Статистика финансов предприятий. 2

Содержание  

Введение

1. Понятие, значение  и задачи анализа финансового  состояния предприятия

2. Основные задачи  статистики финансов предприятий

3. Статистическое  изучение источников формирования  и направлений использования  финансовых ресурсов

4. Относительные  показатели оценки эффективности  финансовой деятельности предприятий 

5. Основные подходы  к анализу финансового состояния  предприятия

6. Движение финансовых  ресурсов

7. Проблемы формирования  и использования финансовых ресурсов

8. Расчетная  часть

Заключение

Список использованных источников

статистика финансовый прогнозирование 

Введение  

В условиях перехода к рыночной экономике все более  существенное значение приобретает  управление финансовыми ресурсами. Ключевое место здесь занимают проблемы достаточности оборотных средств, механизмов их планирования и пополнения, разумного использования, а также  проблемы капитальных вложений

Отметим, что  одним из принципов организации  анализа на предприятии является обеспечение экономичности, оперативности  и эффективности самого аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее полного  и всестороннего исследования при  минимуме затрат на его проведение.

Цель данной работы заключается в изучении основных задач и показателей статистики финансов предприятий, а так же апробации  известных статистических методов  анализа и прогнозирования на примере финансовых показателей  деятельности предприятий.  
 

1. Понятие, значение  и задачи анализа  финансового состояния  предприятия  

Финансы предприятия - это система денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов. Финансовое состояния предприятия  выражается в образования, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную  продукцию (товары, работы, услуги), кредитов банка и займов, временно привлеченных средств, задолженности поставщикам  и другим кредиторам, временно свободных  средств специальных фондов. С  переходом предприятий на рыночные условия работы остро встал вопрос об устойчивости его финансового  состояния и изыскании путей  его оздоровления. Актуальность этих вопросов предопределяется необходимостью создания нормальных условий работы, как отдельных предприятий, так  и отрасли в целом. [1]

Чтобы выжить в  условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять  финансами, какой должна быть структура  капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия  рыночной экономики, как деловая  активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог  рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Следует различать  понятия «финансовый анализ»  и «анализ финансового состояния». Финансовый анализ - более широкое  понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния  еще и анализ формирования и распределения  прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Методика финансового анализа включает три  взаимосвязанных блока:

1) анализ финансовых  результатов деятельности предприятия;

2) анализ финансового  состояния предприятия;

3) анализ эффективности  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия.

Основной целью  финансового анализа является получение  небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре  активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Анализ финансового  состояния - это часть финансового  анализа. Финансовое состояние предприятия  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми  взаимоотношениями с другими  субъектами хозяйствования, платежеспособностью  и финансовой устойчивостью. Способность  предприятия своевременно производить  платежи свидетельствует о его  хорошем финансовом состоянии.[2]

Финансовое состояния  предприятия зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный  выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией  ведут к уменьшению поступления  средств на счета предприятия, в  результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так  как отсутствие денежных средств  может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе.

В практике работы предприятий нередки случаи, когда  и хорошо работающие предприятия  испытывают финансовые затруднения, связанные  с недостаточно рациональным размещением  и использованием имеющихся финансовых ресурсов. Поэтому финансовая деятельность должна быть направление на обеспечение  систематического поступления и  эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и  кредитной дисциплины, достижение рационального  соотношения собственных и заемных  средств, финансовой устойчивости с  целью эффективного функционирования предприятия. Следовательно, финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия не только совокупности производственно-экономических  факторов, но и всех элементов его  финансовых отношений.

Существенная  роль в достижении стабильного финансового  состояния принадлежит анализу. Субъектами анализа выступают как  непосредственно, так и опосредованно  заинтересованные в деятельности предприятий  пользователи информации. К первой группе пользователей относятся  собственники средств предприятия, заимодавцы (банки), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Каждый субъект  анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Так, собственникам  необходимо определить увеличение или  уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования  ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита; потенциальным  собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих  капиталов.

Вторая группа пользователей - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и  не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защитить интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские  фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, профсоюзы.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская  отчетность. Отчетность предприятия  в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия. В определенных случаях  для реализации целей финансового  анализа бывает недостаточно использовать лишь финансовую отчетность. Отдельные  группы пользователей, например, руководство  и аудиторы, имеют возможность  привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового  учета). Тем не менее, чаще всего годовая  и квартальная отчетность является единственным источником анализа финансового  состояния предприятия. [3]

Различают внутренний и внешний анализ финансового  состояния. Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются также  для планирования, контроля и прогноза финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

·  общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

·  изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

·  Соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

·  определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

·  долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния.

Для решения  этих задач изучаются:

- наличие, состав  и структура средств предприятия;  причины и последствия их изменений;

- наличие, состав  и структура источников средств  предприятия причины и последствия  их изменения;

- состояние,  структура и изменение долгосрочных  активов;

- наличие, структура  текущих активов в сфере производства  и обращения, причины и последствия  их изменения;

- ликвидность  и качество дебиторской задолженности;

- наличие, состав  и структура источников средств,  причины и последствия их изменений;

- платежеспособность  и финансовая гибкость;

- эффективность  использования активов и окупаемость  инвестиций.

Кроме того, решаются и другие задачи. Например, важнейшей  задачей внутреннего анализа  является оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования. Для этого изучается  общая потребность предприятия  в финансовых ресурсах, в том числе  заемных, степень делового риска, результаты переговоров с собственниками капитала.

При внешнем  анализе изучается реальная стоимость  имущества предприятия прогноз  будущих финансовых поступлений, структуры  капитала, уровня и тенденций изменения  дивидендов.

Анализ финансового  состояния предприятия является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и потоки денежных средств. Эффективность  или неэффективность частных  управленческих решений, связанных  с определением цены продукта, размера  партии закупок сырья или поставок продукции, замены оборудования или технологии и другие решения должны пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

Финансовый анализ как метод познания экономических  процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

Основными функциями  анализа уровня финансового состояния  являются:

·  объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

·  выявление факторов и причин достигнутого состояния;

·  подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

·  выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Результаты анализа  способствуют росту информативности  администрации предприятия и  других пользователей экономической  информации объекта анализа о  состоянии интересующих объектов.  

2. Основные задачи  статистики финансов  предприятий  

Задачи статистики финансов предприятия:

1)  изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;

2)  анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;

3)  определение направлений использования денежных средств и других видов финансовых ресурсов;

4)  анализ финансовых результатов и эффективности финансовой деятельности предприятий (уровня и динамики прибыли, рентабельности и оборачиваемости активов);

5)  оценка финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий.

Для расчета  показателей, характеризующих финансовую деятельность предприятий, основными  источниками информации являются различные  формы бухгалтерской и статистической отчетности:

- «Баланс предприятия» (форма № 1);

- «Отчет о  финансовых результатах и их  использовании» (форма № 2);

- «Отчет о  движении денежных средств» (форма  № 4);

- «Отчет об  основных показателях финансовой  деятельности предприятия (организации) (форма № 10-ф годовая);

- «Состояние  расчетов на предприятиях (организациях)»  (форма № 1-ф);

- «Отчет об  исполнении бюджетных ассигнований  организаций, предприятий» (форма  № 2-г) (только для предприятий и организаций, получающих финансирование из бюджета).[5]

3. Статистическое изучение  источников формирования  и направлений  использования финансовых  ресурсов

Финансовые ресурсы – это денежные средства (собственные и привлеченные), находящиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов (предприятий) и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и покрытия затрат на производство продукции (товаров и услуг).

На вновь создаваемых  предприятиях источником финансовых ресурсов является уставный капитал предприятия, т.е. сумма вкладов учредителей  в виде основного и оборотного капитала.

На действующих  предприятиях важнейшими источниками  финансовых ресурсов являются: прибыль  от реализованной продукции, оказанных  услуг и выполненных работ, амортизационные  отчисления, поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций, других ценных бумаг), дивиденды  и проценты по ценным бумагам других эмитентов, краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые  возмещения убытков, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в  новых сферах деятельности, в расчете  на быструю окупаемость) и др. Немаловажным источником финансовых ресурсов является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий или  организаций.

При изучении направлений  использования финансовых ресурсов основное внимание уделяется распределению  прибыли предприятий.

В статистике финансов предприятий рассчитывают следующие  абсолютные показатели оценки финансовых результатов:

Валовая прибыль - это выручка от реализации продукции, работ и услуг минус полная себестоимость всех произведенных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода Прибыль от продаж или от реализации продукции, работ и услуг - определяется как разница между  выручкой от реализации в действующих  ценах без НДС и акцизов  и затратами на производство и  реализацию продукции.

Балансовая прибыль  или прибыль до налогообложения - это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного  имущества организаций и доходов  от внереализационных операций (доходы, получаемые от долевого участия в  деятельности других организаций, от сдачи  имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в балансовую прибыль отчетного года. Балансовая прибыль - это прибыль организации до вычетов и отчислений.

Чистая  прибыль – это разница между общей суммой доходов и издержек.

Различные виды прибыли определяется по формулам:

Валовая прибыль   

ПВ = В – Сc , где 

В - выручка от реализации;

Сc - полная себестоимость  реализованной продукции.

Прибыль от продаж (реализации продукции, работ и услуг)   

ПР= ПВ - Р_у – Р_{к ,} где

ПВ - валовая  прибыль;

Р_у - управленческие расходы;

Р_к- коммерческие расходы.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)  

ПБ = ПР + Д_во – У_во , где

ПР- прибыль от реализации;

Д_во - доходы от внереализационных операций;

У_во - убытки от внереализационных операций.

Внереализационным доходам относят:

- дивиденды и  доходы по акциям и другим  ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

- поступления  от сдачи имущества в аренду;

- доходы от  долевого участия в деятельности  других предприятий, находящихся  на территории России или за  ее пределами;

- доходы по  операциям в иностранной валюте  и положительные разницы курсов  по валютным счетам;

- прибыль, выявленная  в отчетном году, от операций  прошлых лет;

- пени, штрафы, неустойки  и другие виды санкций за  нарушение финансовых обязательств, присужденные или признанные  должником.

К внереализационным  расходам (убыткам) относят:

- убытки от  содержания законсервированных  объектов и мощностей;

- стоимостной  ущерб от уценки готовой продукции  и производственных запасов;

- некомпенсируемые  затраты, связанные с ликвидацией  стихийных бедствий или их  предотвращением;

- арбитражные  и судебные издержки;

- экономические  санкции, включая санкции за  невыполнение обязательств по  поставкам;

- отрицательные  курсовые разницы по операциям  с иностранной валютой.

При распределении  прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов  и сборов.

Кроме того, могут  производиться отчисления от прибыли  предприятий в фонды и резервы  различных вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов).

Чистая прибыль (ПЧ) – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, внебюджетные фонды, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации. Направления использования чистой прибыли предприятие определяет самостоятельно.

На крупных  и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд развития производства, фонд накопления, фонд социального  развития и фонд материального поощрения. Иногда создают резервный фонд для  страхования от всевозможных рисков, который (как показала практика) должен быть не менее 15% от объема уставного  фонда.

Из образованных на предприятии фондов выделяют средства на стимулирование работников предприятия, выплаты дивидендов по акциям предприятия, приобретение акций, облигаций и  других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие  расходы по содержанию объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального хозяйства.

4. Относительные показатели  оценки эффективности  финансовой деятельности  предприятий  

Наряду с абсолютными  показателями оценки результатов финансовой деятельности предприятий в статистике финансов широко используется относительные  показатели – прежде всего различные  показатели рентабельности. [7]

Показатели  рентабельности и  деловой активности

Чаще всего  рассчитывают следующие показатели рентабельности:

1)  Рентабельность реализованной продукции:

 где

ПР – прибыль  от реализации продукции (прибыль от продаж);

Сс – полная себестоимость реализованной продукции.

2)  Общая рентабельность (или рентабельность основной деятельности):   

 где

ПБ – балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);

ОФ– среднегодовая  стоимость основных фондов.

3)  Рентабельность капитала (или активов предприятия); 

 где

ПБ – балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);

ВБ – валюта (итог) баланса (среднегодовая).

4)  Иногда вместо показателей рентабельности используют также показатель оборачиваемости капитала, который считают основным показателем оценки деловой активности предприятия:   

где

В – выручка  от реализации продукции, работ и  услуг;

К – капитал  предприятия (или сумма активов).

Показатели платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости:

В условиях рыночной экономики  важное значение имеет  статистический анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, то есть его способности  своевременно, из собственных  средств возмещать  затраты, вложенные  в основной и оборотный  капитал, и расплачиваться по своим обязательствам.

Поэтому в статистике финансов предприятий регулярно, начиная с 1993 г., рассчитывается ряд показателей, характеризующих  финансовое состояние  предприятий, и производится группировка предприятий  по уровню их текущей  ликвидности. Понятие  «ликвидность» применяется  по отношению к  активам предприятия  или ко всему предприятию  в целом. Ликвидность  отдельных видов  активов – это  скорость их превращения  в денежные средства.

По  уровню ликвидности  все активы обычно разделяются на несколько  групп: наиболее ликвидные  активы (денежные средства в кассе и на счетах, а также  краткосрочные финансовые вложения); быстро реализуемые  активы (дебиторская  задолженность), медленно реализуемые активы (запасы) и трудно реализуемые  активы (внеоборотные активы). Соотношение  различных групп  активов в имуществе  предприятия обычно характеризует ликвидность  всего предприятия.

Сопоставление стоимости отдельных групп активов  с величиной отдельных групп  обязательств, сгруппированных по степени  срочности их погашения, характеризует  ликвидность баланса предприятия.[8]

В статистике финансов предприятий, начиная с 1994 г, ведется  статистических учет следующих финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятий.

1) Коэффициент  текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов) К_тл показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его текущие (краткосрочные) обязательства

Коэффициент текущей  ликвидности находится как отношение фактической величины оборотных средств в распоряжении предприятия к сумме наиболее срочных обязательств.

Если К_тл < 1, то предприятие не платежеспособно.

Фактическая величина оборотных средств – это итог II раздела актива баланса.

Наиболее срочные  обязательства – это полученные организацией краткосрочные кредиты  банков (займы и кредиты на срок менее 12 мес.), кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные обязательства, иначе говоря, итог V раздела баланса  «краткосрочные обязательства» за вычетом  доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Коэффициент текущей  ликвидности рассчитывается по формуле:

К_тл = ОА/КО, где

ОА – оборотные  активы, т.е. итог раздела II баланса (стр. 290);

КО – наиболее срочные краткосрочные обязательства.   

Таблица 1. Группировка российских предприятий по уровню  
текущей ликвидности