Статистические методы изучения эффективности использования оборотных средств

Министерство  образования РФ

Калужский государственный  университет им. К.Э. Циолковского

Кафедра статистики 
 

Курсовая  работа

по дисциплине “ Статистика”

на тему

“Статистические методы изучения

эффективности использования оборотных  средств ” 

     Исполнитель:   Ханенко Э.С.     

     Специальность:   МО   II курс

     № зачетной книжки:  090258

     Преподователь:                 Самвел Абрамович             

Калуга

2011

СОДЕРЖАНИЕ: 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  оптимизация и состояние оборотных  средств напрямую связана с эффективной  работой предприятия и с тем, получит ли предприятие прибыль. Для того чтобы эффективно использовать оборотные средства, нужно рассматривать их в целом и, что наиболее важно, в разрезе отдельных статей.

     В современных условиях хозяйствования, когда предприятия  приобрели  самостоятельность, особо важное значение уделяется показателям прибыли, дохода, финансовой устойчивости. Это объясняется тем, что размер конечных финансовых результатов, их уровень, эффективность распределения, оказывают прямое воздействие на финансовое состояние предприятий.

     Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходятся предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода. На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновывать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

     Несмотря  на нестабильность хозяйственных связей, ненадежность поставщиков, трудности  приобретения качественного сырья  и комплектующих изделий,   в   производственном   плане   должны   быть   отражены  вопросы, от которых зависят обеспечение производства и потребности в оборотных средствах. Задачи значительно упрощаются, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товарно-

материальные  ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). С определением круга поставщиков составляется полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, при необходимости предусматривается использование тары - покупной или собственного производства, разовой или оборотной (возвратной). В завершающей части производственного плана отражается возможные производственные затраты по выпуску продукции, определяющие в сумме производственную себестоимость продукции. Именно величина производственных затрат лежит в основе определения потребности в оборотных средствах.

     Целью данной курсовой работы является анализ эффективного использования оборотных средств на предприятии МУП ГЭТ «Управление Калужского Троллейбуса».

     Задачами данной курсовой работы является:

-        рассмотрение структуры оборотных  средств предприятия;

-        исследование обеспеченности предприятия  оборотными средствами.

     В качестве исследуемого предприятия  принят МУП ГЭТ «УКТ» г.Калуги. 

Для расчёта аналитической части используется пакет программ MS Excel.

     Курсовая  работа состоит из двух глав: первая глава теоретическая, состоит из 14 страниц, вторая - практическая, состоит из 7 страниц. 
 
 
 
 
 
 
 

I ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ 

     Организация оборотных средств хозяйствующего субъекта включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование и управление использованием оборотных средств.

Согласно  высказываниям классиков и современных экономистов оборотным средствам можно дать несколько определений, но основная их сущность сводится к двум:

     1. Оборотные средства - это средства труда, которые используются в производственном процессе и переносят свою стоимость на производимую продукцию в течении одного или нескольких производственных циклов.

     2. Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных фондов и фондов обращения в целях обеспечения непрерывного производства и реализации продукции.

     Первое  определение раскрывает экономическое  содержание оборотных средств, а  второе - финансовое.

По экономическому содержанию оборотные средства можно  классифицировать на:

• оборотные производственные фонды;
• фонды обращения.

   Оборотные фонды – это часть средств производства, которые расходуются в каждом производственном цикле, а их стоимость переносится на производимый продукт целиком и сразу.

   Оборотные фонды предприятия состоят из трех элементов:

• производственные запасы (предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс);
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс в одном из подразделений предприятия и подлежащие дальнейшей обработки в других подразделениях этого же предприятия);
• расходы будущих периодов (часть оборотных фондов предприятия, включающие в себя затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но будут относиться на продукцию будущего периода). 

   Оборотные производственные фонды в своем  движении связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения, к  ним относятся:

• готовая продукция на складах;
• товары в пути;
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции;
• дебиторская задолженность.

   Таким образом, с одной стороны, оборотные средства - это совокупность активов организации, материально-производственные запасы в объеме и номенклатуре, позволяющих обеспечить первый производственный цикл, а с другой стороны - денежная оценка этих активов, определяющая часть капитала, который должен быть авансирован в производство (другая часть обеспечивает основные средства).

   Основными принципами организации оборотных средств являются:

• нормирование, которое позволяет экономически обоснованно установить необходимый размер оборотных средств и тем самым обеспечить условия для успешного осуществления ими своих функций. Нормированию подлежат следующие оборотные средства: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, остатки готовой продукции на складах, а все остальные элементы оборотных средств являются ненормируемыми. Нормирование оборотных средств осуществляется по следующей формуле:

Нос = Нпр.з + Ннп + Нгп,

где Нпр.з  - производственные запасы,

Ннп – незавершенное производство,

Нгп – готовая продукция;

• использование оборотных средств строго по целевому назначению;
• обеспечение сохранности, рационального использования и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

   До  получения дохода от продажи продукции  оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат организации. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее продажи может быть достаточно длительным. Кроме того, поступление дохода от продажи продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборонных средств в определенном размере.

   Для организации важно правильно  определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности организации производить капитальные затраты по расширению производства.

   По  источникам формирования оборотные средства бывают:

• собственные;
• заемные.

   Собственные оборотные средства – средства постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных источников. В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, которые авансированы на оплату труда и временно свободны (в связи с единовременностью выплаты з/платы). Такие средства называются средствами приравненные к собственным (устойчивые активы).

   Заемные оборотные средства – кредиторская задолженность, кредиты банков и прочие пассивы.

   Оборотные средства предприятия находятся  в постоянном движении, из сферы  обращения они переходят в  сферу производства, затем обратно  в сферу обращения и т.д.

   Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде - в виде складских  запасов готовой продукции или приостановленного производства, излишних сырья и материалов, обходится организации очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

   В организациях определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки. Определение потребности в оборотных средствах значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товарно-материальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). Исходя из производственного плана, составляется полный перечень  видов  сырья,  основных  и   вспомогательных   материалов,   топлива,

малоценных  и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, тары и упаковки. Размер денежных средств, вложенных в незавершенное  производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами.

     Определение величины оборотных средств, необходимых  для образования запасов готовой  продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов продажи выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния организации и привести к банкротству.

     Таким образом, при планировании внимание должно уделяться в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II СТАТИСТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ  ИЗУЧЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ 

     2.1 Показатели оценки  и пути повышения  эффективности использования  оборотных средств. 

     Степень эффективности использования оборотных средств характеризуют следующие основные показатели:

• коэффициент оборачиваемости;
• коэффициент загрузки оборотных средств;
• длительность одного оборота.

   Коэффициент оборачиваемости (КО) определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах (РП), на средний остаток оборотных средств на предприятии (СО):

КО = РП/СО

     Коэффициент оборачиваемости характеризует  число кругооборотов, совершаемых  оборотными средствами предприятия  за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

     Из  формулы видно, что увеличение числа  оборотов ведет либо к росту выпуска  продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем  продукции требуется затратить  меньшую сумму оборотных средств.

     Величина  коэффициента загрузки оборотных средств (КЗ) обратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

КЗ = 1/Ко = СО/Рп

     Длительность  одного оборота (в днях) находится делением количества дней в периоде (Д) на коэффициент оборачиваемости (КО):

Т = Д/Ко

     Чем меньше продолжительность оборота  или больше число совершаемых  оборотными средствами кругооборотов  при том же объеме реализованной  продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются: [5, с. 245-246].

     Оборачиваемость оборотных средств характеризует  эффективность их использования. От длительности оборота зависит величина запасов, затраты на их хранение, формирование величины прибыли.

     Однако  при определении показателя оборачиваемости  требуется решить ряд вопросов:

• по какой методике рассчитывать показатель оборачиваемости:

а) путем  отношения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотных средств;

   б) путем отношения затрат;

• как оценивать реализованную продукцию при расчете показателя оборачиваемости:

   а) в действующих ценах или сопоставимых;

б) с  налогами, вычитаемыми из реализации или без налогов от реализации; при расчете показателя оборачиваемости оборотных средств по реализации продукции последняя исчисляется в текущих или сопоставимых ценах, а среднегодовые остатки - по себестоимости.

   Определение оборачиваемости оборотных средств  по себестоимости реализованной продукции приводит к тому, что на предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть сокращается длительность одного оборота; при снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедляется и увеличивается длительность одного оборота. Это противоречит задаче повышения эффективности производства, и в первую очередь за счет снижения себестоимости. Если исчислять показатель оборачиваемости в действующих ценах, то он не сопоставим в динамике. Поэтому стоимость реализованной продукции целесообразно использовать при расчете показателей эффективности в сопоставимых ценах. При этом из стоимости реализованной продукции налоги от реализации (НДС, акцизы и др.) должны исключаться, поскольку они не принимают участия в формировании оборотных средств, прибыли, оборачиваемости активов: [6, с. 71-72].

   Сопоставимость  показателей оборачиваемости на различных предприятиях и на отдельно взятом предприятии при отсутствии единой методики исчисления этого показателя практически невозможна. В таком случае нельзя выявить и количественно соизмерить влияние отдельных факторов на изменение оборачиваемости и длительности одного оборота при разработке мероприятий по управлению оборотными активами, обеспечивающих повышение эффективности их использования: [2, с. 74].

   Эффект  ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них, с улучшением их использования. Оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Чем быстрее осуществляется это движение, тем меньше предприятию требуется оборотных средств. Таким образом, эффективность использования оборотных средств влияет на финансовые результаты любого производства.

   Ускорение оборачиваемости оборотных средств определяются показателями  абсолютного  и  относительного  высвобождения.    Абсолютное высвобождение показывает снижение сумы оборотных средств в текущем году по сравнению с предыдущим при том же объеме реализации продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объема продаж опережают темпы роста оборотных средств.

   Изменение размера оборотных средств (Ост) за счет ускорения (замедления) оборачиваемости:  

Ост = Вро * (То – Тб)/ Д, 

где Вро — выручка, полученная в отчетном периоде;  
            То и Тб — продолжительность одного оборота в днях в отчетный и базисный периоды;

          Д — число дней в периоде, за который исчисляется оборачиваемость (обычно 360 дней).

     Положительный результат (результат со знаком « + ») свидетельствует о том, что хозяйство несет ущерб от замедления скорости оборота и требуется вовлечение дополнительных средств в оборот.

     Норма прибыли (рентабельность фондов, основных и оборотных):

Нп = Пр / Фср + Оср * 100%,

где Оср – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств;  
        Фср – среднегодовая балансовая (или восстановительная стоимость основных фондов);

        Пр – прибыль.

     Могут также рассчитываться и частные  показатели оборачиваемости по тем  же формулам, что и общие, но среднегодовая величина оборотных средств берется по отдельным элементам. Необходимо также рассчитать материалоемкость и материалоотдачу, которые находятся по следующим формулам:

Материалоемкость:

Ме = МЗ / ВП,

где МЗ – материальные затраты производства продукции, тыс. руб.  
        ВП – стоимость валовой продукции за год, тыс. руб.   

Материалоотдача – показатель, обратный материалоемкости.  

     2.2 Методы использования  оборотных средств 

     Эффективность деятельности предприятия в значительной мере зависит от правильного определения  потребности в оборотных средствах. Для планирования оптимальной потребности в оборотных средствах используются три метода:

• аналитический метод;
• коэффициентный метод;
• метод прямого счета.

     Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных средств, в размере их среднефактических остатков. Он предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы, и средства вложенные в материальные запасы имеют большой удельный вес.

     Коэффициентный  метод - основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на изменение объема продукции.

     Метод прямого счета является наиболее точным, но и самым трудоемким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.

     Процесс нормирования включает в себя следующие этапы:

• разработка норм запасов по отдельным видам товарно-материальных ценностей, всех элементов нормируемых оборотных средств;
• определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;
• расчет совокупного норматива.

     Организация может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и  принимая во внимание размеры организации, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

     Аналитический и коэффициентный методы применимы  на тех организациях, которые функционируют  более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

     Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне - фактических остатков с учетом роста объема производства. Для того, чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы организации в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется в тех организациях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

     При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на:

• зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе);
• независящие от него (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

     По  первой группе потребность в оборотных  средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

     При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитывается изменение объема производства.

     Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организации (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность организации в оборотных средствах.