Статистика финансовой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

"Статистика финансов деятельности предприятия"

Тольятти, 2010 г.

Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую  силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных  условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально  оценивать финансовые состояния, как  своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач. Именно поэтому данная тема на сегодняшний день является очень актуальной.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в  большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Экономика РФ становится все более открытой, и потому вовлеченной в систему международных экономических отношений.

Внешнее влияние проявляется двояко, с одной стороны, открытость экономики  предъявляет к функционированию российских предприятий мировые  стандарты эффективности производства и качества выпускаемой продукции, с другой, выявляет новые, возможно, в отсутствие такого воздействия  никогда не появившиеся проблемы. Одним из наиболее значимых внешних  факторов является внедрение новых  информационных технологий в сферу  организации и управления современным  предприятием. Достаточно ярким примером процесса взаимодействия национальной и мировой систем экономик служит феномен унификации стандартов финансовой отчетности (МСФО) и методов ведения  бухгалтерского учета, что на микроэкономическом уровне означает приведение национальных способов, методов учета и анализа  деятельности организаций к неким  единым для остального мира стандартам. Более того, в известном смысле использование таких стандартов само по себе является неким ключом к выходу на мировые рынки капитала и инвестиций. Становится очевидным, что для обществ на постсоветском  пространстве критически важно создание новых или реорганизация существующих предприятий в соответствии с  критериями, удовлетворяющими мировому уровню эффективности и производительности.

Целью курсовой работы является раскрытие  сути и содержания деятельности финансовой статистики, статистические формы и направления использования финансовыми ресурсами. Она достигается через последовательное определение функций и задач финансов. Так же для достижения основной цели работы исследуются практические финансовые методы, используемые современными предприятиями для управления финансовыми потоками.

1. Финансовая деятельность  предприятия

1.1 Предмет и задачи статистики финансов предприятий

Финансы предприятий (организаций) – хозяйствующих субъектов представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг. Финансовые отношения предприятий (организаций) различаются по характеру и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения возникают, прежде всего, в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения. Между предприятиями-резидентами и нерезидентами происходит движение финансовых ресурсов. Финансовые отношения складываются при вложении средств в акции и облигации других предприятий и получении по ним дивидендов и процентов, движении экспортно-валютной выручки, уплате или получении штрафов в случае нарушения договорных обязательств, участии в распределении прибыли от кооперации производственных процессов и т.д. Финансовые отношения с банками связаны главным образом с получением и погашением банковских ссуд, уплатой процентов по ним и предоставлением банками за определенную плату во временное пользование свободных денежных средств. Со страховыми компаниями финансовые отношения складываются при образовании и использовании различных страховых фондов. Финансово-денежные отношения предприятий (организаций) с государством возникают в связи с формированием и использованием бюджетных и внебюджетных фондов и выражаются в форме платежей в бюджет и внебюджетные фонды различных уровней. Кроме того, предприятия (организации) вступают в определенные финансовые отношения в пределах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов, т.е. так называемые «вертикальные» взаимосвязи.

Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.

Основными задачами статистики финансов предприятий (организаций) являются:

• изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
• анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
• определение направлений использования денежных средств;
• анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия (организации);
• оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
• оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.

В статистике финансов предприятий (организаций) применяется  система показателей, отражающих финансовое положение хозяйствующих субъектов, поступление, распределение и характер использования денежных средств, размеры  и структуру задолженности, в  том числе просроченной, и др. При статистическом изучении основных закономерностей финансового состояния  предприятий (организаций), широко используются методы группировок, структурного анализа, регрессионного и корреляционного  анализа, рядов динамики, индексный  метод и др.

1.2 Статистическое изучение форм  и направлений финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы – это денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.

На вновь  создаваемых предприятиях независимо от организационно-правовой формы объединения (акционерное общество, кооператив и т.д.) финансовым источником является уставный фонд, т.е. сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих юридических документах. К вкладам в уставный капитал относятся также имущественные права учредителей на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками и прочие вложения в нематериальной форме (нематериальные активы). Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли, паевые и иные взносы кооперативов, банковский кредит, бюджетные средства и т.д.

Объем и  состав финансовых ресурсов непосредственно  связаны с уровнем развития предприятия  и его эффективностью. Чем успешнее деятельность предприятия, тем при  прочих равных условиях выше размеры  его денежных доходов. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуется уставный фонд. Его  источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (в условиях функционирования ведомственно-отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.

На действующих  предприятиях в условиях рыночной экономики  важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов являются прибыль  от реализованной продукции, выполненных  работ и оказанных услуг, амортизационные  отчисления, поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и других ценных бумаг), дивиденды и проценты по ценным бумагам  других эмитентов, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в  новых сферах деятельности, связанные  с большим риском, в расчете  на быструю окупаемость вложенных  средств), краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые  возмещения и т.д. Немаловажным источником финансовых средств является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий и организаций.

Для осуществления  внешнеэкономической деятельности у предприятий формируется валютный фонд, объем которого определяется валютной выручкой от посреднических и банковских операций, реализацией  экспорта товаров, услуг, валютных средств, прибылью и валютными поступлениями  на благотворительные цели.

Ниже  даются пояснения содержания наиболее важных показателей финансовой деятельности предприятий (организаций).

Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов предприятий (организаций) рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.

Прибыль балансовая – это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от вне реализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки – экспортных тарифов и спец налога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции (выполнения работ, услуг) определяется: при расчетах наличными деньгами – при их поступлении в кассу, при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков или предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

Объем прибыли  от реализации имущества предприятия (организации), включая основные средства, рассчитывается как разность между  выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, спец налога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной  на коэффициент инфляции для основных фондов. Иногда для определения восстановительной  стоимости используются специальные  коэффициенты, соответствующие индексу  инфляции, публикуемому органами государственной  статистики.

Внереализационные доходы включают:

– дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);

– поступления от сдачи имущества в аренду;

– доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

– доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

– прибыль, выявленная в отчетном году от операций прошлых лет;

– пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должником;

– прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

К внереализационным  расходам (убыткам) относятся:

– убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

– стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

– некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

– арбитражные и судебные издержки;

– экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

– отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных  доходов и убытков учитывает  уплаченные штрафы и пени (за исключением  суммы штрафов и пени, перечисленных  в бюджет и внебюджетные фонды). Это  связано с тем, что согласно Закону о налогообложении предприятий  объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При  распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в  бюджет и внебюджетные фонды в  виде различных налогов и сборов.

Налог – это обязательные платежи, которые согласно законодательным актам в обязательном порядке подлежат уплате в установленные сроки и в определенных объемах. Основными налогами, взимаемыми с предприятий (организаций) в бюджет, являются: налог на прибыль (доход), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, плата за пользование природными ресурсами, в том числе за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, земельный налог (плата за землю), экспортно-импортные таможенные пошлины, спец налог, подоходный налог, транспортный налог и прочие налоги.

Страховые взносы в государственные  внебюджетные фонды – это отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонды социального и медицинского страхования, дорожный фонд. Кроме того, согласно установленным законодательным актам для предприятий (организаций) являются общеобязательными сборы и налоги, перечисляемые в бюджет районов, поселков и городов, в частности, сбор на право торговли, налог на рекламу, сбор на парковку автотранспорта, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д. Таким образом, налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые предприятиями, обеспечивают наполнение доходной части федерального, муниципального и местного бюджетов.

Отчисления  от прибыли предприятий в фонды  и резервы вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов) обусловлены  экономической стратегией объединений. Нормативы этих платежей устанавливаются  органами управления вышестоящих организаций  с учетом финансового состояния  каждого предприятия. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды  и резервы вышестоящей организации, является чистой прибылью (в макроэкономических расчетах, в частности в СНС, отличие  чистой прибыли от валовой прибыли  трактуется иначе: прибыль до вычета потребления основного капитала называется валовой, после вычета потребления  основного капитала – чистой).

Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли. На крупных  и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд социального  развития и фонд материального поощрения. Для того чтобы застраховаться от рисков предприятия, нередко создают  резервный (рисковой) фонд, размер которого, как показала практика, должен быть не менее 15% от объема уставного фонда. Из образуемых на предприятиях фондов выделяются средства на стимулирование заинтересованности работников в результатах труда, выплаты дивидендов по акциям, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства.

У предприятий  с иностранными инвестициями после  уплаты взносов в соответствующие  фонды оставшаяся часть прибыли  подлежит распределению между учредителями – российскими и иностранными. После уплаты налога на доходы в распоряжении каждого участника остается чистый доход.

1.3 Показатели рентабельности

Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  находят свое отражение в системе  показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также  валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия  образует прибыль. Показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий  как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем  эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для  самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства  и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками  и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Наряду  с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель – рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижения себестоимости и др. Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.

Общая рентабельность определяется по формуле:

где П_б – общая сумма балансовой прибыли;

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Показатель  рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

где П_рп – прибыль от реализации продукции;

С – полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность  конкретного вида продукции зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности  использования производственного  потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Дебиторская задолженность – задолженность по расчетам с покупателями за товар, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленную продукцию.

Кредиторская  задолженность – задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами. Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно.

Комплексный анализ на основе системы показателей  финансовой статистики предприятий (организаций) позволяет хозяйствующим субъектам, во-первых, всесторонне характеризовать  состояние и потребность в  денежных средствах, а во-вторых, прогнозировать.

Доходы от долевого участия в  других предприятиях; прибыль от страховой  деятельности; прочие доходы от внереализационных  операций; суммы отчислений в резервный  фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено  законодательством; льготы по налогу на прибыль.

Общие схемы формирования и использования  прибыли и чистого дохода представлены на рис. 1 и 2.

Как уже говорилось, прибыль является основным показателем, характеризующим  финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Однако по одному этому  показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов  об уровне рентабельности. Прибыль  может быть прибылью разных по масштабам  деятельности и размерам вложенного капитала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости  этой суммы будет неодинаковой. Поэтому  при анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

Рентабельности производства, рассчитанной как отношение балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и  затрат);

Рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

Рентабельность продукции необходимо анализировать в динамике за ряд  лет, выявляя влияние соответствующих факторов.

2. Исследование финансовых предприятий по Самарской области

2.1 Общие финансовые показатели  работы организаций

Финансовый  результат на предприятии является качественным показателем деятельности как руководства предприятия, так  и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает по поводу всех тех рисков, которые принимает  на себя предприятие в условиях рынка. Принцип ответственности предприятий  за результаты своей финансовой деятельности реализуется в случае образования  убытков, неспособности предприятия  удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров, работ, услуг и  обеспечивать финансирование производственного  процесса.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам  и по всему народному хозяйству  в целом, в данном случае Самарской  области.

Рассмотрим  основные финансовые показатели работы предприятий, за период с 2000 г. по 2008 г. (табл. 1).

Таблица 1. Финансовые показатели работы организаций

В данной таблице и графике описываются финансовые работы организации: сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций, удельный вес убыточных организаций в общем количестве организаций, сумма убытка убыточных организаций и сумма прибыли прибыльных организаций. Был выбран период с 2000 по 2008 год. По диаграмме видно, что 2000 по 2001 г. сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций немного увеличился, а в 2002 г. резко спал. Но в последующих годах начал интенсивно расти. Т.е. в 2002 г. он составлял меньше 20000 млн. руб. а к 2008 г. составил более 120000 млн. руб. Удельный вес убыточных организаций в общем количестве организаций на 2000 г. составлял менее 35%, колебался и почти не изменялся до 2004 г., в последующих годах начал уменьшаться, и к 2008 г. составил 20,8%.

Сумма убытка убыточных организациях на 2000 г. составлял 3354 млн. руб., все время рос, и к 2008 г. составил 28565 млн. руб. Сумма прибыли прибыльных организациях в периоде с 2002 г. по 2003 г. составлял 20000 млн. руб. и менее, и уже с 2004 прибыль в организациях начала стремительно расти, на 2008 г. увеличилась в 6 раз, и составило более 150000 млн. руб.

Можно составить  вывод: в период с 2000 г. по 2001 г. финансовый показатель был удовлетворителен, с 2002 г. по 2003 г. был спад, в последующих годах до 2008 г. сальдированный финансовый результат деятельности организаций, удельный вес, сумма убытка и сумма прибыли увеличивалась в достаточно высоком темпе.

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организации по видам экономической  деятельности (в фактически действовавших ценах; миллионов рублей).

Проведем  исследование данных по сальдированному  финансовому результату деятельности организации по видам экономической деятельности.

Темпы изменения  сальдированного финансового результата отчетного периода по сравнению  с соответствующим периодом предыдущего  года рассчитаны по сопоставимому кругу  организаций с учетом корректировки  данных соответствующего периода предыдущего  года, исходя из изменений учетной  политики, законодательных актов  и др.

В данной таблице и рисунку мы описываем сальдированный результат (прибыль, минус, убыток) деятельности организации по видам экономической деятельности. Был выбран период с 2005 по 2008 г.

Сельское  хозяйство, охота и лесное хозяйство  на 2005 год составлял убыток -711 млн. руб., уже в 2006 г. –5 млн. руб., а к 2008 г. стал приносить хорошую прибыль государству 1708 млн. руб. Рыболовство и рыбоводство на 2005 г. приносил небольшую прибыль в 1 млн. руб., к 2008 г. ненамного увеличился в 11 раз, и составил 11 млн. руб. Добыча полезных ископаемых на начальный год составлял достаточно высокую прибыль 17010 млн. руб., в 2007 увеличился почти в 2 раза, но в 2008 г. опять спал, и сумма составила чуть меньше изначальной. Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых с 2005 по 2008 г. практически не изменился, был 16968 млн. руб., стал 16197 млн. руб.

Добыча  полезных ископаемых составил на начальный  период, прибыль 42 млн. руб., к 2008 г. увеличился в 3 раза. Обрабатывающее производство на начальный период составило 20528 млн. руб. прибыли, к 2008 г. тоже немного увеличился, и составило 24282 млн. руб. Производство пищевых продуктов, включая табак и напитки на 2005 г. 357 млн. руб. к концу периода уменьшился в 1,5 раза. Текстильное и швейное производство на 2005 г. приносило прибыль в размере 53 млн. руб., а в 2008 г. приносило небольшой убыток в размере -3 млн. руб. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви на начало периода, т.е. на 2005 г. приносило убыток составляющий -127 млн. руб., к 2008 г. убыток уменьшился до -3 млн. руб. Обработка древесины и производства изделий из дерева на начало периода 2005 г. составляло прибыль 2 млн. руб., в 2007 г. 47 млн. руб., к концу периода произошел спад, и приносило данное производство убыток -31 млн. руб. Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность на начало периода приносило 71 млн. руб., к концу периода 246 млн. руб. Производство кокса и нефтепродуктов приносило прибыль в 2005 г. 6133 млн. руб., к концу периода немного уменьшился и приносило прибыль в размере 4498 млн. руб.