Курсовая  работа

по дисциплине «Статистика»

на тему:

«Статистика денежного обращения на счетах в банках» 
 
 
 
 

Содержание 

Введение………………………………………………………………….……..3 

Глава 1. Статистика денежного обращения и кредита……………………..5

1.1. Предмет и задачи статистики денежного  обращения……………….………………………………………….……..……  5

1.2.  Категории, классификации и система статистических показателей  денежного обращения………..………………….…….…..……..6 

Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках……………11

2.1. Учет операций по расчетным счетам…………………………………….. 11

2.2. Учет операций по валютным счетам………………………………….….  13

2.3. Инвентаризация  денежных средств на счетах  ……….………………….. 17 

Глава 3. Учет и  контроль прочих расчетных операций……………………… 22

3.1. Расчеты с  покупателями и заказчиками…………………………………...22

3.2. Расчеты с  подотчетными лицами…………………………………………..24

3.3. Расчеты с  учредителями…………………………………………………….26 

Заключение…………………………………………………………………..…..31

Список использованной литературы………………………………………….. 33

Введение

      Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Коммерческие банки пополняют свои ресурсы за счет заимствований у эмиссионных банков. Аккумулируя денежные капиталы, временно высвобождающиеся в процессе производства и обращения, а также свободные средства населения, коммерческие банки передают их в ссуду функционирующим предпринимателям. Иными словами, через эти банки происходит перераспределение капиталов между различными отраслями хозяйства. Коммерческие банки создают кредитные орудия обращения посредством открытия текущих счетов своим заемщикам, на которые последние выписывают чеки. Через коммерческие банки осуществляются безналичные расчеты через корреспондентские счета в центральных банках. Просматривается объективная тенденция, (конечно, не в наших современных условиях) объединения коммерческих банков в банковские монополии и их широкое внедрение в промышленность и иные сферы производства.

     В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

     При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами.

     Снижение  уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

     Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.

     Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.  
Целью данной работы является рассмотрение порядка учета и контроля денежных средств хозяйствующих субъектов на счетах в банках. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;
• раскрыть виды и формы учета и контроля денежных средств на счетах в банках, в том числе по расчетным и валютным счетам;
• рассмотреть порядок инвентаризация денежных средств и документов;
• изучить учет и контроль некоторых распространенных расчетных операций.

     При написании данной курсовой работы, мною были использованы следующие источники  информации: нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и методические пособия; материалы периодической  печати; всемирная сеть Интернет. 

Глава 1. Статистика денежного обращения и кредита. 

1. Предмет и  задачи статистики денежного обращения

      Предметом изучения статистики денежного обращения  и кредита является количественная характеристика массовых явлений в  сфере денежного обращения и кредитных отношений.

       Денежное  обращение- это движение денег во внутреннем обороте в наличной и безналичной формах в процессе обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей. Денежное обращение охватывает движение не только товаров и услуг, но и ссудного и фиктивного капитала. Значительная часть платёжного оборота в странах с рыночной экономикой приходится на финансовые операции, т.е. на сделки с различными видами ценных бумаг, ссудные операции, налоговые платежи и прочие финансовые сделки, большая часть денежного оборота осуществляется в безналичной форме, что связано с резким увеличением платежно-расчетных операций. 

      Кредит- предоставление на основе возвратности и возмездности финансовых ресурсов одним хозяйствующим субъектом другому. 

      Денежно-кредитное  регулирование- система мероприятий государства, направленная на стабилизацию денежного обращения, валютной системы, улучшение функционирования кредитной системы. Путём изменения денежной массы кредитных ресурсов государство воздействует на экономику. Конкретный механизм такого воздействия корректируется в связи с колебаниями экономической конъюнктуры. Центральный банк при денежно-кредитном регулировании использует такие приёмы, как регулирование учётной ставки, изменение нормы обязательных резервов банков, проведение операций с государственными ценными бумагами. 

      Задачами  статистики денежного  обращения и кредита  являются:

-определение  размеров денежной массы и  её структуры;

-отображение  денежного обращения и оценка  факторов, влияющих на обесценение денег;

-характеристика  кредитной политики;

-статистическое  изучение форм кредита;

-изучение  ссудного процента. 
 

2. Категории, классификации и система статистических показателей денежного обращения.

      Система статистических показателей, характеризующих денежное обращение, основывается на категориях, связанных с функциями денег, определениями денежной массы и её структуры.

Деньги  выполняют меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления и сбережения. Во внешнеэкономических отношениях деньги функционируют как мировые деньги.

      В соответствии с указанными функциями  система показателей денежного  обращения включает следующие показатели:

-денежная  масса и её структура;

-обеспеченность  денежными знаками обращения  национальной экономики и покупательная способность денежной единицы (национальной валюты);

-показатели, отражающие операции на счетах, с депозитами, золотым запасом  государства;

-показатели, отражающие операции с валютой  в международных экономических  отношениях.

        В процессе обращения товаров,  оказания услуг и совершения  различных платежей осуществляется  движение денег во внутреннем  обороте в наличной и безличной  формах. Всю денежную массу можно  представить как совокупный денежный  агрегат (М3), включающий в качестве составных частей денежные агрегаты М0, М1, М2. При построении этих агрегатов каждая последующая величина возрастает на предыдущую.

М3-денежная масса в обороте, измеряемая совокупным объёмом покупательных и платёжных  средств, обслуживающих хозяйственный оборот и принадлежащих частным лицам, предприятиям и государству (кроме центрального правительства).

Переход от денежного агрегата М0 к денежному  агрегату М3 на примере стандартов МВФ  показан в табл.1                                                                                                                 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица1 

      Как видно из таблицы, международными стандартами  предусмотрено от четырёх до семи показателей денежной массы. В статистике ООН предпочтение отдаётся показателю, объединяющему наличные деньги и депозиты. МВФ рассчитывает общий для всех стран показатель М1 (совокупность наличных денег и всех видов чековых вкладов) и показатель «квазиденег» (срочные и сберегательные банковские счета и наиболее ликвидные финансовые инструменты, обращающиеся на рынке).

      В России исчисляется четыре показателя. В российской практике категория  «совокупная денежная масса» (денежный агрегат М3) как сумма всех наличных и безналичных средств в обращении достаточно близка к международным стандартам, хотя имеются некоторые отличия в понимании совокупной денежной массы, и особенно в трактовке её составляющих - денежных агрегатов М1 и М2. Так, в соответствии с международными рекомендациями в денежном агрегате М1 помимо М0 учитываются только вклады до востребования, а в России – не только вклады до востребования, но и срочные вклады населения и предприятий в коммерческих банках, а также средства на расчётных, текущих и специальных счетах предприятий, населения и местных бюджетов. Напротив, в международных рекомендациях денежный агрегат М2 по сравнению с денежным агрегатом М1 расширяется за счёт сертификатов и находящихся в продаже ценных бумаг, тогда как в российской практике сертификаты и облигации госзайма включаются в денежный агрегат М3.

      В состав совокупной денежной массы, рассчитываемой Банком России, входят следующие показатели:

1.     Денежный агрегат М0 – наличные деньги в обращении, т.е. не включая наличные деньги, держателем которых является банковская система.

2.     Средства на расчётных, текущих и специальных счетах предприятий, населения и местных бюджетов.

3.     Депозиты населения и предприятий в коммерческих банках.

4.     Депозиты населения до востребования в сберегательных банках.

5.     Средства Госстраха.

Денежный  агрегат М1= (М0 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5).

6.     Срочные депозиты населения в сберегательных банках.

Денежный  агрегат М2 = (М1 + п.6).

7.     Сертификаты и облигации госзайма.

Денежный  агрегат М3 = (М2 + п.7).

      Самостоятельным компонентом денежной массы является показатель денежной базы. Денежная база включает денежный агрегат М0 (наличные деньги в обращении), денежные средства в кассах банков, обязательные резервы коммерческих банков в Центральном банке и их средства на корреспондентских счетах в Центральном банке. Для контроля за динамикой денежной массы, анализа возможности коммерческих банков расширить объёмы кредитных вложений в экономику используется показатель «денежный мультипликатор».

      Денежный  мультипликатор – это коэффициент, характеризующий увеличение денежной массы в обороте в результате роста банковских резервов. Он рассчитывается по формуле:

М2/Н = (С+D) / (C+R) = (C/D +1) / (C/D + R/D),

где М2 – денежная масса в обращении;        

H – денежная база;       

С –  наличные деньги;        

D – депозиты;         

R- обязательные резервы коммерческих банков.

Предельная (максимально возможная) величина денежного  мультипликатора находится в  обратной зависимости к ставке обязательных резервов, устанавливаемой Центральным  банком для коммерческих банков.

      Соответствие  количества денежных знаков объёму обращения и факторы обесценения денег определяются с помощью следующих показателей:

1.     количество денежных единиц, необходимых в данный период для обращения;

2.     показатель, характеризующий, во сколько раз произведение количества денег на скорость обращения больше произведения уровня цен на товарную массу;

3.     показатель инфляции.

В соответствии с экономическим законом денежного  обращения в каждый данный период количество денежных единиц, необходимых  для обращения, определяется по формуле:        

Ц –  В + П - ВП

Д =---------------------,                  

С₀

где   Ц – сумма цен товаров, подлежащих реализации;          

В –  сумма цен товаров, платежи по которым выходят за рамки данного  периода;         

П –  сумма цен товаров, проданных  в прошлые периоды, сроки платежей по                                               

которым наступили;         

ВП –  сумма взаимопогашаемых платежей;         

С₀ – скорость оборота денежной единицы (сколько раз в году оборачивается                  

рубль).

В упрощённом виде эта формула выглядит так:          

М Ц_ср       

Д = --------  ,                 

С₀      

где    М – масса реализуемых товаров;                

Ц_ср – средняя цена товара.

Из вышеприведённой  формулы получаем равенство (уравнение  обмена):  

ДС₀ = М Ц_ср.  

      Следовательно, произведение количества денег в обращении на скоростьобращения (ДС₀) равно произведению товарной массы на уровень цен (М Ц_ср). Когда равенство нарушается   (ДС₀  > М Ц_ср ) происходит обесценение денег. Указанное уравнение обмена впервые предложено И.Фишером. Современный монетаризм (М.Фридман и др.) также основывается на уравнении И.Фишера. Но если И.Фишер делает упор на взаимосвязи денежного феномена с ценами, то М.Фридман увязывает динамику денежного фактора с номинальным ВВП.

      Обесценение денег, проявляющееся в форме  роста цен на товары и услуги (инфляция), возникает вследствие переполнения каналов денежного обращения избыточной денежной массы при отсутствии адекватного увеличения товарной массы. Инфляция, как правило, измеряется с помощью двух индексов-дефляторов: дефлятора ВВП и индекса потребительских цен. Чаще всего измерения инфляции применяется индекс потребительских цен. К важным показателям статистики денежного обращения относится показатель, характеризующий изменение покупательной способности рубля (I_п.с.р.), который определяется как обратная величина индекса потребительских цен (I _п.ц.)). В самом общем виде этот показатель можно определить по формуле:                  

1                         1                     ∑ P₀Q₁

I_п.с.р. = -------- = ----------------------- = -------------- ,             

I_п.ц.               ∑ P₁Q₁ / ∑ P₀Q₁               ∑ P₁Q₁  

где   Q₁ – объём товаров и услуг, потребляемых населением и включаемых в их денежные расходы в текущем периоде;         

P₀ и P₁ – цены на товары и услуги, потребляемые населением соответственно в базисном и текущем периоде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках 

     2.1. Учет операций по расчетным  счетам.

     Операции  по расчетным счетам в бухгалтерском учете организации отражаются на основании выписок из расчетных счетов в банках и приложенных к ним оправдательных денежно-расчетных документов.

     Выписка из расчетного счета в банке заменяет собой регистр аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» и одновременно служит основанием для составления бухгалтерских записей.

     Полученная  из учреждения банка выписка проверяется  и обрабатывается, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным расходам, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это требуется для организации аналитического учета, так как по ряду (например, вышеперечисленных счетов) счетов он организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям ведется в листках-расшифровках, которые открываются в разрезе счетов, отдельных структурных подразделений и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. 

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

     Для синтетического учета операций по расчетным  счетам в бухгалтерии организации ведется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражаются остатки свободных денежных средств организации на начало месяца и их поступления. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов в погашение задолженности организации поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, бюджету, банку за полученные кредиты, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

     Суммы, ошибочно отраженные в дебете или  кредите счета 51 «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Спорные или ошибочные суммы, выявленные бухгалтерией в течение 10 дней с даты получения выписки из расчетного счета, могут быть опротестованы в банке.

     Бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету будут следующими :

     На  расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Отражены  суммы поступивших на расчетный  счет кредитов, займов: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Учтена  сумма денег, сданных на расчетный счет из кассы организации: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 50 «Касса».

     Перечислены денежные средства с валютного счета  на расчетный счет: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 52 «Валютные счета».

     Перечислена сумма на расчетный счет поставщиками (дебиторами): Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Зачислены суммы переводов в пути: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 57 «Переводы в пути».

     Возвращены  на расчетный счет излишне перечисленные  платежи в бюджет: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Учет  операций по счету 51 «Расчётные счета» ведется в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 или на компьютере. Обороты по кредиту счета 51 «Расчетные счета» записываются в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Основанием для записи служат выписки из расчетного счета. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за сколько дней (один, три, пять дней) она составлена. Записи как в журнале-ордере, так и в ведомости делаются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Эти показатели позволяют анализировать источники поступления денежных средств на расчетные счета организации за соответствующий отчетный период (день, квартал, месяц), а также осуществлять контроль за целевым использованием средств и исполнением обязательств перед бюджетом и т.д.

     Когда записи производятся итогами по одной  или нескольким выпискам из расчетных счетов, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

     Остаток средств на расчетном счете в  банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативной работы используются данные об остатках средств, отраженные в выписках банка из расчетных счетов. 

     2.2. Учет операций по валютным  счетам.

     Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

     При получении организацией разрешения на совершение валютных операций она  имеет право открыть в банке  валютный счет (внутри счета ведется  раздельный учет на каждый  вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» (Организация может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от  29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями  части  валютной  выручки через уполномоченные банки и проведения операций  на  внутреннем рынке РФ»).

       К этому счету могут быть  открыты субсчета:

     1. «Транзитные валютные счета»

     2. «Текущие валютные счета»

     3. «Специальный транзитный валютный счет»

     4. «Валютные счета за рубежом».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

• перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки (п.8 Инструкции №7)
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли (п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида (п.1.15 Положения ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

     Транзитный  валютный счет  выполняет  в основном функции счета, аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и  функции счета, контролирующего  эти поступления в части осуществления  организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный  валютный счет выполняет очень ограниченно.