Статистический анализ финансовых результатов и эффективности использования оборотных фондов

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Вологодский государственный университет

Кафедра: «Экономической теории, учета и анализа»

Курсовая работа

Дисциплина: «Статистика»

Наименование темы: «Статистический анализ финансовых результатов и эффективности использования оборотных фондов»     

Руководитель                                Усова Раиса Александровна

Выполнила студентка                    Кайель Светлана Сергеевна

Группа, курс                                   ЭФМ-31, 3 курс

Дата сдачи                                       «___»____________________2014

Дата защиты                                    «___»____________________2014

Оценка по защите                           _____________________________

                         Вологда

2014

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….

Глава 1. Теоретические основы управления налогообложением имущества юридических и физических лиц ……...…………………………………………...

1. Сущность и содержание налога на имущество организации……………..
2. Сущность и содержание налога на имущество физических лиц…………
3. Сущность и содержание транспортного налога…………………………...
4. Сущность и содержание земельного налога ……….……………………...

Глава 2. Методика расчета налогов……………………….. ……………………..

2.1. Налог на имущество организации……………………………...……………..

2.2.Налог на имущество физических лиц……………………………………..…..

2.3. Транспортный налог…………………………………………………………...

2.4. Земельный налог……………………………………………………………….

Глава 3. Пути совершенствования управления налогообложением имущества юридических и физических лиц…………………….…………………………….

Заключение………………………………………………………………………….

Список литературы…………………………………………………………………

Введение

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с физических лиц и организаций в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В данной работе будет раскрыта роль налогообложения имущества физических и юридических лиц в РФ.

Налоги на имущество и, в первую очередь, на имущество, полученное в наследство или подарок, появились вместе с возникновением государства. Они существовали в государствах древней Византии и Рима.

Тема курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических системах роль налогообложения имущества физических и юридических лиц исключительно велика, так как этот налог занимает одно из основных мест в формировании доходной части бюджета.

Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы:

Цель работы – рассмотреть роль налогообложения имущества физических и юридических лиц, его исчисление и пути совершенствования управления налогообложением имущества юридических и физических лиц.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать организацию  налогообложения имущества физических  и юридических лиц;

2. Изучить механизм исчисления  и уплаты поимущественного налога  с физических и юридических  лиц в Российской Федерации;

3. Рассмотреть роль имущественного  налогообложения;

4. Разработать предложения  по совершенствованию налогообложения  физических и юридических лиц.

Предметом исследования является роль налогообложения имущества физических и юридических лиц.

Объектом исследования является налог на имущество физических и юридических лиц.

При написании курсовой работы использовались такие источники информации, как нормативно-правовые акты, учебники, учебные пособия, интернет-ресурсы.

Для полного и всестороннего рассмотрения темы работы использованы следующие методы исследования: системного анализа и исследования операций, статистические, сравнений и аналогий, обобщений, экспертных оценок.

Глава 1. Теоретические основы управления налогообложением имущества юридических и физических лиц

1.1.Сущность и содержание налога на имущество организации.

Любая организация в РФ обязана уплачивать налоги и (или) сборы. Данная обязанность возникает у организации при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога (или сбора), в частности, налога на имущество, возлагается на организацию с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога [7].

Налог на имущество организаций на основании пункта 1 статьи 14 НК РФ является региональным налогом. Он установлен НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и  с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта [15].

Плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. К организациям-налогоплательщикам могут относиться как российские, так и иностранные организации.

Иностранная организация признается плательщиком налога на имущество с учетом положений международных договоров РФ в случае,если:

• осуществляет деятельность в РФ, приводящую образованию постоянного представительства;
• имеет в РФ на праве собственности объекты недвижимого имущества и при этом не осуществляет деятельности в РФ или объект недвижимого имущества, которым она владеет, не относится к деятельности, осуществляемой через постоянное представительство иностранной организации в РФ.

Российские и иностранные организации, имеющие представительство, признаются плательщиками налога на имущество после их государственной регистрации в качестве юридического лица и постановки на налоговый учет в налоговых органах РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения и каждого объекта недвижимого имущества, расположенного вне места нахождения головной организации, обособленных подразделений, представительства иностранной организации [6].

Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, в соответствии с п.2 ст.374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» [15].

Если основные средства учтены на забалансовых счетах, они объектом налогообложения не являются.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств и не осуществляющих предпринимательской деятельности на территории РФ, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности [6].

В соответствии со ст.130 ГК РФ недвижимое имущество разделено на два основных вида:

• недвижимое имущество по природе (земельные участки, здания и сооружения, жилые помещения);
• недвижимое имущество, названное таковым в силу закона (воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты) [2].

Налоговая ставка на имущество организаций не может превышать 2,2%.

Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут дифференцироваться субъектами РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения [8].

Льготы по налогу на имущество можно условно разделить на две группы:

• федеральные льготы, которые установлены положениями НК РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организации;
• региональные льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

Полный перечень федеральных льгот установлен в ст.381 НК РФ [15]. Так налог на имущество не уплачивают организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, СРП), общественные организации инвалидов, религиозные организации, организации уголовно-исполнительной системы, специализированные протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, государственные научные центры и др. в соответствии имущества, используемого для осуществления их основной деятельности.

Кроме того, не облагаются ядерные установки, ледоколы, космические объекты, железнодорожные пути, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередач и др. [6].

1.2.Сущность и содержание  налога на имущество физических  лиц.

Исчисление и уплата налога осуществляется в порядке, установленным Законом РФ от 09  декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией МНС России от 02 ноября 1999г. №54 «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной Минюстом России 20 января 2000г., регистр. №2057.

Сумма платежей по налогу на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Плательщиками налога признаются физические лица: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения относятся следующие виды имущества:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения- с момента регистрации прав собственности в установленном порядке;
• квартиры в жилищно-строительных кооперативах, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах- с момента полной выплаты паевого взноса.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, то есть сумма, инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения, принадлежащих одному физическому лицу и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется органами технической инвентаризации. В свою очередь, инвентаризационная стоимость- это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги.

Согласно ст. 3 Закона 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в пределах определенных в таблице:

Представительные органы местного самоуправления вправе регулировать налогообложение имущества в зависимости  от проводимой экономической, социальной, инвестиционной, жилищной и бюджетной политики в регионе. Законодательство дает право представительным органам местного самоуправления определять в установленных пределах дифференциацию ставок в зависимости от суммарной инвестиционной стоимости, типа использования и иным критериям[10].

1.3.Сущность и содержание  транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании главы 28 НК РФ и законов субъектов РФ. Налог является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При введении транспортного налога законодательными органами субъектов РФ предоставлено право определять ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Значителен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя,- как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2. в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,- как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении других водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп.1, 1.1 и 2,- как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, представленных в таблице:

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференциальных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования[11].

1.4.Сущность и содержание земельного налога.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Объектом налогообложения не признаются:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордера Славы;
• инвалидов III группы, а также инвалидов I и II группы инвалидности, установленной до 1 января 2004г. без вынесения заключения о степени ограничения к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся радиоактивному облучению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с федеральными законами «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении  «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• Физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

От налогообложения освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ- в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации- в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации- в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%- в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
• организации народных художественных промыслов- в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ- в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации- резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленных резиденту особой экономической зоны[9].

Вывод: Роль государства в отношении определения количественного состава видов налогов и сборов, их налоговых ставок и установления налоговых льгот заключается не столько в их обосновании, сколько в обосновании минимально необходимой суммы средств, поступающей в соответствующий уровень бюджета, в целях выполнения задач, поставленных Президентом РФ в своем Послании Федеральному Собранию РФ на очередной финансовый год.

Основными недостатками налогообложения являются достаточно высокие налоговые ставки и огромное количество налоговых льгот, что значительно затрудняет оперативность исчисления сумм налогов и сборов.

Налог на имущество организаций- региональный, прямой вид налога, характеризующий обложение налогом активов предприятия в целях стимулирования эффективности использования основных и оборотных средств [1].