Статистический анализ показателей таможенных платежей

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СТАТИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 5

1.1 Специальная  таможенная статистика 5

1.2 Таможенные  платежи как объект таможенной  статистики 7

1.3 Классификация  показателей таможенных платежей 15

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРЕНБУРГСКОЙ ТАМОЖНИ ЗА 2006-2010 ГГ. 16

2.1 Анализ динамики  таможенных платежей 16

2.2 Анализ структуры  таможенных платежей 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29

ВВЕДЕНИЕ

Как известно, основными источниками  пополнения доходной части федерального бюджета в Российской Федерации  на сегодняшний день являются налоговые  доходы бюджета. В период с 1995 года и  по сегодняшний день на их долю приходится до 50% доходной части. Не удивительно, что  налоговая система России на протяжении последних семи лет остается одной  из самых популярных в политических кругах, обсуждаемых в научной  среде, и отменно разработанной  с теоретической и практической сторон. В то же время нельзя забывать, что налоговые доходы федерального бюджета состоят не только из федеральных  налогов и сборов, а включают в  себя еще таможенные пошлины, таможенные сборы, акцизы и НДС.

Объектом исследования работы деятельность Оренбургской таможни за период 2006-2010 гг.

Исходя из этого предметом  являются таможенные платежи перечисленные на счета ФТС Оренбургской таможней за рассматриваемый период.

Цельюработы является приобретение навыков самостоятельного проведения расчетов, анализа и прогнозирования.

Основные задачи курсовой работы:

• выявить место статистики таможенных платежей в специальной таможенной статистике;
• классифицировать показатели таможенных платежей;
• проанализироватьдинамику и структуру показателей таможенных платежей на примере Оренбургской таможни за период 2006-2010 гг.

В первой главе работы на основе нормативно-правовой базы будут  рассмотрены следующие вопросы: современная структура таможенных платежей, их основные виды, характеристики, способы классификации. Также будут установлены объекты, задачи статистики таможенных платежей.

Вторая глава будет содержать в себе общую характеристику объемов таможенных платежей, перечисленных Оренбургской таможней в период за 2006 – 2010 гг. Далее будет произведен анализ динамики и структуры таможенных платежей, полученных Оренбургской таможней за период 2006-2010 гг. И будет проведено исследование тенденции и построение прогноза сумм таможенных платежей, взимаемых Оренбургской таможней в 2011 году с помощью построения линии тренда.

ГЛАВА 1. СТАТИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1 Специальная таможенная статистика

В соответствии со ст. 48 Таможенного  кодекса Таможенного союза таможенными  органами ведется специальная таможенная статистика. Специальная таможенная статистика представляет собой совокупность систематизированных сведений по различным  направлениям деятельности таможенных органов Российской Федерации (далее - таможенные органы), предназначенных  для оптимизации их деятельности, не связанных с ведением таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, а также взаимной торговли Российской Федерации и других государств - членов Таможенного союза.

Предметом специальной таможенной статистики является наблюдение и изучение деятельности таможенных органов, а  также выражение этой деятельности в фактических данных в виде статистического  или бухгалтерского учета.¹

Показатели специальной  таможенной статистики – это фактические  данные, полученные в результате статистического  или бухгалтерского учета в сфере  таможенного дела. Они могут быть составной частью системы показателей  статистики внешней торговли или  статистики национальной экономики.

Например:

- ввоз и вывоз свободно  конвертируемой валюты российскими  гражданами при пересечении таможенной  граница РФ (часть платежного  баланса России, который входит  в систему показателей национальной  экономики);

- таможенные платежи, перечисленные  в федеральный бюджет (также элемент  системы показателей национальной  экономики).

Критериями отбора показателей  форм отчетности являются возможность  проведения с их помощью качественного  анализа и обоснованность выводов, которые можно сделать на основе такого анализа.

В специальной таможенной статистике методология в целостном  и законченном виде пока не существует, поскольку постоянно изменяются как сами формы отчетности, так  и методические указания и рекомендации, прилагаемые к этим формам².

Главная задача специальной  таможенной статистики – это организация  глубокого и всестороннего анализа  конкретных направлений деятельности таможенных органов для наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования  ВЭД на таможенной территории РФ, а  также для ускорения внешнеторгового  оборота страны и увеличения платежей, перечисляемых в федеральный  бюджет.

Объекты учета специальной  таможенной статистики совпадают с  основными направлениями деятельности таможенных органов. К ним относятся:

• взимание таможенных платежей;
• контроль таможенной стоимости;
• валютный контроль;
• система управления рисками;
• таможенные процедуры;
• оперативно-розыскная деятельность;
• борьба с преступлениями и административными правонарушениями в таможенной сфере;
• профессиональная подготовка должностных лиц;
• технические средства таможенного контроля;
• другие направления деятельности.³

Основные направления  ведомственной статистической отчетности таможенной службы России определяются практически ежегодно соответствующим  нормативным актом. По мере развития таможенного дела происходят изменения  и в специальной таможенной статистике. При этом совершенствуются формы  отчетности, методы сбора, передачи и  обработки информации, вводятся новые  отчеты и упраздняются отчеты, утратившие свою актуальность, изменяются сроки  отчетности.⁴

1.2 Таможенные платежи как объект таможенной статистики

Статистика таможенных платежей закреплено за таможенными органами. Цель ведения статистки таможенных платежей – информационное обеспечение руководства ФТС, Минфина и других гласных структур данными об выполнении фискальных функций таможенными органами.

Объект изучения статистики таможенных платежей– все платежи налоги и сборы, взимание которых возложено на таможенные органы.

К основным задачам ведения  статистики таможенных платежей относятся:

• учет и контроль начисления, взимания и поступления на счета таможенных органов таможенных платежей поступающих от участников ВЭД.
• учет и контроль поступления таможенных платежей в федеральный бюджет;
• систематизация информации о начислении, взыскании и поступлении в федеральный бюджет таможенных платежей по их видам, по валюте, в которой они уплачены отдельно в торговом и неторговом обороте.

Важнейшей аналитической  задачей статистики таможенных платежей является обоснование плановых заданий. Для решения этой задачи необходимо учитывать:

• объемы товарных потоков и их структура по товарам и странам;
• кадровый состав сотрудников таможни;
• конъюнктуру внутреннего и внешнего рынка;
• динамику информации и курса доллара;
• внешнеторговую политику государства.

Задачи статистики таможенных платежей:

1. сбор информации о начислении, взимании и начислении таможенных платежей в федеральный бюджет;
2. анализ выполнения контрольных заданий по таможенным платежам;
3. определение доли таможенных платежей в федеральном бюджете;
4. анализ таможенных платежей по их видам товарам, таможенным органам.

Статистика таможенных платежей: система первичных показателей  и признаков, формы статистикой  отчетности. Наблюдение статистики таможенных платежей носит документальную основу - основным первичным документом является декларация на товары, а также платежные  документы. Система первичных показателей  включает основные и дополнительные показатели. К основным показателям  относятся: сумма начисленных платежей; сума взысканных платежей; сума поступивших  платежей. К дополнительным показателям  относятся отсрочки и рассрочки, льготы, средства в пути, авансовые  платежи. К атрибутивным признакам  относятся виды платежей, налогов и сборов, направление товарных потоков, товар и товарные группы, участники ВЭД, таможенные органы.

В соответствии со ст. 70 Таможенного  кодекса Таможенного союза к  таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации ТК ТС выделяет самостоятельные группы таможенных пошлин: ввозные и вывозные. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные.

В рамках таможенного законодательства, законодательства РФ о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при  осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация  таможенных пошлин (риc. 1.1, 1.2, 1.3):

Рис. 1.1.Классификация таможенных пошлин в зависимости от направления  перемещения товаров и транспортных средств

Рис. 1.2. Классификация таможенных пошлин в зависимости от способа  взимания

Рис. 1.3. Классификация таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения  товаров

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или  иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза  и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена  обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.⁵

Акциз

К таможенным платежам относится  также акциз – косвенный налог, применяемый к товарам повышенного  спроса, включаемый в цену товара и  уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают  операции, подлежащие налогообложению  в соответствии с гл. 22 НК РФ. А  также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для  данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через  таможенную границу Российской Федерации.

В налоговую базу для обложения  акцизами включаются в соответствии со ст. 191 НК РФ объем подакцизных  товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров  осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ.⁶

Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов  сделок, страны происхождения товаров.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) как говорилось выше, наряду с  таможенной пошлиной, акцизом относится  к таможенным платежам. Уплачивается в соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и  лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объект налогообложения - перемещение  товаров через таможенную границу  Российской Федерации. При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в  качестве основы используется суммарная  величина, включающая три стоимостных  элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Регулирование  НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в  соответствии с НК РФ и ТК ТС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу  РФ, действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 % (ст. 164 НК РФ).НДС на импортируемые  товары выполняет две функции: во-первых, регулирование внешнеэкономической  деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных  и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную, - пополнение доходной части федерального бюджета.

Таможенный сбор

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также  за совершение иных действий, установленных  настоящим ТК и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств - членов таможенного союза.

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок  их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда  таможенные сборы не подлежат уплате, определяются настоящим ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.⁷

Следовательно, понятие таможенных платежей объединяет различные по своей  природе и назначению налоги и  сборы. В связи с этим возникает  необходимость их классификации (см. таблицу 1.1).

Таблица 1.1

Классификация таможенных платежей

Таким образом, таможенные платежи  — федеральные налоги и сборы, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы РФ и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров  через таможенную границу РФ, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.

1.3 Классификация  показателей таможенных платежей

Как уже упоминалось выше систему  показателей можно разделить  на две группы:

• система первичных показателей;
• система вторичных показателей.

В системе первичных показателей  можно выделить основные и дополнительные.

К основным показателям следует  отнести:

1. сумма начисленных платежей,
2. сумма взысканных платежей,
3. сумма поступивших платежей.

К дополнительным показателям относятся:

1. авансовые платежи,
2. отсрочки и рассрочки,
3. освобождения и льготы,
4. средства в пути.

К атрибутивным признакам, по которым  можно строить группировки в  статистике таможенных платежей относят:

• виды платежей,
• торговый, неторговый оборот
• валюта,
• режимы

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРЕНБУРГСКОЙ ТАМОЖНИ ЗА 2006-2010 ГГ.

2.1 Анализ динамики  таможенных платежей

Целью исследования динамики таможенных платежей является выявление  и моделирование основных закономерностей  изменения их объемов 2006 – 2010 гг. и  построение прогноза.

Рассмотрим данные о показателях деятельности Оренбургской таможни (табл. 2.1), в частности перечисленных таможенных платежах с точки зрения требований к исходной информации.

Таблица 2.1

Таможенные  платежи, перечисленные Оренбургской таможней за 2006-2010 гг., в млн. руб.

Успешное проведение исследования динамики социально-экономических  процессов возможно при соответствии исходной информации следующим требованиям:

1) сопоставимость уровней  ряда. Уровни во временных рядах  должны выражаться в одних  и тех же единицах измерения,  рассчитываться для одного и  того же интервала времени,  по одной и той же методике, охватывать одни и те же  элементы, принадлежащие одной территории;

2) полнота, т.е. достаточность  числа наблюдений, а также выполнение  условия равных промежутков времени  между последовательными уровнями  ряда;

3) однородность, т.е. отсутствие  нетипичных, аномальных наблюдений  и изломов тенденции. Должны  быть выявлены все случаи аномальности и исследованы их причины. Аномальные значения, отражающие реальное развитие процесса, учитываются при построении модели;

4) устойчивость, т.е. преобладание  закономерности над случайностью  в изменении уровней ряда.⁸

Исходные данные перечисленных Оренбургской таможней платежей удовлетворяют требованиям сопоставимости и полноты: в периоде нет пропущенных значений. Развитие достаточно однородно и устойчиво до 2008

Исследуем динамику начисленных платежей. Для этого произведем расчет следующих аналитических показателей динамики по формулам 2.1 – 2.9:

1. Абсолютный прирост (сокращение) абсолютное отклонение, показывающее, на сколько в абсолютном выражении один уровень ряда динамики больше (меньше) другого, более раннего:

а) базисный показатель:

DY_iбаз= y_i – y_баз,   (2.1)

где DY_{i баз} – базисный абсолютный приростсуммы таможенных платежей в текущем периоде, млн. руб.;

y_i –суммы таможенных платежей в текущем периоде, млн. руб.;

y_баз– суммы таможенных платежей периоде, млн. руб.

б) цепной показатель:

DY_{i цеп} = y_i – y_i-1,   (2.2)

где DY_iцеп  – цепной абсолютный прирост суммы таможенных платежей в текущем периоде, %; 

y_i – суммы таможенных платежей в текущем периоде, млн. руб.;

y_i-1– суммы таможенных платежейв периоде, предшествующем текущему, млн. руб.

в) средний показатель:

DY_сред  = (y_n – y₁) / (n – 1),  (2.3)

где DY_сред  – средний абсолютный прирост суммы таможенных платежей, млн. руб.;

y_n – суммы таможенных платежейв последнем периоде исследуемого временного ряда, млн. руб;

y₁ – суммы таможенных платежейв первом периоде исследуемого временного ряда, млн.руб.;

n – количествопериодов в исследуемом временном ряду. 

2. Темп роста (снижения) – относительная величина динамики, которая показывает, сколько процентов один уровень временного ряда составляет от другого, более раннего:

а) базисный показатель:

T_{i баз} = y_i / y_баз × 100%,                                              (2.4)

где T_{i баз} – базисный темп ростасуммы таможенных платежейв текущем периоде, %;

y_i – суммы таможенных платежей в текущем периоде, млн. руб.;

y_баз– суммы таможенных платежейв базисном периоде, млн. руб.

б) цепной показатель:

T_{i цеп} = y_i / y_i-1 × 100%,    (2.5)

где T_{i цеп} – цепной темп роста суммы таможенных платежей в текущем периоде, %;

y_i – суммы таможенных платежейв текущем периоде, млн. руб.;

y_i-1– суммы таможенных платежей в периоде, предшествующем текущему, млн. руб.

в) средний показатель:

Т_сред=    (y_n /y₁) ^{1 / (n – 1)}× 100%  (2.6)

где Т_сред – средний темп роста суммы таможенных платежей, %;

y_n –суммы таможенных платежейв последнем периоде исследуемого временного ряда, млн. руб.;

y₁ – суммы таможенных платежейв первом периоде исследуемого временного ряда, млн.руб;

n – количествопериодов в исследуемом временном ряду.

3. Темп прироста (сокращения) – относительное отклонение, показывающее, на сколько процентов один уровень больше (меньше) другого, более раннего:

а) базисный показатель:

T_{прi баз} = (y_i-  y_баз) / y_баз × 100%,                (2.7)

где T_{прi баз} – базисный темп прироста суммы таможенных платежей в текущем периоде, %;

y_i – суммы таможенных платежейв текущем периоде, млн. руб.;

y_баз– суммы таможенных платежейв базисном периоде, млн. руб.

б) цепной показатель:

T_прiцеп= (y_i - y_i-1) / y_i-1 × 100%,   (2.8)

где T_{прi цеп} – цепной темп приростасуммы таможенных платежей в текущем периоде, %;

y_i – суммы таможенных платежейв текущем периоде, млн. руб.;

y_i-1– суммы таможенных платежейв периоде, предшествующем текущему, млн. руб.

в) средний показатель:

Т_прсред  =    (y_n /y₁) ^{1 / (n – 1)}× 100% - 100% = Т_сред – 100%,  (2.9)

где Т _прсред– средний темпприроста взаимной торговли, %;

y_n – суммы таможенных платежейв последнем периоде исследуемого временного ряда, млн. руб.;

y₁ – суммы таможенных платежейв первом периоде исследуемого временного ряда, млн.руб.;

n – количествопериодов в исследуемом временном ряду.⁹

Анализируя приведенные  данные, стоит заметить, что практически  на всем протяжении рассматриваемого периода наблюдается превышение фактического объема таможенных платежей над плановыми, данный факт объясняется  перестраховкой таможенных органов  при составлении планов.

Также динамика ряда не выказывает наличия сезонной составляющей, отсутствуют  явные пики максимума и минимума в каждом году.

Рис. 2.1 Динамика таможенных платежей по кварталам за 2006-2010 гг.

Рассчитаем показатели для  перечисленных таможенных платежей Оренбургской таможней, используя годовые данные.

Таблица 2.2

Показатели  динамики таможенных платежей Оренбургской таможни

Как видно из таблицы, суммы  таможенных платежей показывают разнонаправленную  динамику. В 2007 и в 2009 гг. суммы таможенных платежей были ниже предшествующих периодов. Несмотря на это таможня на всем рассматриваемом периоде выполняла поставленный план (рис.2.2).

Рис.2.2 Выполнение плана Оренбургской таможней.

Стоит заметить, что низкое перечисление таможенных платежей в  федеральный бюджет можно объяснить  постоянным ростом ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, приведшей к  снижению оформляемых объемов нефти  на вывоз вдальнее зарубежье и перераспределению объемов оформления в Казахстан иБелоруссию без взимания вывозной таможенной пошлины, что напрямуюповлияло на сокращение объема экспортной составляющей. Второйпричиной является установление мест декларирования нефти, вывозимой сперевалкой в морских портах, а, следовательно, перенос оформления данноговида товара из региона деятельности Оренбургской таможни.