Статистический анализ финансовой устойчивости организации

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РФ 
 

      КУРСОВАЯ РАБОТА  

На тему «Статистический анализ финансовой устойчивости организации» 
 
 

                                                                 Выполнил:

                                                                                                    Проверила:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение ………………………………………………………………………….3

Глава 1. Социально- экономическая сущность финансов и  задачи статистического изучения ………………………………………………………………………….5

1.1 Понятие финансовой  устойчивости и факторы, её  определяющие ……....5

1.2 Статистическое  изучение финансовой устойчивости  ……………………..8

1.3 Методы и  модели статистики финансов предприятия………………..…...12

Глава 2.  Статистический анализ состава и динамики прибыли  предприятия  ОАО «Байкалфарм» …………………………………………………………………....18

Глава 3.  Пути повышения прибыли на предприятии. Перспективы развития предприятия  ………………………………………………………………..…….27

Заключение 

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

          Основной целью функционирования  системы государственной статистики  в Российской Федерации является  обеспечение своевременного представления  полной и достоверной информации  о социальном, экономическом, демографическом  и экологическом положении России  и отдельных ее субъектах органам  государственной власти. А также  для удовлетворения информационных  потребностей в статистической  информации хозяйствующих субъектов,  средств массовой информации, научных  учреждений, международных организаций  и граждан.

     С развитием рыночных отношений все  больший интерес для различных  категорий пользователей приобретает  информация о финансовом состоянии  организаций. С этой целью Федеральной  службой государственной статистики создана оперативная статистика финансов, наиболее полно отражающая финансовое состояние различных  сегментов рынка и его субъектов. Статистическое наблюдение за финансовым состоянием предприятий осуществляется с использованием системы показателей, разрабатываемой и утверждаемой Федеральной службой государственной  статистики по согласованию с заинтересованными  министерствами и ведомствами на основе методологии бухгалтерского и статистического учета и  отчетности.

     Актуальность  данной темы курсовой работы состоит  в том, что с помощью статистики финансов предприятия изучаются  тенденции его развития, глубоко  и системно исследуются результаты деятельности предприятия, осуществляется контроль над выполнением поставленных целей, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующих  субъектов. На основе статистических исследований можно сделать выводы- анализ обо  всей деятельности предприятия: выявить  резервы повышения эффективности  производства, оценить закономерности развития хозяйственных процессов, их динамики, степени напряженности  результатов работы, а также оцениваются  и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующих субъектов на определенные сроки.

     Целью данной работы является статистическое изучение финансовой устойчивости предприятия.

     Задачами  данной работы являются: выявить социально- экономическую сущность финансов и  задачи статистического изучения; провести статистический анализ состава и  динамики прибыли предприятия  ОАО  «Байкалфарм»; показав перспективы  развития организации, предложить пути повышения прибыли на предприятии.

     Объектом  исследования в данной работе является ОАО «Байкалфарм».

     Информационной  базой послужило : официальный сайт ОАО «Байкалфарм», статистический сборник  «Финансы России, 2010 год».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Социально- экономическая  сущность финансов и  задачи статистического  изучения

1.1 Понятие финансовой  устойчивости и  факторы, её определяющие

Оценка  финансовой устойчивости позволяет  внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности  организации на длительные перспективы, которые от структуры ее капитала; степени взаимодействия с кредиторами  и инвесторами; условий, на которых  привлечены и обслуживаются внешние  источники финансирования. Так, многие руководители предприятий, включая  представителей государственного сектора  экономики, предпочитают вкладывать в  дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг.

Финансовая  устойчивость - это определенное состояние  счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платежеспособность. Действительно, в результате осуществления  какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние может оставаться неизменным либо улучшиться или ухудшиться.

Знание  предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные затраты позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению  финансового состояния предприятия  и повышению его устойчивости. При исследовании финансовой устойчивости выделяется обособленное понятие - «платежеспособность», не отождествляемое с предыдущим. Как видно, платежеспособность является неотъемлемым компонентом финансовой устойчивости.

Устойчивость  и стабильность финансового состояния  зависят от результатов производственной, коммерческой, финансово-инвестиционной деятельности предприятия, а устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, оказывает положительное влияние  на его деятельность. Устойчивость финансового состояния организации  определяет соотношение величин  собственных и заемных источников формирования запасов и стоимости  самих запасов. Обеспеченность запасов  и затрат источниками формирования, а также эффективное использование  финансовых ресурсов является существенной характеристикой финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат есть причина той или иной степени платежеспособности, расчет которой производится на конкретную дату.

Следовательно, формой проявления финансовой устойчивости может быть платежеспособность.

Финансовая  устойчивость есть целеполагающее свойство оценки реального финансового состояния  организации, а поиск внутрихозяйственных  возможностей, средств и способов ее укрепления определяет характер проведения и содержания экономического анализа. Таким образом, финансовая устойчивость - это гарантированная платежеспособность и кредитоспособность предприятия  в результате его деятельности на основе эффективного формирования, распределения  и использования финансовых ресурсов. В то же время -это обеспеченность запасов собственными источниками  их формирования, а также соотношение  собственных и заемных средств -источников покрытия активов предприятия¹.

Платежеспособность  рассчитывается по данным баланса, исходя из характеристики ликвидности оборотных  активов, т. е. времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность. Таким образом, платежеспособность, характеризуя степень ликвидности  оборотных активов, свидетельствует  прежде всего о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления  срока погашения долга.

Экономические термины «ликвидность» и «платежеспособность» часто смешиваются, подчас подменяя друг друга. Несмотря на то что эти  два понятия очень схожи, между  ними существует определенная разница. Если первое в большей мере является внутренней функцией организации, которая  сама выбирает формы и методы поддержания  своей ликвидности на уровне установленных  либо общепринятых норм, то второе, как  правило, относится к функциям внешних  субъектов.

Таким образом, ликвидность выступает  как необходимое и обязательное условие платежеспособности, контроль за соблюдением которой берет  на себя не только само юридическое  лицо, но и определенный внешний  субъект, заинтересованный в подконтрольности данного хозяйствующего субъекта. От степени ликвидности баланса  активов зависит платежеспособность любой организации.

Коэффициенты  ликвидности в западной практике позволяют определить способность  предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства. Во многом они напоминают отечественные  характеристики платежеспособности. Отсутствие денег на этих счетах не всегда означает неплатежеспособность организации, так  как они могут поступить в  течение ближайших дней. Только постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что организация становится «технически неплатежеспособной», а это уже можно рассматривать  как первую ступень на пути к банкротству. Западные показатели платежеспособности также оценивают степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в  предприятие. По своей экономической  сущности это уже показатели, характеризующие  структуру капитала субъекта хозяйствования².

1.2 Статистическое изучение  финансовой устойчивости

Задача  статистики финансов состоит в том, чтобы при помощи системы показателей  характеризовать функционирование финансовой систем в контексте воспроизводства  рыночных отношений и механизма  их регулирования, формирование и использование  финансовых ресурсов в интересах  развития экономики и эффективной  деятельности хозяйствующих субъектов.

     Важность  социально-экономической статистики определяется комплексом проблем, решаемых этой наукой. Актуальность и значимость социально-экономической статистики особенно возрастают на современном  этапе, в связи с переходом  к рыночной экономике. Существенные изменения в общественной и социально-экономической жизни России вызвали потребность в коренном изменении социально-экономической статистики. Так же в комплексном пересмотре всей системы учета и статистики в стране, обострили необходимость в объективной информации о социально-экономических процессах для принятия решений на всех уровнях управления, обеспечения международной сопоставимости результатов государственных статистических наблюдений, внедрения национальных стандартов в статистическую практику.

     Колоссальные  изменения в экономической и  финансовой сферах потребовали реформирования задач и способов формирования основных статистических показателей и факторов, методов их анализа и принятия управленческих решений на разных уровнях.

     Российская  статистика финансов – общественная наука, являющаяся отраслью социально-экономической  статистики. В зависимости от предмета изучения в статистике финансов выделяют следующие разделы: статистика государственного бюджета, статистика кредита, статистика денежного обращения, статистика сберегательного  дела, статистика страхования, статистика финансов предприятий и организаций. Эти разделы тесно связаны  между собой, они дополняют и  обогащают друг друга.

Предметом статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед  другом, перед финансово-банковской системой и государством. Так, статистика определяет размер прибыли, уровень  рентабельности, величину налога, суммы  оборотных средств, платежей, взносов, ссуд банков и многое другое. Все  эти объективно существующие размеры, уровни, количественные соотношения, находятся  в постоянном движении и изменении. Статистика финансов предприятия изучает  сущность и методологию измерения  указанных показателей, то есть дает им качественную характеристику. Следовательно, предметом статистики финансов организации изучение количественной стороны массовых явлений и процессов, происходящих в области финансов предприятия, в неразрывной связи с их качественной стороной. Она исследует проблемы финансов в конкретных условиях, с учетом места, времени и этапа общественного развития.

Большие и ответственные задачи стоят  перед социально-экономической статистикой  в целом, в том числе и перед  статистикой финансов, на современном  этапе. Статистика финансов призвана добиваться эффективного и рационального использования  финансовых средств, выделять и мобилизовывать все резервы дальнейшего увеличения финансовых ресурсов. Речь идет об увеличении прибыли и снижении себестоимости  продукции, ликвидации непроизводительных потерь, об улучшении использования  оборотных средств и прочее.

     Статистика  финансов объемлет широкий круг задач, однако есть ряд общих, актуальных более  или менее продолжительное время. К числу таких задач относится  глубокое изучение всех сфер экономики  страны, различных явлений и процессов  в области финансов. Полученные данные статистика финансов представляет руководящим  органам, которые широко используют статистические материалы при обосновании  и разработке программ развития отраслей экономики и социальной сферы. Важнейшей  задачей, стоящей перед статистикой  финансов, является мобилизация средств  финансовой системы и их использование³.

     Большое внимание статистика финансов уделяет  вопросам изучения прибыли и рентабельности. Она разрабатывает методологию  определения этих показателей, изучает  объем, состав и динамику прибыли  в разрезе предприятий, объединений, отраслей экономики в целом. Одной  из задач статистики финансов является усиление факторного анализа роста  прибыли.

     Особое  внимание уделяется выявлению влияния  на прибыль снижения себестоимости  продукции. Большое значение приобретает  проведение обследований предприятий  в целях выявления причин их убыточной  работы и убыточности производства отдельных видов продукции. Анализ причин позволяет выявить возможности сокращения убытков.

     Важное  место в статистике финансов занимает изучение объема, состава, динамики, скорости оборачиваемости средств. Статистика выявляет резервы дальнейшего улучшения  использования оборотных фондов. Одна из проблем – изучение обеспеченности предприятий оборотными средствами, так часто бывает, что одни предприятия  испытывают недостаток оборотных средств, а у других имеется их избыток. Поэтому упорядочение нормирования оборотных средств будет способствовать оздоровлению финансового положения  предприятий. Анализ результатов должен сочетаться с изучением влияния  этих мер на сверхнормативные непрокредитованные запасы товарно-материальных ценностей.

     Постоянное  совершенствование бухгалтерской  и статистической отчетности позволит усилить наблюдение за прибылью, а  также улучшить экономический анализ уровня рентабельности, состояния собственных  оборотных средств, сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей, источников образования фондов экономического стимулирования и их использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Методы и модели  статистики финансов  предприятия

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

     В статистике финансов предприятий и  организаций рассчитываются следующие  показатели(см.табл.1):

     Табл.1

Статистическое  изучение прибыли, рентабельности.

Обобщенной  оценкой эффективности деятельности хозяйствующих субъектов являются достигнутые ими финансовые результаты и финансовое положение. Все субъекты микроэкономики представляют органам  статистики сведения о финансовом состоянии  организации (форма № П-3).. Эти  сведения отражают объем прибыли ( убытка) до налогообложения. Это – конечный финансовый результат, рассчитываемый на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций организации. Прибыль (убыток) до налогообложения  определяется как сумма финансового  результата от продажи товаров, работ, услуг, основных средств и иного  имущества, а также прочих операционных и внереализационных доходов, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) до налогообложения приводится в отчете организации (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Анализ финансовых результатов и финансового состояния должен осуществляться с  позиций  системного  подхода  с  применением  системы  методов  экономико- статистического анализа, а также методов современного факторного анализа.

Для  расчета показателей прибыли  используют отчет о прибылях и  убытках. Из отчета наглядно видна методика расчета прибыли (убытка) до налогообложения  и других показателей прибыли. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют  провести анализ структуры выручки  от реализации и себестоимости реализованной  продукции. Из отчета также видна  направленность предприятия. Заметим, что в отчете фигурирует такой  показатель, как нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль является переменной частью капитала организации. Суммы прибыли представляют собой  аккумулированный доход организации (за вычетом выплаченных учредителям  сумм). Кроме того, - это разновидность  средств, временно находящихся в  обороте у организации.

Для оценки эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат рассчитываются показатели рентабельности, схема формирования и использования прибыли предприятия:

Разница между «выручка от реализации без  НДС и акцизов» -

«себестоимость  продукции» даёт «прибыль от реализации продукции».

«себестоимость  продукции» даёт «прибыль от реализации продукции»+  «результат от прочей реализации» = «прибыль от реализации продукции  и других материальных ценностей»

«прибыль  от реализации продукции и других материальных ценностей»+ «сальдо доходов  и расходов от внереализационных  операций»= «Балансовая прибыль»

«Балансовая прибыль» +/- «корректировка балансовой прибыли для целей налогооблажения» = «величина облагаемой налогами балансовой прибыли»

В состав величины облагаемой налогами балансовой прибыли включают: «налоги  с учётом льгот», «ЧП остающаяся в распоряжении предприятия»

«налоги  с учётом льгот»- «ЧП остающаяся в распоряжении предприятия»= «финансовый  резерв»; «инвестиции в развитие производства»; «финансирование социально- культурной сферы»; «отчисления в  фонд оплаты труда сверх заработной платы»

Рассмотренные  показатели  прибыли  характеризуют  абсолютный  экономический эффект деятельности предприятия. Для характеристики экономической эффективности применяемых  ресурсов и текущих затрат используют показатели рентабельности. Показатели рентабельности в общей системе  финансовых результатов занимают особое место. При этом можно выделить показатели рентабельности, используемые в статистической практике для оценки эффективности  применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования  имущества предприятия. Эффективность  производственно-хозяйственной (коммерческой)  деятельности предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности (Rб), который определяется как отношение  суммы балансовой прибыли (Пб) к средней  за период стоимости производственного  капитала (ПК) : Rб = Пб : ПК.

Эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует  рентабельность продукции (Rn), которая  определяется по формуле: Rn = ПР : И, где  ПР – прибыль от реализации продукции; И – издержки производства (полная себестоимость реализованной продукции).

 Для  определения размера прибыли  на рубль реализации можно  использовать формулу: Rр = ПР : ВР , где  ВР – выручка от  реализации продукции. 

В зависимости  от конкретных задач анализа могут  быть вычислены показатели рентабельности суммарного капитала (совокупных активов), основного капитала, собственного капитала, акционерного капитала, рентабельности инвестиций и др. Так, рентабельность акционерного (собственного) капитала (РАК), как важнейший показатель в  инвестиционном анализе, можно рассчитать по формуле:

РАК = ЧП : АК, где АК – акционерный капитал. Этот показатель характеризует норму  прибыли на вложенный в предприятие  собственный капитал. Рентабельность  суммарного  капитала (совокупных  активов)  определяется  по формуле: RA = ЧП : СА, где ЧП – чистая прибыль; СА – средняя величина активов.

 Рентабельность  текущих активов  можно   вычислить по формуле: 

RТА = ЧП : ТА, где ТА – средняя величина  активов.

Показатели  рентабельности могут быть увязаны  с помощью мультипликативных  индексных моделей, что позволяет  проводить факторный индексный  анализ рентабельности и выявлять влияние  различных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Статистический анализ состава и динамики прибыли предприятия  ОАО «Байкалфарм»

     В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.1.). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

     Прибыль занимает одно из важных мест в общей  системе стоимостных взаимоотношений  рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается  деятельность всех предпринимательских  структур. Прибыль является самым  крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием  его эффективности и одним  из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической  природы прибыли является основой  для улучшения механизма практического  использования этой категории в  современных российских условиях.

     ОАО «Байкалфарм» - крупная бизнес группа, в составе которой развиваются  предприятия по оказанию услуг населению  и самостоятельные производства ликероводочной продукции, безалкогольных газированных и сокосодержащих напитков, а также лекарственных препаратов и биологически активных добавок  «ТАН», созданных по рецептурам тибетской  медицины.

     Продукция «Байкалфарма» составляет достойную  конкуренцию ведущим заводам  России, имеющим многолетнюю традицию и мировую известность. В этом году компания вплотную подошла к  десятке крупнейших производителей алкоголя РФ.

     В 2010 г. рентабельность продаж снизилась  по сравнению с 2009 г. вследствие опережающих  темпов роста расходов, связанных  с ростом компании - коммерческие и  управленческие расходы.

     Таблица 2.1 Состав и динамика балансовой прибыли, тыс. руб.