Статистические методы анализа основных фондов. 3

Министерство  образования и  науки РФ

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 

Кафедра статистики

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Статистика»

на тему

« Статистические методы анализа основных фондов » 
 
 
 

Исполнитель: Андрианова Ю.С.

                                                                          Специальность: ГМУ

                                      Группа: 314

                                                                   № зачетной книжки: мгб00365

                                                                        Руководитель: Дмитриева И.А. 
 
 
 
 
 

Москва 2009

Оглавление

Введение………………………………………………………………………...2

1. Основные фонды  как объект статистического изучения…………………3

2. Система  статистических показателей основных  фондов………………....7

3. Применение балансового метода  в изучении основных фондов………15

Расчетная часть………………………………………………………………..18

Аналитическая часть………………………………………………………….40

Заключение…………………………………………………………………….46

Список  используемой литературы…………………………………………...47

Приложение…………………………………………………………………...48 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Не  одно предприятие, фирма или даже небольшая организация не сможет эффективно функционировать на рынке  в современных условиях, не имея в своей структуре основных (производственных) средств, для ведения своей коммерческой деятельности.

     В  условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, как технический уровень, качество, стоимость продукции, что целиком  зависит от состояния техники  и эффективного её использования. Чем больше вооружены рабочие основными фондами, тем выше производительность их труда и тем больше продукции можно получить за тот же период и притом же числе рабочих. Улучшение технических качеств, средств труда и оснащенность работников ими, является основным фактором повышения эффективности и качества общественного производства, значительного увеличения отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой производства и важнейшей составной частью производительных сил страны, которое является одной из составляющих национального богатства.

     Задача  статистики заключается в том, чтобы  установить уровень фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности рабочих основными  производственными фондами и  количественно определить меру влияния  этих и др. факторов на изменение производительности труда и объема создаваемой продукции на рабочих местах и на предприятиях в целом.

     В связи с этим достаточно актуальным является исследование структуры, состояния, корреляционных отношений основных производственных средств (фондов).  
 
 

     Теоретическая часть

     § 1. Основные фонды  как объект статистического  изучения. 

      Наиболее развитой может считаться страна, где наилучшим образом используются как природные, так и накопленные трудом предшествующих поколений материальные и духовные ресурсы.          Важнейшей составной частью экономического потенциала страны является национальное богатство. Национальное богатство – это совокупность материальных ресурсов, накопленных продуктов прошлого труда и учтенных и вовлеченных в экономический оборот природных богатств, которыми общество располагает на определенный момент времени.

       Важнейшим элементом национального богатства являются основные фонды. На их долю приходится более 90% национального имущества России.

       Основные фонды — это произведенные активы, подлежащие использованию неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени (не менее одного года) для производства товаров или оказания рыночных и нерыночных услуг.

Состав  национального богатства  по экономическим  активам      Рисунок 1  

   Порядок отнесения тех или иных объектов к основным фондам регулируется нормативными актами.

    Группировка основных фондов по видам установлена Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. № 359. В соответствии с классификатором основные фонды состоят из материальных основных фондов и нематериальных основных фондов.

    Материальные  основные фонды включают следующие группы: здания (кроме жилых), жилые здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения, прочие виды основных фондов.

    К нематериальным основным фондам относят: расходы на разведку полезных ископаемых, компьютерное программное обеспечение и базы данных, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

    Для изучения состава основных фондов используются следующие группировки:

1. по отраслям экономики – основные фонды отраслей, производящих товары (промышленности, сельского хозяйства, лесного хозяйства), основные фонды отраслей, оказывающих услуги (транспорта, связи, торговли и т.д.);
2. по формам собственности – основные фонды, находящиеся в государственной собственности, частной собственности и т.д.;
3. по степени участия в производственном процессе – основные фонды, непосредственно используемые в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;
4. по принадлежности  – собственные и арендованные основные фонды;
5. по территориальному размещению – основные фонды районов, областей, городов;
6. по видам – натурально-вещественный состав.

      К примеру, степень износа основных фондов в Российской Федерации по видам экономической деятельности по полному кругу организаций и коэффициенты обновления и выбытия основных фондов: 
 

Таблица 1

Степень износа основных фондов в Российской Федерации   
на конец года по видам экономической деятельности  
по полному кругу организаций, в процентах

             Рисунок 2

 Социально-экономическое значение основных фондов определяет круг задач их статистического изучения, важнейшими из которых являются:

• определение объема, состава и структуры основных фондов,
• характеристика движения и  состояния основных фондов,
• оценка эффективности использования основных фондов,
• характеристика фондовооруженности труда,
• проведение переоценки основных фондов,
• характеристика динамики основных фондов.

      Источниками информации о наличии и движении основных фондов являются данные бухгалтерского учета, статистической отчетности, например, «Отчет о наличии и движении основных средств» форма № 11, представляемый объединениями, предприятиями, организациями всех отраслей экономики в местные статистические органы ежегодно. 
 
 
 
 
 
 
 

§2 «Система статистических показателей основных фондов» 

      Учет основных фондов ведется в натуральном и стоимостном выражении. Натуральные единицы используются для измерения объема определенного вида основных фондов, например: количество имеющегося оборудования может быть выражено числом единиц или их общей мощностью, жилые здания — в квадратных метрах площади, доменные печи — в кубических метрах полезного объема и т.п. Сводные данные о наличии и изменении объема основных фондов на уровне предприятия, региона, отрасли, сектора или экономики в целом можно получить только в денежном выражении. Стоимостный учет позволяет определить объем основных фондов, проанализировать их структуру, динамику и степень использования основных фондов. Различают следующие виды стоимостной оценки основных фондов.

      Полная первоначальная стоимость — это стоимость объекта на момент ввода его в эксплуатацию. Она остается неизменной в течение всего срока функционирования основных фондов до переоценки или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет капитальных вложений. В зависимости от источника поступления основных фондов под их первоначальной стоимостью понимается:

• сумма фактических затрат на изготовление, сооружение или приобретение объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке, если предприятие само изготавливает или сооружает данный объект или приобретает его за плату у других предприятий и лиц. В этом случае источником поступления основных фондов являются инвестиции;
• договорная, согласованная оценка — если объекты вносятся учредителями в счет их вкладов в уставный капитал предприятия;
• рыночная стоимость на дату принятия объекта к учету, если объект получен безвозмездно.

      Остаточная первоначальная стоимость — это полная первоначальная стоимость за вычетом суммы износа основных фондов за время их эксплуатации.

      Одинаковые объекты, введенные в эксплуатацию в разное время, имеют разную стоимостную оценку. В связи с изменением цен возникает необходимость в переоценке основных фондов, с тем чтобы получить их реальную рыночную стоимость на данный момент времени. Это имеет большое практическое значение и с точки зрения правильного определения объема основных фондов, и с точки зрения налогообложения. От стоимости основных фондов зависит величина амортизационных отчислений, а следовательно, и затрат на производство продукции, размер прибыли и, в конечном счете, уплаченных налогов. Стоимость фондов, кроме того, служит базой для исчисления налога на имущество.

     Полная восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях, т.е. стоимость приобретения, транспортировки, установки или сооружения аналогичных новых, неизношенных объектов на момент переоценки.

     Остаточная восстановительная стоимость — стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки основных фондов как разница между полной восстановительной стоимостью основных фондов и денежной оценкой, по данным бухгалтерского учета, изношенности инвентарных объектов.

      Балансовая стоимость представляет собой смешанную оценку основных фондов, т.к. часть инвентарных объектов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а основные фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения). Оценка основных фондов по балансовой стоимости учитывает их в момент постановки на учет в бухгалтерском балансе.

  Предприятия имеют право проводить переоценку основных фондов по восстановительной стоимости на начало года одним из двух методов:

• с помощью индексов изменения стоимости основных фондов, разрабатываемых Госкомстатом России;
• на основе прямого пересчета балансовой стоимости объектов по рыночным ценам соответствующих видов основных фондов, складывающимся на момент переоценки.

  Восстановительная стоимость объектов основных фондов первым методом определяется путем  умножения их полной балансовой стоимости на соответствующие индексы, которые дифференцированы по группам основных фондов, а также срокам их приобретения.

      Если переоценка проводится методом прямого пересчета, то полная восстановительная стоимость объекта определяется на основе рыночных цен на аналогичные новые объекты, подтвержденных заключениями экспертов-оценщиков, или справками предприятий-изготовителей или торгующих организаций, или публикациями в средствах массовой информации.

      Основные средства в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ — это утрата основными фондами своих физических свойств (в результате чего они не могут выполнять свои функции и приходят в негодность). Моральный износ проявляется в том, что действующие объекты основных фондов по своей производительности, расходам на обслуживание, качеству выпускаемой продукции начинают уступать новым образцам основных фондов, т.е. становятся экономически невыгодными.

      Вследствие физического и морального износа периодически возникает необходимость замены основных фондов. Для этого в течение срока полезного использования объектов основных фондов затраты предприятия, связанные с их приобретением или созданием, должны быть возмещены и накоплены денежные средства, достаточные для осуществления замены. Возмещение затрат и накопление денежных средств достигается путем включения в себестоимость продукции части стоимости действующих основных фондов в виде амортизационных отчислений.

      Таким образом, следует различать понятия «износ» и «амортизация» основных фондов. Если износ по своему экономическому содержанию характеризует процесс старения действующих основных фондов в физическом и экономическом отношении, то амортизация представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на издержки производства и накопления денежных средств, необходимых для замены объектов в будущем.

  Отличается  также круг объектов, по которым  начисляются износ и амортизация. Износ основных фондов определяется и учитывается практически по всем видам основных фондов (вне зависимости от того, начисляется по ним амортизация или нет). Исключение составляют, например, библиотечные фонды, музейные и художественные ценности, здания и сооружения, являющиеся памятниками архитектуры и искусства, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, продуктивный скот и некоторые другие объекты. Круг объектов основных фондов, по которым не начисляется амортизация, шире. Амортизационные отчисления не производятся, например, по жилым зданиям (за исключением объектов жилого фонда, которые используются организацией для извлечения дохода), объектам внешнего благоустройства, основным фондам бюджетных организаций, объектам основных фондов, полученным по договору дарения или безвозмездно в процессе приватизации, продуктивному скоту.

      По основным фондам, для которых осуществляется начисление амортизации, износ принимается равным амортизации. По тем объектам основных фондов, по которым амортизация не начисляется, износ определяется исходя из срока их полезного использования.

  В настоящее время организациям предоставляется право выбора одного из четырех способов начисления амортизации:

• линейного (равномерного), при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
• уменьшаемого остатка, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока его полезного использования;
• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение числа лет, остающихся до конца срока службы, к сумме чисел лет срока его полезного использования;
• списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из полной балансовой стоимости объекта и коэффициента, представляющего собой отношение объема фактически произведенной в текущем периоде продукции к предполагаемому выпуску за весь период полезного использования объекта.

  Следует отметить еще один вид стоимостной  оценки основных фондов - рыночную стоимость. Это наиболее вероятная цена продажи имеющихся у организации объектов основных фондов с учетом их реального состояния, физического и морального износа, уровней их фактического и ожидаемого использования, предполагаемой доходности от эксплуатации, соотношения покупательского спроса и предложения. Использование этого вида оценки для определения восстановительной стоимости основных фондов действующими нормативными актами не предусмотрено.

       Средняя годовая стоимость (объем) основных фондов - среднее значение показателя наличия основных фондов в течение года. Среднегодовые основные фонды исчисляются по формуле средней хронологической как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости всех основных фондов на начало и конец отчетного года и стоимости основных фондов на первое число всех остальных месяцев отчетного года:

      1)формула средней хронологическая:

      2) по формуле средней арифметической простой: 

     Изменение объема основных фондов за год отражается в балансах основных фондов. Они составляются в двух оценках:

• по полной балансовой стоимости;
• по остаточной балансовой стоимости.

  Органы  государственной статистики составляют балансы основных фондов в текущих ценах, в среднегодовых ценах и в постоянных ценах базисного года.

      Баланс основных фондов по полной балансовой стоимости отражает изменение объема основных фондов как совокупность материальных благ (без учета их физического состояния). В этом балансе содержатся следующие показатели (в оценке по полной стоимости): наличие основных фондов на начало года ( ); стоимость основных фондов, поступивших в течение года ( ) за счет различных источников (ввод в действие новых основных фондов в результате инвестиций; приобретение, получение по договору дарения, внесение основных фондов в качестве вклада в уставный капитал и др.); стоимость выбывших основных фондов в течение года ( ) по всем направлениям выбытия (ликвидация объектов вследствие непригодности их для дальнейшего использования; реализация, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал других организаций, передача в долгосрочную аренду и др.); наличие основных фондов на конец года ( ).

  Взаимосвязь между показателями баланса может  быть выражена следующим образом:

  Баланс  основных фондов по остаточной балансовой стоимости характеризует изменение фактической стоимости основных фондов в течение года с учетом их износа. В балансе отражаются следующие показатели в оценке по остаточной балансовой стоимости: наличие основных фондов на начало года ( ); стоимость основных фондов, поступивших в течение года ( ) за счет различных источников; стоимость выбывших основных фондов в течение года ( ) по всем направлениям выбытия; износ основных фондов, начисленный за год (И); наличие основных фондов на конец года ( ).

Взаимосвязь между показателями баланса отражает формула:

  По  данным баланса основных фондов рассчитывают характеристики состояния, движения и использования основных фондов.

 Показатели состояния основных фондов: коэффициент износа ( ) и коэффициент годности ( ) основных фондов.

  Коэффициент износа исчисляется по состоянию на определенную дату как отношение суммы износа основных фондов к их полной стоимости. Коэффициент износа на начало года можно рассчитывать по формуле: 

  Коэффициент годности также исчисляется по состоянию на определенную дату как отношение остаточной балансовой стоимости к полной балансовой стоимости основных фондов:

     Показатели движения основных фондов: коэффициент динамики, коэффициент обновления (К_обн) и коэффициент выбытия (К_вы6) основных фондов.

    Коэффициент динамики оценивает изменение стоимости основных фондов на конец периода по сравнению с началом и исчисляется как отношение стоимости основных фондов на конец года к стоимости основных фондов на начало года:

    Коэффициент динамики можно рассчитать по полной и остаточной стоимости. Сравнение  коэффициентов, рассчитанных по разным оценкам, позволяет выявить изменение состояния основных фондов. Так, если коэффициент динамики по полной стоимости меньше коэффициента динамики по остаточной стоимости, то произошло обновление основных фондов за рассматриваемый период, т.е. в конце периода увеличилась доля фондов, не имеющих износа.

     Коэффициент обновления характеризует долю новых основных фондов в их общем объеме и исчисляется как отношение стоимости введенных в действие новых основных фондов за год (П_нов) к полной балансовой стоимости основных фондов на конец года:

 
 
     Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных фондов в течение года в общей их стоимости. Он исчисляется как отношение полной стоимости выбывших основных фондов к полной балансовой стоимости основных фондов на начало года: