Статистические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия(организации)

 

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово – экономический  институт 
 

Кафедра статистики

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Статистика»

на тему: статистические методы анализа прибыли  и рентабельности предприятия(организации).

Вариант №23 
 
 

Исполнитель:.

Специальность: БУА и А 

Группа: 3дБУ

№ Зачетной книжки: 07убд43922

Руководитель: Разяпова  Айгуль Асхатовна        
 

Уфа, 2009 

   
Оглавление

  Введение……………………………… .…………………………………….3

  Теоретическая часть……….…………… …………………………………..4

  Расчетная часть…………………………………………………………….12

  Заключение…………………………………………………………………26

  Список  литературы  .………………………………………………………27

  Введение

  Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  находят свое отражение в системе  показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

  В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия  образует прибыль. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

  В нашей курсовой работе проанализируем методы анализа прибыли и рентабельности: раскроем понятие прибыли, так же изучим виды прибыли и показатели рентабельности. На  конкретном примере  рассмотрим статистические  методы анализа финансовой деятельности предприятия.

  Теоретическая часть

  Прибыль является конечным финансовым результатом  предпринимательской деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между  ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия, его работников и государства в целом.Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций. Во-первых, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, ибо сам факт прибыльности уже свидетельствуют об его эффективной деятельности. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией, она является основным источником прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники капитала и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. Прибыль в рыночной экономике – движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукций.В-третьих, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налогов и выплаты дивидендов, а также других первоочередных отчислений, осуществляются материальное поощрение, предоставляется социальные льготы работникам, содержатся объекты социальной сферы. В-четвертых, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различного уровня. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета.Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

  ПБ=ПР+ПП+ПВН,

  где ПБ – балансовая прибыль (убыток); 
ПР – прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг); 
ПП – то же от прочей реализации; 
ПВН – доходы и расходы по внереализационным операциям.

  Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между  выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без  НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы

  ПР = ВД-Зпр-НДС,

  где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах; 
Зпр – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции);  
НДС – налог на добавленную стоимость.

  В валовом доходе находят выражение  завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Валовой доход характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

  Затраты на производство (Зпр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности.

  Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, невключаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

  Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя: 
1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям относятся изъятие в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен, несоблюдения стандартов и технических условий, штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также суммы финансовых санкций, взыскиваемых налоговыми органами, и др.; 
2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; 
3) убытки от стихийных бедствий; 
4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности; 
5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные; 
6) доходы от сдачи имущества в аренду; 
7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях; 
8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; 
9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

  Чистая  прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ') и величиной налогов с учетом льгот (Н'):

  ЧП = ПБ'-Н'.

  Для определения налогооблагаемой прибыли  балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:

  рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке;

  доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

  доходы  от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль.     В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий.

  Показатели  прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).

  В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

  Конкретно таким образом рассчитывают следующие  показатели.

  Рентабельность  производства – это отношение  балансовой прибыли к средней  стоимости производственных фондов:

  

  где – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

  Показатель  характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

  Рентабельность  основной деятельности – отношение  прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

  

  Данный  показатель позволяет судить, какую  прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

  Рентабельность  продукции – отношение прибыли  от реализации продукции к выручке  от реализации в целом (РП):

  

  Величина Rпр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции.

  Рентабельность  отдельных изделий – отношение  прибыли от реализации продукции  конкретного вида к выручке от ее реализации:

  

  В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (Rс.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (Rо.к.):

  

  где – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

   – среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).

  Поскольку в структуре балансовой прибыли  наибольший удельный вес имеет прибыль  от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся: 
1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы; 
2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг); 
3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг); 
4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

  В число факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств). Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства:

  

  Разделим  и числитель, и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции:

  

  Получаем R – рентабельность реализованной  продукции, или долю прибыли на 1 руб. реализованной продукции; Fe – фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н; Н – уровень фондоотдачи; Кз – коэффициент закрепления, который может быть найден и как 1/К; К – коэффициент оборачиваемости.

  Изучение  факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, производится в динамике (в сравнении с данными за предыдущие годы). Оценивая влияние названных факторов, следует выполнить следующие расчеты. Общее изменение рентабельности производства (DRпр):

  

  В том числе:

  1) вследствие изменения рентабельности  продукции –

  

  2) вследствие изменения фондоемкости  продукции (фондоотдачи):

  

  3) вследствие изменения коэффициента  закрепления (оборачиваемости) оборотных  средств:

  

  Суммарная величина влияния трех факторов даст общее изменение рентабельности производства:

  

Практическая  часть

Задача.

Имеются следующие  выборочные данные по предприятиям одной  из отраслей промышленности в отчетном году (выборка 20%-ная механическая) 

                  № предприятия п/п Выручка от продажи продукции Затраты на производство и  реализацию продукции
                  1 36,45 30,255
                  2 23,4 20,124
                  3 46,54 38,163
                  4 59,752 47,204
                  5 41,415 33,546
                  6 26,86 22,831
                  7 79,2 60,984
                  8 54,72 43,776
                  9 40,424 33,148
                  10 30,21 25,376
                  11 42,418 34,359
                  12 64,575 51,014
                  13 51,612 41,806
                  14 35,42 29,753
                  15 14,4 12,528
                  16 36,936 31,026
                  17 53,392 42,714
                  18 41 33,62
                  19 55,68 43,987
                  20 18,2 15,652
                  21 31,8 26,394
                  22 39,204 32,539
                  23 57,128 45,702
                  24 28,44 23,89
                  25 43,344 35,542
                  26 70,72 54,454
                  27 41,832 34,302
                  28 69,345 54,089
                  29 35,903 30,159
                  30 50,22 40,678
 
 
 

Задание №1 

 Признак –  прибыль от продаж (рассчитаем как разность между выручкой от продажи продукции и затратами на производство и реализацию продукции). Число групп – пять.

Задание №2   Связь между признаками – затраты на производство и реализацию продукции и прибыль от продаж.

Задание №3

 По результатам  выполнения задания №1 с вероятностью 0,689

определите:

  1. Ошибку выборки средней суммы прибыли от продаж и границы, в которых будет находиться средняя сумма прибыли в генеральной совокупности.
  2. Ошибку выборки доли организаций с суммой прибыли 14,948 млн.руб. и более и границы, в которых будет находиться генеральная доля. 

Задание №4

Имеются следующие  данные  по организации о прибыли  от продажи продукции и ее рентабельности:

Вид продукции  Прибыль от продажи продукции, млн.р. Изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным (+, - ),%
Базисный  период Отчетный период
А 0,8 0,88 +10
Б 0,5 0,62 +12
В 1,1 1 - 2
 

Определите :

  1. Общий индекс рентабельности реализованной продукции.
  2. Абсолютное изменение прибыли от продаж продукции в результате роста рентабельности.
 

Решение.

    1. Построим статистический ряд распределения организаций по признаку прибыль от продаж. Для этого нам нужно рассчитать прибыль от продаж, как разность между выручкой от продаж продукции и затратами на производство и реализацию продукции.
                  № предприятия  п/п Прибыль от продаж Затраты на производство и реализацию продукции
                  1 2 3
                  1 6,195 30,255
                  2 3,276 20,124
                  3 8,377 38,163
                  4 12,548 47,204
                  5 7,869 33,546
                  6 4,029 22,831
                  7 18,216 60,984
                  8 10,944 43,776
                  9 7,276 33,148
                  10 4,834 25,376
                  11 8,059 34,359
                  12 13,561 51,014
                  13 9,806 41,806
                  14 5,667 29,753
                  15 1,872 12,528
                  16 5,91 31,026
                  17 10,678 42,714
                  18 7,38 33,62
                  19 11,693 43,987
                  20 2,548 15,652
                  21 5,406 26,394
                  22 6,665 32,539
                  23 11,426 45,702
                  24 4,55 23,89
                  25 7,802 35,542
                  26 16,266 54,454
                  27 7,53 34,302
                  28 15,256 54,089
                  29 5,744 30,159
                  30 9,542 40,678
 

Определим max и min значения признака. С помощью этих признаков найдем  

величину интервала  по формуле :      , где n - число групп.

Х max =18,216; X min = 1,872. n = 5, по условию.

  ≈ 3

Статистический  ряд распределения организации  по признаку прибыль от продаж. 

                  № групп Группы  п/п по прибыли от продаж Число п/п F, накопленная частота
                  В абсолют. В относит.
                  1 1,872 - 5,141 6 20 6
                  2 5,141 - 8,41 13 43,33 19
                  3 8,41 - 11,679 5 16,66 18
                  4 11,679 - 14,948 3 10 8
                  5 14,948 - 18,216 3 10 6
                  Итого   30 100% -
 

1.2. Построим график полученного ряда распределения . 
Графически определим значения моды медианы:

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.1 Гистограмма  распределения предприятий по размеру  прибыли от продаж.(графическое определение  моды) 
 
 

Рис.2  Камулята распределения предприятий по размеру  прибыли от продаж. (графическое определение медианы)

1.3. Рассчитаем характеристики интервального ряда распределения: среднюю арифметическую, среднее квадратическое  отклонение, коэффициент вариации.

Для этого построим следующую таблицу:

   

                  № групп Группы п/п по прибыли от продаж Число п/п,f i xi xi*f (xi - x)²f
                  1 1,872 - 5,141 6 3,5065 21,039 137,922423
                  2 5,141 - 8,41 13 6,7755 88,0815 30,2522922
                  3 8,41 - 11,679 5 10,0445 50,2225 15,1992518
                  4 11,679 - 14,948 3 13,3135 39,9405 75,37597
                  5 14,948 - 18,216 3 16,582 49,746 205,725711
                  Итого 30 - 249,0295 464,475648
 

Определим среднюю  арифметическую по формуле:

                       

Среднее квадратическое отклонение:

       

Коэффициент вариации:

;   

1.4. Вычислим среднюю арифметическую по исходным данным.

                 

Вывод: В изучаемой  совокупности среднее арифметическое по признаку прибыль от продаж по исходным данным  составило 8,364 млн.руб., а по сгруппированным  - 8,301. Наиболее часто встреч  значение прибыли от продаж   6,667(Мо ) млн.руб