний орган виконавчої влади." [3]

Основними завданнями ДПС  України є:

1) внесення пропозицій  щодо формування державної податкової  політики і державної політики  у сфері контролю за виробництвом  та обігом спирту, алкогольних  напоїв і тютюнових виробів;

2) реалізація державної  податкової політики та політики  у сфері контролю за виробництвом  та обігом спирту, алкогольних  напоїв і тютюнових виробів;

3) здійснення контролю  за додержанням податкового законодавства  та іншого законодавства у  випадках, коли здійснення такого  контролю покладено на органи  державної податкової служби, правильністю  обчислення, повнотою і своєчасністю  сплати до бюджетів, державних  цільових фондів податків, зборів  та інших платежів, установлених  законодавством (далі - податки, інші  платежі);

4) запобігання злочинам  та іншим правопорушенням, віднесеним  законом до компетенції податкової  міліції, їх виявлення, розкриття,  припинення та розслідування.

ДПС України відповідно до покладених на неї завдань:

1) виконує роботу, пов'язану  із:

- здійсненням контролю  за своєчасністю подання передбаченої  законом звітності (декларацій, розрахунків  тощо), своєчасністю, достовірністю,  повнотою нарахування та сплати  податків, інших платежів, контроль  за сплатою яких покладено  на ДПС України, контролю за  встановленими законом строками  здійснення розрахунків у іноземній  валюті, за додержанням порядку  проведення готівкових розрахунків  за товари (послуги), а також за  наявністю ліцензій на провадження  видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно  до закону, торгових патентів;

- здійсненням контролю  за додержанням виконавчими комітетами  сільських і селищних рад порядку  прийняття і обліку податків, інших платежів від платників  податків, своєчасністю і повнотою  перерахування цих сум до бюджету;

- здійсненням контролю  за правомірністю бюджетного  відшкодування податку на додану  вартість;

- реєстрацією та веденням  обліку платників податків, обліком  об'єктів оподаткування та об'єктів,  пов'язаних з оподаткуванням; проведенням  диференціації платників податків;

- формуванням та веденням  Державного реєстру фізичних  осіб - платників податків, Єдиного  банку даних про платників  податків - юридичних осіб та інших  реєстрів, ведення яких покладено  законодавством на органи державної  податкової служби;

- веденням обліку податків, інших платежів, контроль за справлянням  яких покладено на ДПС України,  та складанням звітності щодо  стану розрахунків платників  із бюджетом;

- ліцензуванням діяльності  суб'єктів господарювання з виробництва  спирту, алкогольних напоїв і  тютюнових виробів, оптової торгівлі  спиртом, оптової та роздрібної  торгівлі алкогольними напоями  і тютюновими виробами;

- здійсненням контролю  за виробництвом та обігом  спирту, алкогольних напоїв і  тютюнових виробів та забезпеченням  міжгалузевої координації у цій  сфері;

- здійсненням контролю  у сфері виробництва, обігу  та реалізації підакцизних товарів;

- прийняттям декларацій  про максимальні роздрібні ціни  на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпортером, та узагальненням відомостей  таких декларацій для здійснення  організації роботи та контролю  за повнотою обчислення і сплати  акцизного податку;

- проведенням роботи із  запобігання і боротьби з незаконним  виробництвом і обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових  виробів;

- здійсненням контролю  за погашенням податкового боргу  з податків, інших платежів платників  податків, у тому числі тих,  майно яких перебуває у податковій  заставі;

- здійсненням контролю  за обліком, зберіганням, оцінкою,  розпорядженням безхазяйним майном  та майном, що переходить у  власність держави;

- здійсненням контролю  за забезпеченням стягнення заборгованості  суб'єктів; господарювання за  кредитами, залученими державою  або під державні гарантії, позиками;

- здійсненням контролю  за відстроченням, розстроченням  та реструктуризацією грошових  зобов'язань та/або податкового  боргу, а також списанням безнадійного  податкового боргу в межах,  передбачених законом;

- здійсненням контролю  за застосуванням арешту майна  платника податків, що має податковий  борг, та/або зупиненням видаткових  операцій на його рахунках  у банку;

- застосуванням до платників  податків процедур банкрутства;

2) організовує роботу, пов'язану  із замовленням марок акцизного  податку, їх зберіганням, продажем, відбором зразків з метою проведення  експертизи щодо їх автентичності  та здійсненням контролю за  наявністю цих марок на пляшках  (упаковках) з алкогольними напоями  і на пачках (упаковках) тютюнових  виробів під час їх транспортування,  зберігання і реалізації;

3) здійснює контроль за  дотриманням суб'єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю  тютюновими виробами, максимальних  роздрібних цін на тютюнові  вироби, встановлених виробниками  або імпортерами таких виробів;

4) здійснює контроль за  дотриманням суб'єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну  торгівлю алкогольними напоями,  встановлених мінімальних оптово-відпускних  або роздрібних цін на такі  напої;

5) розробляє та вносить  Міністрові проекти нормативно-правових  актів Міністерства фінансів  України, що належать до сфери  діяльності ДПС України;

6) розробляє форми податкових  розрахунків, звітів, декларацій  та інших документів і забезпечує  їх затвердження в установленому  порядку;

7) розробляє пропозиції  до проектів міжнародних договорів  з питань оподаткування та  забезпечує їх виконання;

8) узагальнює практику  застосування законодавства з  питань, що належать до компетенції  ДПС України, розробляє проекти  законів України, проекти актів  Президента України, Кабінету  Міністрів України та подає  їх у встановленому порядку  Міністрові;

9) виконує роботу та  здійснює контроль за виявленням, обліком, зберіганням, оцінкою  та розпорядженням безхазяйним  майном та майном, що переходить  у власність держави;

10) організовує інформаційно-аналітичне  забезпечення процесів адміністрування  та їх автоматизацію;

11) надає територіальним  органам методичну і практичну  допомогу в організації роботи, проводить перевірку її стану;

12) надає податкові консультації  відповідно до Податкового кодексу  України;

13) прогнозує, аналізує  надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних  показників і податкового законодавства  на надходження податків, інших  платежів, розробляє пропозиції  щодо їх збільшення та зменшення  втрат бюджету;

14) забезпечує прийом громадян, розгляд звернень громадян, запитів  та звернень народних депутатів  України;

15) співпрацює з інститутами  громадянського суспільства, забезпечує  участь громадськості в реалізації  державної політики у відповідній  сфері;

16) забезпечує інформування  громадськості про реалізацію  державної політики у відповідній  сфері;

17) надає інформаційно-довідкові  послуги в межах компетенції;

18) формує державне замовлення  на підготовку фахівців у відповідній  сфері;

19) інформує Президента  України та Кабінет Міністрів  України про основні показники  сплати податків, інших платежів  до державного бюджету;

20) подає Міністерству  фінансів України та Державній  казначейській службі України  звіт про надходження податків, інших платежів;

21) координує через центральний  апарат діяльність територіальних  органів та організовує їх  взаємодію з органами Державної  казначейської служби України,  Державної фінансової інспекції  України та Державної митної  служби України, органами статистики, внутрішніх справ, Служби безпеки  України, прокуратури, іншими  органами та органами місцевого  самоврядування;

22) налагоджує зв'язки  з податковими службами іноземних  держав і міжнародними податковими  організаціями, вивчає досвід  організації діяльності податкових  служб цих держав і розробляє  пропозиції з його практичного  використання в діяльності ДПС  України;

23) здійснює контроль та  забезпечує надання допомоги  у стягненні податкового боргу  в міжнародних правовідносинах  за запитами компетентних органів  іноземних держав;

24) забезпечує доступ іншим  державним органам до інформації  з баз даних ДПС України  згідно із законом;

25) забезпечує міжнародне  співробітництво в межах своїх  повноважень;

26) здійснює через центральний  апарат перегляд рішень територіальних  органів під час проведення  процедури адміністративного оскарження;

27) забезпечує законність  діяльності територіальних органів  та звертається до суду у  випадках, передбачених законодавством;

28) здійснює провадження  у справах про адміністративні  правопорушення;

29) забезпечує охорону  державної таємниці та захист  інформації в ДПС України;

30) у межах своїх повноважень  розглядає справи про адміністративні  правопорушення та накладає адміністративні  стягнення, проводить перевірки,  за результатами яких складає  акти;

31) приймає і реєструє  заяви, повідомлення та іншу  інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до компетенції податкової  міліції, здійснює в установленому  порядку перевірку таких заяв  і приймає щодо них передбачені  законом рішення;

32) провадить відповідно  до закону оперативно-розшукову  діяльність, здійснює провадження  за протокольною формою досудової  підготовки матеріалів, а також  проводить дізнання та досудове  слідство в межах компетенції,  вживає заходів щодо відшкодування  завданих державі збитків;

33) проводить розшук платників  податків, які ухиляються від  сплати податків, інших платежів, встановлення місцезнаходження  платника податків;

34) виявляє причини і  умови, що сприяли вчиненню  злочинів та інших правопорушень  у сфері оподаткування, вживає  заходів щодо їх усунення;

35) вживає заходів щодо  виявлення, перевірки і розслідування  злочинів, пов'язаних із відмиванням,  легалізацією, розкраданням коштів  та іншими незаконними фінансовими  операціями;

36) у разі виявлення  фактів, що свідчать про організовану  злочинну діяльність, або дій,  що створюють умови для такої  діяльності, направляє матеріали  з цих питань відповідним спеціальним  органам по боротьбі з організованою  злочинністю;

37) забезпечує безпеку  діяльності ДПС України і її  працівників, а також захист  працівників від протиправних  посягань, пов'язаних із виконанням  ними службових обов'язків;

38) готує пропозиції Міністрові  щодо здійснення прогнозного  планування видатків на матеріально-технічне  забезпечення діяльності ДПС  України;

39) здійснює відповідно  до законодавства функції з  управління об'єктами державної  власності, що належать до сфери  її управління;

40) здійснює внутрішній  контроль та аудит за станом  додержання вимог чинного законодавства  і виконання службових, посадових  обов'язків у ДПС України та  на підприємствах, в установах,  організаціях, що належать до  сфери її управління;

41) забезпечує наукову,  науково-технічну, інформаційну, видавничу  діяльність, сприяє створенню і  впровадженню сучасних інформаційних  технологій та комп'ютерних мереж  у відповідній сфері;

42) здійснює інші повноваження, визначені законами України та  пов'язані з виконанням покладених  на неї Президентом України  завдань. [1]

Органи державної податкової служби України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими  актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної  Ради Автономної Республіки Крим і  Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у  межах їх повноважень.

Центральний апарат ДПС України  здійснює свої повноваження безпосередньо  та через територіальні органи.

До територіальних органів  ДПС України належать державні податкові  служби в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові інспекції в  районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані та спеціалізовані державні податкові інспекції та в їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

ДПС України у процесі  виконання покладених на неї завдань  взаємодіє в установленому порядку  з іншими органами виконавчої влади, допоміжними органами і службами, утвореними Президентом України, з  органами місцевого самоврядування, об'єднаннями громадян, профспілками та організаціями роботодавців, відповідними органами іноземних держав і міжнародних організацій, підприємствами, установами, організаціями.

ДПС України у межах  своїх повноважень, на основі і на виконання Конституції та законів  України, актів і доручень Президента України, актів Кабінету Міністрів  України, наказів Міністерства фінансів України та доручень Міністра, видає  накази організаційно-розпорядчого характеру, які підписуються Головою ДПС  України.

ДПС України очолює Голова, якого призначає на посаду за поданням Прем'єр-міністра України, внесеним на підставі пропозицій Міністра, та звільняє з посади Президент України. Голова ДПС України здійснює повноваження, передбачені законодавством.

Голова ДПС України  має двох заступників, у тому числі  одного першого. Першого заступника та заступника Голови ДПС України  призначає на посади Президент України  за поданнями Прем'єр-міністра України, внесеними на підставі пропозицій Голови ДПС України, погоджених із Міністром. Першого заступника та заступника Голови ДПС України звільняє з посад  Президент України.

Для погодженого вирішення  питань, що належать до компетенції  ДПС України, обговорення найважливіших  напрямів її діяльності в ДПС України  утворюється колегія у складі Голови ДПС України (голова колегії), першого заступника та заступника Голови ДПС України, посадових осіб Міністерства фінансів України. У разі потреби  до складу колегії можуть входити  керівники структурних підрозділів  ДПС України, а також у встановленому  порядку інші особи.

Рішення колегії можуть бути реалізовані шляхом видання відповідного наказу ДПС України.

Для розгляду наукових рекомендацій та проведення фахових консультацій з основних питань діяльності у ДПС  України можуть утворюватися постійні або тимчасові консультативні, дорадчі  органи.

Рішення про утворення  та ліквідацію колегії, постійних або  тимчасових консультативних, дорадчих органів, їх кількісний та персональний склад, положення про них затверджуються Головою ДПС України. [1]

Гранична чисельність  працівників ДПС України затверджується Кабінетом Міністрів України. Структура  ДПС України затверджується Головою  ДПС України за погодженням із Міністром.

До структурних підрозділів  ДПС України та самостійних підрозділів  з правами юридичної особи  відносяться:

01 Департамент адміністративно-господарського  забезпечення

02 Управління охорони  державної таємниці та технічного  захисту інформації

03 Департамент стратегічного  аналізу та планування

04 Департамент персоналу

05 Департамент фінансування, бухгалтерського обліку та звітності

06 Департамент взаємодії  із засобами масової інформації  та громадськістю

07 Головне управління  податкової міліції

08 Управління внутрішньої  безпеки

09 Головне слідче управління

10 Департамент правової  роботи

11 Департамент обслуговування  платників податків

12 Управління міжнародних  зв'язків

13 Організаційно-розпорядчий  департамент

14 Департамент відомчого  контролю

15 Департамент оподаткування  юридичних осіб

16 Департамент боротьби  з відмиванням доходів, одержаних  злочинним шляхом

17 Департамент оподаткування  фізичних осіб

18 Департамент інформатизації  та обліку платників податків

19 Департамент погашення  податкового боргу

20 Департамент прогнозування,  аналізу, обліку та звітності

21 Департамент контролю  за виробництвом та обігом  спирту, алкогольних напоїв і  тютюнових виробів

22 Департамент податкового  контролю

23 Інформаційно-довідковий  департамент державної податкової  служби

24 Департамент розвитку  та модернізації державної податкової  служби [4]

Штатний розпис, кошторис ДПС  України затверджуються Головою  ДПС України за погодженням із Міністерством фінансів України.

ДПС України є юридичною  особою публічного права, має самостійний  баланс, печатку із зображенням Державного Герба України, кодом ЄДРПОУ та своїм  найменуванням, власні бланки, рахунки  в органах Державної казначейської  служби України.

Указом Президента України  від 23 червня 2001 року №466/2001 „Про символіку державної податкової служби України" засновано емблему, прапор державної податкової служби України і штандарт Голови Державної податкової адміністрації України, затверджено їх описи і малюнки та порядок використання.

Крім того, власні прапори  можуть мати Головне управління податкової міліції та Академія державної податкової служби України. Затверджує ці прапори, їх описи і порядок використання Голова Державної податкової адміністрації  України за погодженням з Комісією державних нагород та геральдики при Президентові України.

Опис емблеми державної  податкової служби України (Додаток А)

Емблема державної податкової служби України являє собою круг зеленого кольору з жовтою облямівкою, в центрі якого вміщено зображення жовтого кадуцея у вінку з жовтого дубового листя.

Ширина вінка дорівнює 1/10 діаметра уявного кола, в яке  вписано вінок, а діаметр зеленого круга є на 1/20 більшим за діаметр  цього кола.

Ширина жовтої облямівки  круга дорівнює 1/12 діаметра всього круга. Висота кадуцея дорівнює 2/3 діаметра зеленого круга.

Опис прапора державної податкової служби України (Додаток А)

Прапор державної податкової служби України являє собою прямокутне полотнище білого кольору із співвідношенням  сторін 2:3. У верхньому лівому куті полотнища (крижі) - Державний Прапор України, а в центрі вільної половини полотнища - емблема державної податкової служби України.

Зображення Державного Прапора  України займає четверту частину  полотнища, а діаметр емблеми  державної податкової служби України  дорівнює 2/5 висоти полотнища.

Обидві сторони полотнища  ідентичні.