Статистическое изучение динамики финансовых результатов деятельности организаций

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ (ВЗФЭИ)

Филиал ВЗФЭИ в г. Омске

 

                                                  

Факультет                                                                    менеджмента и маркетинга

Кафедра                                                                       бухгалтерского учета,   

                                                                                      аудита, статистики

по дисциплине                                                            статистика

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Тема: Статистическое изучение динамики финансовых результатов деятельности организаций

 

 

 

Студент (Ф.И.О.)                                                Зубкова Ирина Яковлевна

№ личного  дела                                                        10ММД46069_____________

курс                                                                            III______________________

специальность                                                          менеджмент организация___

форма обучения                                                       заочная__________________

Руководитель                                                          Брыкина Г. С.

 

 

 

Омск 

2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

Глава 1. Статистическое изучение динамики финансовых результатов деятельности организаций……………………………………………….………..5

    1. Прибыль …………………………………………………………......………5

    1. Рентабельность………………………………………………………….….10

Глава 2. Расчетная часть…………………………………………………….…16

Задание 1…………………………………………………………………………17

Задание 2…………………………………………………………………………22

Задание 3…………………………………………………………………………28

Задание 4...……………………………………………………………………….30

Глава 3. Аналитическая часть…………………………………………………34

Заключение………………………………………………………………………42

Список использованной литературы…………………………………………...44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Статистика финансов организаций  изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с  образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий.

В условиях рыночной экономики, когда  развитие предприятий и организаций  осуществляется за счет собственных  и привлеченных средств, важное значение имеет устойчивое  финансовое состояние, которое характеризуется системой показателей. Эта система содержит четыре группы показателей: ликвидность, оборачиваемость активов, привлечение  средств, прибыльность.

Получение прибыли - это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль предприятие может только в том случае, если оно производит продукцию или услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют общественные потребности.

Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой  деятельности предприятий.

Процесс развития, движения результатов производственной деятельности во времени в статистике принято называть динамикой. Именно это явление - главная тема данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия  являются:

  • оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;
  • выявление и измерение действия  различных факторов на прибыль;
  • факторный анализ показателей рентабельности;
  • оценка возможных резервов роста прибыли.

В расчетной части курсовой работы рассматриваются задачи, связанные  с затратами на производство и  прибылью от продажи продукции. Задачи помогают более глубоко рассмотреть  взаимосвязь между такими признаками, как затраты на производство и  прибыль.

Аналитическая часть работы раскрывает финансовые результаты, показатели прибыли  и рентабельности на примере деятельности отдельной фирмы.

Для автоматизированного статистического  анализа данных в работе использовалась прикладная программа MS Excel.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Статистическое изучение динамики финансовых результатов деятельности организаций

 

    1. Прибыль

 

Финансовые ресурсы - денежные средства предприятия (собственные и привлеченные), находящиеся в его распоряжении предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.

Ключевым показателем финансового  состояния предприятия, характеризующим конечные результаты торгово - производственного процесса, является прибыль в форме денежные накоплений, представляющих собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на ее осуществление. Прибыль - один из основных источников дохода федерального и местного бюджетов, основная цель предпринимательской деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия  в среднем по отрасли, а себестоимость  товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить  на их прирост в результате повышения  цен на потребленные ресурсы за анализируемый  период.

Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно - хозяйственной деятельности предприятия.

Виды  прибыли:

Балансовая прибыль (убыток)  - конечный результат деятельности предприятия, отражаемая в балансе предприятия и на счетах бухгалтерского учета. Она рассчитывается суммированием прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов (расходов) от внереализационных операций

                                    (1.1)     

где - балансовая прибыль (убыток),

    - прибыль (убыток) от реализации продукции, работ и  услуг,

     - прибыль (убыток) от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов, прочего имущества, нематериальных активов, ценных бумаг и т.п.;

        - прибыль (убыток) от внереализационных операций (сдача имущества в аренду и др.).

В состав внереализационных  доходов входят доходы от долевого участия в капитале других предприятиях, дивиденды по акциям, доходы от ценных бумаг, доходы от операций с валютой, штрафы, пени, неустойки полученные и др.

В состав внереализационных  расходов входят убытки от содержания законсервированных объектов, штрафы, пени, неустойки уплаченные, судебные и арбитражные издержки, затраты, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий, отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой и др.

 Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ и услуг), основных фондов, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Валовая прибыль может совпадать  с балансовой, но иногда отличается от нее. Расхождения возникают  при  реализации основных фондов и иного  имущества; реализации продукции по цене не выше ее себестоимости; учете  финансовых результатов деятельности подсобного сельского хозяйства.

Чистая  прибыль представляет разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет из прибыли:

                                                (1.2)  

где ПБ – платежи в бюджет.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется  как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

                                             (1.3)  

где - цена единицы продукции;

   - себестоимость единицы продукции;

     - объем продукции.

Прибыль от реализации основных фондов и иного  имущества предприятия определяется как разница между продажей ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Поскольку индекс инфляции официально не установлен, указанный порядок расчета не применяется, и прибыль от реализации основных фондов определяется как разница между продажной и остаточной стоимостью.

Налогооблагаемая  прибыль - это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

Нераспределенная  прибыль  представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций и т.п.

При анализе прибыли исследуется:

  • динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия;
  • структура прибыли;
  • влияние отдельных факторов на динамику прибыли от реализации продукции, в частности, под влиянием средних цен реализации, себестоимости единицы продукции, объема и структуры реализованной.

Общий абсолютный прирост (динамику) прибыли можно представить следующим  образом:

               (1.4)  

 Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации:

                                    (1.5)

Прирост прибыли в результате изменения  себестоимости производства продукции:

                                  (1.6) 

Влияние изменения объема реализованной  продукции на прибыль устанавливается  сравнением прибыли базисного периода  и прибыли от фактически реализованной  продукции, пересчитанной по ценам  и себестоимости базисного периода:

                                     (1.7) 

где

Прирост прибыли в результате изменения  объема реализации содержит и ту ее часть, которая образуется за счет структурных  сдвигов в ассортименте продукции. Рассчитывают ее следующим образом:

                    (1.8) 

Таким образом, отклонение суммы прибыли  от реализации продукции можно рассматривать  как результат изменения четырех  вышеназванных факторов:

                        (1.9)  

В условиях  рыночной экономики  каждое предприятие (фирма), организация  в своей стратегии ориентируется  на получение максимальной прибыли. Для достижения данной цели организация  должна использовать такой производственный процесс, при котором экономические  издержки производства будут наименьшими.

В рыночной экономике категория  издержек является основополагающей для определения прибыли фирмы.

Издержки  производства различают явные (денежные) и неявные (имплицитивные).

Явные издержки - это издержки, принимающие форму денежных платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата, комиссионные выплаты торговым организациям и многое другое.

Неявные (имплицитивные) издержки - издержки, для подсчета которых надо оценит выгоду, упущенную из-за неприменения капитала наилучшим альтернативным путем.

Резервы увеличения суммы прибыли  определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками  является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в  социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение  работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

    1. Рентабельность

 

Показатели прибыли характеризуют  абсолютный финансовый эффект хозяйственной  деятельности предприятия. Для объективной  оценки конечных результатов деятельности предприятия, проведения сравнительного анализа определяется относительный размер прибыли, который принято называть рентабельностью или прибыльностью.

Общая рентабельность предприятия  определяется по формуле:

                                                    (1.10)  

где - балансовая прибыль (убыток);

      Ф - среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия и качество управления, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Для долгосрочных кредиторов  инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Показатели рентабельности

Одной из классификаций показателей рентабельности является подразделение их на:

  • показатели рентабельности хозяйственной деятельности;
  • показатели финансовой рентабельности;
  • показатели рентабельности продукции.

Рентабельность хозяйственной  деятельности (R) характеризует норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, используемых предприятием, т.е. является отношением суммы прибыли вкладчиков и кредиторов (П) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

                                                     (1.12)  

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать среднегодовую стоимость всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации.

При расчетах коэффициентов рентабельности могут использоваться различные  показатели дохода предприятия: валовая (балансовая) прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации. Наиболее оправданным подходом при оценке эффективности  хозяйственной деятельности является использование суммы чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом. С учетом этого основной показатель рентабельности хозяйственной деятельности может быть определен следующим образом:

                                           (1.13)  

где - рентабельность активов;

     ЧП - чистая прибыль;

      - проценты, уплаченные за пользование кредитами;

      - ставка налога на прибыль в коэффициенте;

      - среднегодовая стоимость всех активов предприятия.

Однако определение уровня рентабельности по данной формуле затруднено тем, что проценты за пользование кредитами включены в себестоимость продукции, а не возмещаются из прибыли.

Для характеристики эффективности  производственной деятельности рассчитывается показатель рентабельности производства. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (ОПФ) и материальных оборотных средств (МОС):

                                                (1.14)

где - рентабельность производственной деятельности;

       - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

         - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли. Система показателей финансовой рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. Причем:

                                              (1.15) 

где - чистая прибыль;

        - среднегодовая стоимость всех активов;

        - среднегодовая стоимость инвестированного капитала;

        - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям будет характеризовать степень  использования   предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

В экономической литературе наиболее часто встречается следующая  формула расчета финансовой рентабельности ():

                                                   (1.16)

Рентабельность реализованной  продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции на себестоимость продукции, выражается в процентах и рассчитывается по формуле:

                                      (1.17)

где - прибыль от реализации продукции, работ, услуг,

        - стоимость реализованной продукции, работ, услуг,

    - полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Рентабельность реализованной  продукции отражает эффективность  текущих затрат. При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь. Рентабельность реализованной продукции  рассчитывают как по отдельным видам, так и по всей реализованной продукции  в целом.

Изменения в уровне рентабельности продукции происходят под влиянием изменений структуры реализованной  продукции,  себестоимости продукции  и цен на реализуемую продукцию. Абсолютное изменение рентабельности продукции за счет каждого фактора  может быть исчислено на основе следующих  формул:

  • влияние изменений в структуре реализованной продукции:

-;                          (1.18)

  • влияние изменения себестоимости продукции:

-;                           (1.19)

  • влияние изменения цен на реализованную продукцию:

-.                       (1.20)

Общее изменение рентабельности продаж по сравнению с базисным периодом должно быть равно сумме влияния  перечисленных двух факторов, т.е.:

.                            (1.21)

При выпуске нескольких видов продукции  возникает необходимость исчисления средней рентабельности, ее динамики и анализа влияния на ее величину изменения рентабельности отдельных  видов продукции и изменения  доли затрат на ее производство в общем  объеме затрат. Средняя рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение суммарной прибыли от реализации всех видов продукции, работ, услуг () к общей стоимости затрат на их производство и реализацию ():

                                       (1.22)

где - рентабельность от реализации i-вида продукции;

        - удельный вес затрат на производство и реализацию;

        – вида продукции в общем объеме затрат.

Анализ динамики средней рентабельности осуществляется с помощью индекса  переменного состава:

  или       (1.23 и 1.24)

Анализ влияния на величину этого  показателя отдельных факторов, т.е. изменения рентабельности отдельных  видов продукции и доли затрат на производство этих видов продукции  в общем объеме затрат, производится путем вычисления индексов постоянного  состава и влияния структурных  сдвигов:

  или в долях   

  или в долях . (1.27и 1.28)   

Разность числителей и знаменателей этих индексов характеризует абсолютное изменение средней рентабельности в целом (индекс переменного состава), а также под влиянием отдельных  факторов (индекс постоянного состава  и структурных сдвигов).

Для осуществления контроля не только за себестоимостью реализованной продукции, но и за изменениями в политике ценообразования рассчитывают показатель рентабельности продаж (). Он определяется отношением чистой прибыли () или прибыли от реализации к сумме выручки от реализации ():

.                                             (1.29)

По динамике данного показателя предприятие может принимать  решение по изменению ценовой  политики или усилению контроля за себестоимостью продукции. Показатель можно определять в целом по продукции  или по отдельным ее видам.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Суммы покрытия в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль равна нулю. Порог рентабельности («точка безубыточности») определяется по формуле:

                                              (1.30) 

где - порог рентабельности;

        - затраты постоянные;

        - затраты переменные;

          - выручка от реализации.

Запас финансовой прочности предприятия - это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. Определяется по формуле:

,                                      (1.31)

где - запас финансовой прочности;

         - выручка от реализации;

       - порог рентабельности.

Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

 

 

 

 

 

Глава 2. Расчетная часть

 

Для выполнений заданий расчетной  части в табл. 2.1  представлены исходные выборочные данные по организациям одной из отраслей хозяйствование в отчетном году (выборка 20%-ная, бесповторная).

Таблица 2.1

Таблица исходных данных

№ организации

Выпуск продукции, млн руб.

Затраты на производство продукции, млн.руб.

Сумма ожидаемой прибыли, млн руб.

Уровень рентабельности продукции, %

1

36,45

30,255

6,195

20,5

2

23,4

20,124

3,276

16,3

3

46,540

38,163

8,377

22,0

4

59,752

47,204

12,548

26,6

5

41,415

33,546

7,869

23,5

6

26,86

22,831

4,029

17,6

7

79,2

60,984

18,216

29,9

8

54,720

43,776

10,944

25,0

9

40,424

33,148

7,276

22,0

10

30,21

25,376

4,834

19,0

11

42,418

34,359

8,059

23,5

12

64,575

51,014

13,561

26,6

13

51,612

41,806

9,806

23,5

14

35,42

29,753

5,667

19,0

15

14,4

12,528

1,872

14,9

16

36,936

31,026

5,910

19,0

17

53,392

42,714

10,678

25,0

18

41,0

33,62

7,380

22,0

19

55,680

43,987

11,693

26,6

20

18,2

15,652

2,548

16,3

21

31,8

26,394

5,406

20,5

22

39,204

32,539

6,665

20,5

23

57,128

45,702

11,426

25,0

24

28,44

23,89

4,550

19,0

25

43,344

35,542

7,802

22,0

26

70,720

54,454

16,266

29,9

27

41,832

34,302

7,530

22,0

28

69,345

54,089

15,256

28,2

29

35,903

30,156

5,747

19,1

30

50,220

40,678

9,542

23,5