Статистический анализ финансового состояния организации

2

Министерство сельского хозяйства и

продовольствия РФ

Департамент кадровой политики и образования

Рязанский государственный агротехнологический университет

имени профессора П. А. Костычева.

Кафедра ‹‹Экономического анализа и статистики››

Курсовой проект

на тему

Статистический анализ финансового состояния организации.

                                                                       Факультет учетно-финансовый

                                                                       Специальность Бухгалтерский учет,

                                                                       анализ и аудит

                                                                       Группа 31

                                                                      Ф.И.О. Космынина Е.В.

Рязань-2007г.

Оглавление.

Введение.

1. Теоретические основы статистического анализа финансового состояния.

1.1. Экономическая сущность финансового состояния и анализ показателей платежеспособности.

1.2. Показатели финансовой устойчивости.

2.Экономическая характеристика организации и предмета исследования.

2.1 Экономическая характеристика организации.

2.2. Анализ баланса и имущественного положения организации.

3.Анализ финансового состояния и оценка резервов.

3.1. Анализ показателей платежеспособности.

3.2. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.

3.3.Анализ финансовых результатов.

3.4. Анализ влияния факторов на прибыль от реализации с помощью индексной методологии.

3.5. Ряды динамики, основная тенденция и прогнозирование.

3.6. Корреляционно- регрессионный анализ и расчет резервов.

Заключение.

Список литературы.

Введение.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовый анализ проводится для обеспечения устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.
Главная цель статистического анализа финансового состояния — проследить динамику и структуру изменений финансового состояния предприятия посредством оценки изменения основных финансовых показателей, выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Преследуется выполнение следующих задач:

1. Произвести анализ состояния и структуры баланса;

2. Произвести анализ финансовой устойчивости;

3. Оценить платежеспособность предприятия;

4. Произвести анализ и оценку финансовых результатов деятельности предприятия.

Исходной базой финансового состояния являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

1. Теоретические основы статистического анализа финансового состояния.

1.1. Экономическая сущность финансового состояния и анализ показателей платежеспособности.

Методика анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления финансовым состо­янием предприятия и оценки финансовой устойчивости его де­ловых партнеров в условиях рыночной экономики.

Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвид­ности баланса, анализ деловой активности и платежеспособнос­ти предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют ис­ходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Срав­нительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутрен­него анализа состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов фи­нансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой отно­сительные показатели финансового состояния. Последние рас­считываются в виде отношений абсолютных показателей фи­нансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения Н. А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффици­енты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолют­ный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффици­енты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предвари­тельного ознакомления с финансовым состоянием по сравни­тельному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения от­ношений разных по существу абсолютных показателей финан­сового состояния или их линейных комбинаций, имеющих раз­личный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравне­нии их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и ряд лет. В качестве базис­ных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия,   относящиеся  к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состоя­ния периодам; среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные и результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей,   применяемых  для   анализа   финансового   состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество показателей. Для точной и полной характеристики финансовом состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффици­ентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Общий показатель ликвидности балан­са выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств — как по ближайшим, так и по отда­ленным. Этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обяза­тельств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Приводимые ниже нормальные ограничения показателей ликвидности полу­чены на основе статистической доработки эмпирических дан­ных, экспертных опросов, математического моделирования и т. д. и соответствуют в основном хозяйственной практике зару­бежных фирм. В качестве ориентиров они могут служить и при анализе финансового состояния отечественных предприятий.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами, как и при группировке балансовых статей для анализа ликвид­ности баланса, подразумеваются денежные средства предпри­ятия и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обяза­тельства предприятия, представленные суммой наиболее сроч­ных обязательств и краткосрочных пассивов, включают: кредиторскую задолженность и прочие пассивы (с учетом заме­чания к коэффициенту кредиторской задолженности и прочих пассивов; это замечание относится также к коэффициенту крат­косрочной задолженности); ссуды, не погашенные в срок; крат­косрочные кредиты и заемные средства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может пога­сить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного по­казателя следующее:

Кал> 0,5- 0,7.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует пла­тежеспособность предприятия на дату составления баланса.

Для вычисления коэффициента критической ликвидности
(Ккл) (другое название — промежуточный коэффициент покры­тия) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Таким образом, величина ликвидных средств в числите­ле равна итогу раздела III актива баланса за вычетом иммобили­зации оборотных средств по статьям данного раздела (т. е. рас­ходов, не перекрытых средствами фондов и целевого финанси­рования, и т. д.). Коэффициент ликвидности отражает прогно­зируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Оценка нижней нормальной границы коэффициента лик­видности выглядит так:

Ккл≥1

Коэффициент критической ликвидности характеризует ожи­даемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задол­женности.

Наконец, если в состав ликвидных средств включаются
также запасы и затраты (за вычетом расходов будущих перио­дов),  то получается коэффициент текущей ликвидности (К тл), или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показы­вает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и бла­гоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в слу­чае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли произ­водства, длительности производственного цикла, структуры за­пасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным для него считается ограничение

К тл ≥ 2.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и ма­териалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвид­ности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внима­ния уделяет коэффициенту критической ликвидности. Покупа­тели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по ко­эффициенту текущей ликвидности.

1.2. Показатели финансовой устойчивости.

1. Одной из важнейших характеристик устойчивости фи­нансового состояния предприятия, его независимости от заем­ных источников средств является коэффициент автономии, рав­ный доле источников средств в общем итоге баланса.

Нормальное минимальное значение коэффициента автоно­мии (КА) оценивается на уровне 0,5. Это означает, что все обязательства предприятия могут быть покры­ты  его  собственными  средствами.   Выполнение  ограничения не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность пред­приятием своих обязательств.

2. Коэффициент автономии дополняет коэффициент соот­ношения заемных и собственных средств (К3/с), равный отноше­нию величины обязательств предприятия к величине его собст­венных средств.

Взаимосвязь коэффициентов К3/с и К а :

К3/с=1/ КА-1

откуда следует нормальное ограничение для коэффициента со­отношения заемных и собственных средств:

К3/с≤1.

Весьма   существенной   характеристикой   устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия нахо­дится в мобильной форме, позволяющей относительно свобод­но маневрировать этими средствами. Высокие значения коэф­фициента маневренности положительно характеризуют финан­совое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. Иногда в спе­циальной литературе в качестве оптимальной величины коэф­фициента рекомендуется 0,5.

3. В соответствии с той определяющей ролью, какую игра­ют для анализа финансовой устойчивости абсолютные показате­ли обеспеченности предприятия средствами источников форми­рования запасов и затрат, одним из главных относительных по­казателей устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных, оборотных средств к стои­мости запасов и затрат предприятия (Ко).

Его нормальное ограничение, получаемое на основе статис­тических усреднений данных хозяйственной практики, имеет следующий вид:

Ко≥0,6- 0,8.

4. Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств.

5. Коэффициент автономии источников формирования запа­сов и затрат показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и за­трат.

6. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пас­сивов выражает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия.

7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Характеризует сколько внеоборотных средств приходится на 1 руб. оборотных активов. Равен отношению оборотных средств к внеоборотным активам( до 0,5).Чем выше значение показателей тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные средства.

8. Коэффициент имущества производственного назначения. Показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия. Равен отношению суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса.

2.Экономическая характеристика организации и предмета исследования.

2.1 Экономическая характеристика организации.

ООО “Путь Ленина” расположен в северо-восточной части района в 19км от райцентра- села Захарово и в 39км от областного центра г. Рязани, организован в 1959г.

Административным центром и усадьбой І отделения является село Плахино. Кроме того на территории хозяйства имеется село Колесня, усадьба  ІІ отделения, деревня Пупкино, усадьба ІІІ отделения. Связь с районными и областным центрами, с пунктами приемки и переработки сельскохозяйственной продукции, удобрений и сторительных материалов ООО “Путь Ленина” осуществляется по дорогам с твердым покрытием.

Сельскохозяйственная продукция, производимая в ООО “Путь Ленина”, реализуется: зерно- ОАО «Рязань зернопродукт», мясо- ООО «Захаровский мясокомбинат», молоко- ООО «АМК Рязанский». Минеральные удобрения и ядохимикаты поставляет «Рязань агрохимсервис», технику- «Рязань агропромснаб».

Центральная усадьба ООО “Путь Ленина” расположена в перспективном населенном пункте- с. Плахино, где сконцентрированы основные административные и культурно- бытовые здания и сооружения.

Из почвенных разновидностей на территории хозяйства преобладают черноземы оподзоленные и выщелоченные, в восточной части встречаются незначительные площади темно серых и серых лесных почв. Все почвы в основном тяжелосуглинистые по механическому составу. Мощность гумусового горизонта составляет 60-80 см, содержание гумуса в пахотном слое 5-7%, подвижных форм фосфора и калия- среднее и низкое, реакция колеблется от среднекислой до нейтральной. Темно серые и серые лесные почвы по своему естественному плодородию ниже черноземов. Мощность гумусового горизонта 50-60 см, содержание гумуса в пахотном слое 3,5-4,1%, подвижных форм фосфора и калия- среднее, реакция- слабо- и среднекислая.

На естественных кормовых угодьях распространены черноземы оподзоленные и выщелоченные, дуговые и дерново- намытые, пойменные дерновые, слоистые глееватые и глеевые тяжелосуглинистого механического состава.

По данным почвенно- эрозийного обследования, проведенного Рязанским филиалом института Центргипрозем в “Путь Ленина” 94,4% пашни подвержено водной эрозии почв- плоскостной слабой и средней степени.

Организация рационального кормления скота в летний период основана на бесперебойном обеспечении его полноценными зелеными кормами. Плановой породой КРС является черно-пестрая.

Таблица 1.- Состав и структура земельного фонда.

Вывод: по данным за 3 года площадь земельного фонда увеличилась на 483 га за счет сельскохозяйственных угодий, из них пашни 333 га или 68,94% и пастбища 150 га или 31,06%.

Диаграмма 1.-Состав и структура земельного фонда.

Таблица 2.- Динамика показателей размера организации ООО «Путь Ленина».

По вышеприведенным показателям, сравнивая 2005 и 2007 годы, делаем вывод, что валовая продукция и поголовье скота уменьшились на 15,49% и 0,86% соответственно; остальные показатели увеличились: денежная выручка на 27,58%, среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения на 16,74%, площадь сельхозугодий на 6,59%, из них за счет пашни на 5,72%, среднегодовая численность работников на 4,76%.

Таблица 3.- Состав и структура товарной продукции организации ООО «Путь Ленина».

На основе последней колонки рассчитывается совокупный коэффициент специализации

Вывод: большую долю в производстве продукции занимает животноводство 79,39%, а растениеводство- 17,64%. Животноводство лидирует за счет молока и реализации КРС 58,07 и 20,03 соответственно, а растениеводство за счет сбыта зерна 15,63%. Прочая продукция хозяйства занимает незначительную часть 2,97%. Коэффициент специализации равен 0,42, что свидетельствует о среднем уровне специализации.

Диаграмма 2.- Состав и структура товарной продукции.

Таблица 4.- Эффективность производства в ООО «Путь Ленина».