Статистическая отчетность о финансовом состоянии предприятия. 5
Балтийская
государственная академия
Кафедра «Менеджмента»
Курсовая работа по дисциплине
«Статистика» на тему:
« Статистическая
отчетность о финансовом
Теоретические основы статистической отчетности о финансовом
состоянии предприятия.
1.1 Финансовая
отчетность фирмы и ее
1.2 Особенности
основных видов финансовой
1.2.1 Аналитический баланс-нетто.
1.2.2 Отчет о прибылях и убытках.
1.3 Особенности
отдельных статистических
предприятия.
1.3.1 Показатели прибыли.
1.3.2 Показатели рентабельности.
1.3.3 Показатели оборачиваемости.
1.3.4
Анализ платежеспособности
ликвидности баланса.
Нормативная база статистической отчетности о финансовом состоянии
предприятия.
Статистический анализ деятельности предприятия на
примере ОАО «Транс».
3.1 Общие сведения о предприятия.
3.2 Анализ финансового состояния предприятия.
4.Расчет отдельных
финансовых показателей по
4.1 Расчет показателей
платежеспособности и
4.2 Расчет показателей финансовой устойчивости.
4.3 Расчет показателей деловой активности.
Заключение
Приложение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения
достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и
управления производством,
активизации
в реализации этой задачи
отводится анализу
предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития
предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются
контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности
производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его
подразделений и работников.
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды,
основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем
многообразии связей и зависимостей.
Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются
руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью
изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий
предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для
своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана
поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким
инструментом в
руках руководителей
предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия.
Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами,
определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых,
выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности
собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость
оборачиваемости оборотных средств ( активов). Сигнальным показателем, в
котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность
предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять
платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала,
вносить платежи в бюджет. В анализе финансового состояния предприятия в ходит
анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура;
анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ
платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.
1.Теоретические
основы статистической
предприятия
1.1 Финансовая отчётность фирмы и её значение
Представление об эффективности работы любой фирмы даёт финансовая отчётность.
Финансовая отчётность- это совокупность форм отчётности, составленных на
основе данных бухгалтерского ( финансового) учёта. Финансовая отчётность
содержит информацию,
позволяющую удовлетворить
пользователей.
Финансовая отчётность
позволяет оценить
устойчивость и платёжеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для
обоснования многих решений. Финансовая отчётность удовлетворять требованиям
внешних и внутренних пользователей.
По данным отчётности определяют потребности в финансовых ресурсах; оценивают
эффективность структуры капитала; прогнозируют финансовые результаты
деятельности фирмы, а также решают другие задачи, связанные с управлением
финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью. Последнее касается прежде
всего финансовых фирм, занимающихся выпуском и размещением ценных бумаг.
Основная задача отчетности состоит в поиске резервов дальнейшего развития и
совершенствования деятельности предприятия, достижении стабильности на рынке.
Это достигается путем анализа предприятия (ФСП).
ФСП выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов:
денежных средств (ДС), поступающих за реализованную продукцию, кредитов
банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и
другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ ФСП
составляет значительную часть финансового анализа. ФСП характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их
размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от
результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности
предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового
состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1,2,3, а если
анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего
бухгалтерского учета.
В состав квартальной отчетности входят: баланс предприятия, (форма №1) и
отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2). Годовая
финансовая отчетность включает три типовые формы: форма №1, форма №2, форма
№3 - отчет о финансово-
записку. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и
специализированной обработки данных текущего б/у и являются завершающей его
стадией.
Наряду с бухгалтерской (финансовой) отчетностью фирмы заполняют
унифицированную форму федерального статистического наблюдения № П-3 «Сведения
о финансовом состоянии организации». Эту форму представляют коммерческие
организации, кроме субъектов малого предпринимательства, страховых
организаций и банков. В форме содержится информация о прибыли (убытке за
отчетный период и за соответствующий период прошлого года), дебиторская
задолженность, в том числе просроченная; кредиторская задолженность, в том
числе просроченная и другая информация, необходимая для управления
экономикой страны.
В настоящее время в России проводится серьезная работа по выполнению
Государственной программы перехода на международную систему учета и
статистики.
Существуют определенные стандарты учета и отчетности, которыми
руководствуются в странах с развитой рыночной экономикой. Стандарты - это
правила ведения учета и отчетности. Стандарты должны обеспечить использование
данных финансовой отчетности для принятия обоснованных деловых решений всеми
заинтересованными пользователями, сопоставимость финансовых показателей и
возможность работы аудиторов.
1.2 Особенности основных видов финансовой отчётности.
В России объемы и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливает
Министерство финансов РФ.
Бухгалтерская отчетность отражает имущественное и финансовое положение
организации и результаты ее хозяйственной деятельности. Она составляется на
основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Отчетный период - период, за который организация должна составлять отчетность.
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерская
отчетность.
Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в
информации об организации.
Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности всех
филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные не,
отдельные балансы).
Для составления отчетности отчетной датой считают последний календарный день
отчетного периода.
Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты
их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для
организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Бухгалтерская отчетность состоит из:
1. Бухгалтерского баланса.
2. Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.
3. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, если
организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному
аудиту.
1.2.1 Аналитический баланс-нетто.
Финансовое
состояние предприятия
отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия
и всю производственно-
Основной формой
при анализе финансового
действующим нормативным документам баланс в настоящее время состав
ляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости
без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств,
находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику
финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного
аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и
систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой
аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного
баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и
динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает
показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в
практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются
абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за
определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление
удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на
три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших
характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
-общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;
-стоимость иммобилизованных
активов (т.е. основных и
средств);
-стоимость оборотных (мобильных) средств;
-стоимость материальных оборотных средств;
-величина дебиторской
задолженности в широком
выданные поставщикам и подрядчикам);
-сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные
бумаги и краткосрочные финансовые вложения);
-стоимость собственного капитала;
-величина заемного капитала;
-величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для
формирования основных средств и других внеоборотных активов;
-величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для
формирования оборотных активов;
-величина кредиторской
задолженности в широком
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет
установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для
характеристики финансового состояния предприятия. Так, динамика стоимости
имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов
информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового
состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива
баланса.
1.2.2 Отчёт
о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых
результатов фирмы за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим
периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых
результатов. Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации,
очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных
платежей. Эти суммы перечисляются в обязательном порядке в бюджет и в
дальнейшем не участвуют в хозяйственном обороте фирмы и не оказывают влияния
на формирование конечных финансовых результатов.
Следует обратить внимание на то, что в России объем реализации может
определяться кассовым методом и методом начислений.
Предприятия-поставщики предпочитают кассовый метод, поскольку и объем
реализации и связанные с ним платежи и отчисления определяются по поступлению
так называемых «живых» денег на банковские счета или в кассу предприятия. До
поступления денег на банковские счета или в кассу предприятия отгруженная
продукция остается собственностью предприятия-поставщика. При методе
начислений стоимость
отгруженной продукции
реализации.
Отметим, что метод начислений рекомендуется Системой национальных счетов и
международными стандартами финансовой отчетности.
Показатели объема реализации, исчисленные методом начислений и кассовым
методом, отличаются на сумму отгруженной, но не оплаченной продукции.
Выручка от реализации является основной статьей доходов фирмы. Вместе с тем
нельзя смешивать доходы с прибылью. Для определения прибыли из доходов надо
вычесть расходы.
Рентабельность фирмы и ее инвестиционная привлекательность зависят от
доходов и расходов. В отчете о прибылях и убытках приведены следующие
расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
коммерческие расходы; управленческие расходы.
В отчете о прибылях
и убытках приведены
исключает анализа показателей плановой и нормативной себестоимости.
В сочетании с балансом «Отчет о прибылях и убытках» позволяет определить и
проанализировать показатели рентабельности фирмы.
В отчете о движении капитала приводится информация о собственном капитале,
фондах потребления, резервах предстоящих платежей: остаток на начало года;
поступило в отчетном году; израсходовано (использовано) в отчетном году;
остаток на конец года.
В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о
накопленной прибыли».
«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой
прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие
прибыли и прочие убытки.
Отчет об изменении
финансового положения в
«Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности
содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных
средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности
фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки
денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность
предприятия погасить
имеющуюся задолженность и
определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
1.3 Особенности
отдельных статистических
состоянии предприятия.
Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статистических методов
изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с
образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов
предприятий.
Задачами
статистики финансов
Изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;
анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости
оборотных активов;
оценка финансовой устойчивости и
платежеспособности организаций.
Для расчета показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий,
источниками информации являются бухгалтерская и статистическая отчетность:
«Баланс предприятия» (форма №1), «Отчет о финансовых результатах и их
использовании» (форма № 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4),
статистическая отчетность (форма №10-ф годовая) «Отчет об основных
показателях финансовой деятельности предприятия (организации)», форма №1-ф
«Состояние расчетов на предприятиях (организациях)». Организации и
предприятия, получающие финансирование из бюджета, заполняют форму №2-2 по
ОКУД «Отчет об исполнении бюджетных ассигнований организаций, предприятий».
Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое
положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, т.е.
организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей
деятельности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему
показатель — объем продаж), прибыль, рентабельность, наличие и
оборачиваемость оборотных активов, ликвидность и левераж. Первые четыре
показателя в нашей стране широко известны и давно используются в
статистических расчетах. Относительно новыми для российской экономики
являются показатели ликвидности и левеража. Они также применяются для анализа
финансового положения предприятий и организаций разных организационно-
правовых форм.
1.3.1 Показатели прибыли
Выручка
от реализации продукции,
представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который
является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя
определяется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных
услуг) — объем основного источника финансовых ресурсов в действующих
организациях.
Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты
деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой
экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка
расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации,
чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.