Статистические методы изучения уровня рентабельности. 6

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

 ИНСТИТУТ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине «Статистика»

 

на тему «Статистические методы изучения уровня рентабельности»

 

Вариант№17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир  – 2010г.

Оглавление

 

 

Введение……………………………………………………………………3

I. Теоретическая часть …………………………………………………….5

1.1. Показатели  финансовых результатов предприятий………………5

1.2 Показатели рентабельности …………………………………………8

1.3 Методы  статистического исследования рентабельности …………13

II. Расчетная часть. ………………………………………………………...18 

III. Аналитическая часть………………………………… ………………..44

Заключение………………………………………………………………….48

Список использованной литературы……………………………………....49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Финансы предприятий (организаций) - хозяйствующих  субъектов представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении  и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ  и оказания различных услуг. Финансовые отношения предприятий (организаций) различаются по характеру и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения возникают прежде всего в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения. Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.

Наиболее  важным финансовым показателем, который  более комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов и продаж является рентабельность.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Их используют для оценки деятельности предприятия  и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Поэтому цель настоящей работы – рассмотреть  статистические методы изучения уровня рентабельности предприятий, провести анализ показателей рентабельности на предприятии.

   В расчётной части нужно исследовать  структуру совокупности по признаку уровень рентабельности продукции, выявить наличие корреляционной связи  между уровнем рентабельности продукции и выпуском продукции, установить направление связи и измерить её тесноту. Определить ошибки выборки среднего уровня рентабельности и доли организаций. Индексным методом исследовать рентабельность продукции и определить изменения прибыли.

Аналитическая часть работы содержит сведения об уровне рентабельности ОАО «Владимирской газовой компании» за ряд лет. Необходимо исследовать динамику изменения рентабельности за этот период.

   Для выполнения практических заданий будет использоваться табличный редактор MS Excel.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1.1. Показатели финансовых результатов предприятий

 

   Финансовая деятельность предприятий  всех видов, в том числе и  малых, характеризуется рядом  важных показателей.

   Финансовые ресурсы - это денежные  средства предприятия (собственные  и привлечённые), находящиеся в  его распоряжении и предназначенные  для выполнения финансовых обязательств  и осуществления затрат производства.

   Ключевым показателем финансового  состояния предприятия, характеризующим  конечные результаты торгово-производственного  процесса, является прибыль в  форме денежных накоплений, представляющих  собой разность между доходами  от деятельности предприятия  и расходами на её осуществление.

 Прибыль  - один из основных источников  доходов федерального и местного  бюджетов, основная цель предпринимательской  деятельности. При стабильных ценах  динамика прибыли отражает изменение  эффективности производства. От  размера полученной прибыли зависит  финансовое положение предприятия,  возможность формирования фондов  развития производства и социальной  защиты, материального поощрения  работников.

   Базой для всех расчётов служит  балансовая прибыль - основной  финансовый показатель  производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. 

   Для целей налогообложения определяется  расчётный показатель валовая   прибыль, а на его основе - прибыль,  облагаемая налогом, т. е. облагаемая  прибыль. Остающаяся в распоряжении  предприятия после внесения налогов  и других платежей в бюджет  часть балансовой прибыли называется  чистой прибылью предприятия.

   Балансовая прибыль (убыток) - конечный  результат деятельности предприятия,  отражаемая в балансе предприятия  и на счетах бухгалтерского  учёта. Она рассчитывается суммированием прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов (расходов) от внереализационных операций.

   Основная, преобладающая часть балансовой  прибыли, - это прибыль от реализации  готовой продукции, сдачи заказчиком  выполненных работ и услуг.

Выручка от реализации продукции (выполнения работ, услуг) определяется: при расчетах наличными  деньгами - при их поступлении в  кассу, при безналичных расходах - по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков или предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

   На основе балансовой прибыли  определяется валовая прибыль.  Валовая прибыль в отличие  от балансовой не отражается в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учёта. Это расчётный показатель, специально определяемый  для целей налогообложения.

   Валовая прибыль представляет  собой сумму прибыли (убытка) от  реализации продукции (работ,  услуг), основных фондов, иного имущества  предприятия и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму  расходов по этим операциям.

 В  настоящее время в хозяйственной  практике используется показатель  чистой прибыли предприятия.

   Чистая прибыль разность между  балансовой прибылью и суммой  платежей в бюджет из прибыли.

В таблице  №1 представлен пример динамики финансового результата организаций (без субъектов малого предпринимательства) по Российской Федерации.

 

 

 

 

Таблица 1

Динамика финансового  результата организаций (без субъектов  малого предпринимательства) по Российской Федерации.1

(до 1998г.  – трлн.рублей, млрд. рублей по данным бухгалтерской отчетности)

 

Года

Сальдо прибылей и убытков

В % к соот-

ветствующему периоду предыдущего

года

Сумма прибыли

Удельный вес прибыльных организаций, %

 

 

Сумма убытка

Удельный вес убыточных организаций, %

А

1

2

3

4

5

6

1995

251

В 2,6р.

288

65,8

37

34,2

1996

125

49,9

239

49,4

114

50,6

1997

174

139,2

309

49,9

135

50,1

1998

-115

-

358

46,8

473

53,2

1999

723

-

885

59,2

162

40,8

2000

1191

164,6

1361

60,2

170

39,8

2001

1141

95,9

1358

62,1

217

37,9

2002

923

80,9

1273

56,5

350

43,5

2003

1456

157,7

1816

57,0

360

43,0

2004

2485

170,7

2778

61,9

293

38,1

2005

3226

129,8

3674

63,6

448

36,4

2006

5772

177,4

6085

67,5

363

32,5

2007

6041

105,6

6412

74,5

371

25,5

2008

3801

69,1

5354

71,7

1553

28,3

2009

4349

109,0

5393

69,9

1044

30,1


 

 

 

 

1.2 Показатели рентабельности.

Показатели  прибыли характеризуют абсолютный финансовый эффект хозяйственной деятельности предприятия. Для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия, возможности сравнительного анализа определяется относительный  размер прибыли, который принято  называть рентабельностью, или прибыльностью.

Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, характеризуют окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина отражает соотношение эффекта  с вложенным капиталом или  потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия  и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе  (рентабельность продукции, рентабельность  операционной деятельности, рентабельность  инвестиционной деятельности и  отдельных инвестиционных проектов, рентабельность обычной деятельности);

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж  и чистая рентабельность продаж);

3) показатели, в основе которых лежит ресурсный  подход (рентабельность совокупных  активов (общая рентабельность), рентабельность операционного капитала, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала  и др.).

Общая рентабельность предприятия определяется по формуле:

R ,                                                                                  (1)

где Пб – балансовая стоимость (убыток);

       Ф – среднегодовая  стоимость основных  производственных  средств, нематериальных  активов и материальных  оборотных средств.

Показатель  рентабельности предприятия  характеризует размер прибыли на один рубль  стоимости производственных фондов (основных и  оборотных средств).

Уровень рентабельности предприятия  является обобщающим показателем, так  как он характеризует  эффективность всей деятельности предприятия, включая все виды деятельности, непосредственно  не связанные с  производством продукции (работ, услуг).

Если  исчисленное значение больше единицы, предприятие  считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно единице  – безубыточным. Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли  на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования  машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных  расходов, сокращения потерь и простоев, повышения производительности труда. В мировой  практике в условиях рыночной экономики  показателем, близким  по содержанию к рентабельности предприятий, является норма прибыли  – отношение полученной прибыли ко всему  авансированному  капиталу.

Рентабельность  реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности и рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), к затратам на ее производство:

             R = ,                                                                               (2) 
где Пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Z – затраты на производство продукции (полная ее себестоимость).

Уровень рентабельности продукции (работ, услуг) показывает прирост  средств, которые  получены в изучаемом  периоде в результате эффективности текущих  затрат, и зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

То есть она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в  целом по предприятию, отдельным  его сегментам и видам продукции.

Рентабельность операционной деятельности (RОД) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к общей сумме затрат по операционной деятельности (3ОД):

.                                                 (3)

Данный  показатель характеризует окупаемость  затрат в операционной деятельности. Он полнее предыдущего показателя отражает результаты работы предприятия, поскольку  при его расчете учитываются  не только реализационные, но и внереализационные  результаты, относящиеся к основной деятельности.

Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности относится к сумме инвестиционных затрат (ИЗ):

.                                         (4)

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

.                                                 (5)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и  провести межхозяйственные сравнения  с предприятиями-конкурентами.

Наглядно  можно увидеть на примере изменение  уровня рентабельности активов и  продаж всех организаций России за последние 10 лет в таблице 2.

Таблица 2

Динамика рентабельности организаций 2 
(без субъектов малого предпринимательства)  
Российской Федерации

(по данным бухгалтерской отчетности, в %)

Года

Рентабельность  активов

Рентабельность  проданных товаров, продукции, работ, услуг

А

1

2

1998

-0,9

8,1

1999

5,0

18,5

2000

7,6

18,9

2001

6,1

14,4

2002

4,3

10,9

2003

5,9

10,2

2004

8,5

13,2

2005

8,8

13,5

2006

12,2

13,2

2007

10,4

13,1

2008

5,4

13,0


 

Рентабельность капитала характеризует деловую активность предприятия в финансовом отношении и измеряется посредством показателя общей оборачиваемости (возврата) капитала:

 

           , (6)

где  В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

        К – капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения).

Общая оборачиваемость капитала характеризует  число кругооборотов имущества  предприятия за определенный период (год, квартал) или показывает объем  выручки от реализации продукции, приходящийся на 1 рубль капитала предприятия. Из формулы видно, что увеличение числа  оборотов ведет либо к росту выпуска  продукции на 1 рубль имущества  предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется  затратить меньше капитала.

Общая оборачиваемость капитала может  увеличиться в результате не только ускорения кругооборота имущества  предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции. Нормальным значением для этого коэффициента считается 1:1.3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Методы статистического исследования рентабельности.

Статистика  выполняет важную роль в механизме  управления экономикой, ориентированной  на реализацию интересов общества в  области информации. Статистическая информация – это первичный статистический материал о социально-экономических  явлениях, формирующихся в процессе наблюдения, который затем подвергается систематизации, сводке, анализу и  обобщению.

Первой  стадией  всякого статистического  исследования является статистическое наблюдение, которое представляет собой научно-организованный сбор информации, в данном случае о финансовых результатах и других показателей деятельности организации, подразумевающий регистрацию фактов в учетных документах для последующего обобщения.

Собранный в процессе статистического наблюдения материал нуждается в определенной обработке, сведении разрозненных данных воедино. Это называется сводкой. Сводка представляет собой второй этап статистического исследования. Целью сводки является получение на основе сведенных материалов обобщающих статистических показателей, отражающих сущность социально-экономических явлений и определенные статистические закономерности.

Группировка – это разбиение совокупности на группы, однородные по какому-либо признаку. С точки зрения отдельных единиц совокупности группировка – это объединение отдельных единиц совокупности в группы, однородные по каким-либо признакам.

Среди простых  группировок особо выделяют ряды распределения.

Ряд распределения – это группировка, в которой для характеристики групп (упорядоченно расположенных по значению признака) применяется один показатель – численность группы. Другими словами, это ряд чисел, показывающий, как распределяются единицы некоторой совокупности по изучаемому признаку.

Ряды, построенные  по атрибутивному признаку, называются атрибутивными рядами распределения.

Ряды  распределения, построенные по количественному  признаку, называются вариационными  рядами.

Статистические таблицы и графики являются средством наглядного выражения результатов исследования.

Статистические  графики можно классифицировать по разным признакам: назначению (содержанию), способу построения и характеру  графического образа.

Изучая  массовые общественные явления, статистика в своих выводах опирается  на числовые данные, полученные в конкретных условиях места и времени. Результаты статистического наблюдения регистрируются прежде всего в форме первичных абсолютных величин.

В статистике все абсолютные величины являются именованными, измеряются в конкретных единицах и, в отличие от математического понятия абсолютной величины, могут быть как положительными, так и отрицательными (убытки, убыль, потери и т.п.).

Относительная величина в статистике – это обобщающий показатель, который дает числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин. Так как многие абсолютные величины взаимосвязаны, то и относительные величины одного типа в ряде случаев могут определяться через относительные величины другого типа.

Рассмотрим  подробнее данный метод статистического  исследования.

Относительные величины образуют систему взаимосвязанных  статистических показателей. По содержанию выражаемых количественных соотношений  выделяют следующие типы относительных  величин.

1. Относительная величина выполнения задания. Рассчитывается как отношение фактически достигнутого в данном периоде уровня к запланированному. Так, на предприятии в 2009 уровень рентабельности составил 1,15% при плане 1,50%. Относительная величина выполнения плана составила:

i вып.пл.=1,15:1,50=0,76 или 76,7%, следовательно плановое задание недовыполнено на 23,3%.

2. Относительная величина динамики. Характеризует изменение уровня  развития какого-либо явления  во времени. Получается в результате  деления уровня признака в  определенный период или момент  времени на уровень этого же  показателя в предшествующий  период или момент.

3. Относительные  величины структуры. Характеризуют  доли, удельные веса составных  элементов в общем итоге. Как  правило, их получают в форме  процентного содержания:

d=(Y/∑Y)*100 или d=  (7)

Для аналитических  расчетов предпочтительнее использовать коэффициентное представление, без  умножения на 100.

Совокупность  относительных величин структуры  показывает строение изучаемого явления.

5. Относительные  величины координации (ОВК). Характеризуют  отношение частей данной совокупности  к одной из них, принятой  за базу сравнения. ОВК показывают, во сколько раз одна часть  совокупности больше другой либо  сколько единиц одной части  приходится на 1, 10, 100, 1000, ... единиц  другой части. Относительные величины  координации могут рассчитываться  и по абсолютным показателям,  и по показателям структуры.

6. Относительные  величины сравнения (ОВС). Характеризуют  сравнительные размеры одноименных  абсолютных величин, относящихся  к одному и тому же периоду  либо моменту времени, но к  различным объектам или территориям.  Посредством этих показателей  сопоставляются мощности различных  видов оборудования, производительность  труда отдельных рабочих, производство продукции данного вида разными предприятиями, районами, странами.

7. Относительные  величины интенсивности. Характеризуют  степень распределения или развития  данного явления в той или  иной среде. Представляют собой  отношение абсолютного уровня  одного показателя, свойственного  изучаемой среде, к другому  абсолютному показателю, также присущему  данной среде и, как правило,  являющемуся для первого показателя  факторным признаком. Так, при  изучении демографических процессов  рассчитываются показатели рождаемости,  смертности, естественного прироста  и т.д. как отношение числа  родившихся (умерших) или величины  прироста населения за год  к среднегодовой численности  населения данной территории  в расчете на 1000 чел. Если получаемые  значения очень малы, то делают  расчет на 10 000 человек.

Еще одним  методом статистического исследования является средняя величина – это обобщающий показатель, характеризующий типический уровень явления. Он выражает величину признака, отнесенную к единице совокупности.

Средняя всегда обобщает количественную вариацию признака, т.е. в средних величинах погашаются индивидуальные различия единиц совокупности, обусловленные случайными обстоятельствами. В отличие от средней абсолютная величина, характеризующая уровень признака отдельной единицы совокупности, не позволяет сравнивать значения признака у единиц, относящихся к разным совокупностям. Так, если нужно сопоставить уровни оплаты труда работников на двух предприятиях, то нельзя сравнивать по данному признаку двух работников разных предприятий. Оплата труда выбранных для сравнения работников может быть не типичной для этих предприятий. Если же сравнивать размеры фондов оплаты труда на рассматриваемых предприятиях, то не учитывается численность работающих и, следовательно, нельзя определить, где уровень оплаты труда выше. В конечном итоге сравнить можно лишь средние показатели, т.е. сколько в среднем получает один работник на каждом предприятии. Таким образом, возникает необходимость расчета средней величины как обобщающей характеристики совокупности.

Ряд динамики, хронологический ряд, динамический ряд, временной ряд – это последовательность упорядоченных во времени числовых показателей, характеризующих уровень развития изучаемого явления. Всякий ряд динамики включает, следовательно, два обязательных элемента: во-первых, время и, во-вторых, конкретное значение показателя, или уровень ряда.

Индекс – это относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления в данных условиях отличается от уровня того же явления в других условиях. Различие условий может проявляться во времени (тогда говорят об индексах динамики), в пространстве (территориальные индексы), в выборе в качестве базы сравнения какого-либо условного уровня, например планового показателя, уровня договорных обязательств и т.п. Соответственно вводят индекс выполнения обязательств или, если плановый уровень сравнивается с уровнем предыдущего периода, – индекс планового задания.