Статистика таможенных платежей. 2

Введение

   Важнейшая роль  в деле обеспечения экономических   интересов государства принадлежит  таможенной службе - одному из  базовых институтов экономики.  Посредством выполнения фискальной  функции таможенные органы регулярно  пополняют доходную часть Федерального бюджета Российской Федерации, и тем самым способствует решению экономических проблем.

   Фискальная функция  таможенных органов выполняется  путем взимания таможенных платежей  при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную границу таможенного союза.

   Объектом  исследования  моей курсовой работы являются  таможенные платежи, перечисленные  в соответствии с таможенным  законодательством в государственную  казну.

   Целью работы  является исследование и анализ  таможенных платежей.

   Для достижения этой цели необходимо решить поставленные задачи:

• рассмотреть таможенные платежи в современной России;
• исследовать  нормативно-законодательную базу  применения таможенных платежей;
• проанализировать  структуру таможенных платежей;
• провести  анализ выполнения плановых заданий  таможенными органами;
• выявить  взаимосвязь таможенных платежей  и внешней торговли России;
• рассмотреть  таможенные платежи в зарубежных странах.

1 Статистический учет таможенных платежей  в специальной таможенной статистике

 1.1 Предмет и задачи специальной таможенной статистики

В соответствии со ст. 48 Таможенного кодекса таможенного союза таможенными органами ведется специальная таможенная статистика. Специальная таможенная статистика представляет собой совокупность систематизированных сведений по различным направлениям деятельности таможенных органов Российской Федерации (далее - таможенные органы), предназначенных для оптимизации их деятельности, не связанных с ведением таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, а также взаимной торговли Российской Федерации и других государств - членов таможенного союза.

Данные специальной  таможенной статистики используются исключительно  в таможенных целях для обеспечения  решения задач, возложенных на таможенные органы. Порядок ведения специальной таможенной статистики устанавливается ФТС России.

Предметом специальной  таможенной статистики является наблюдение и изучение деятельности таможенных органов, а также выражение этой деятельности в фактических данных в виде статистического или бухгалтерского учета.

Показатели специальной  таможенной статистики – это фактические  данные, полученные в результате статистического  или бухгалтерского учета в сфере  таможенного дела. Они могут быть составной частью системы показателей  статистики внешней торговли или статистики национальной экономики.

Например:

• ввоз и вывоз свободно конвертируемой валюты российскими гражданами при пересечении таможенной граница таможенного союза (часть платежного баланса России, который входит в систему показателей национальной экономики);
• таможенные платежи, перечисленные в федеральный бюджет (также элемент системы показателей национальной экономики).

Однако итоги декларирования – показатели статистики декларирования – входят только в систему показателей  специальной таможенной статистики, имеют специфический смысл и для национальной экономики интереса не представляют.

Критериями отбора показателей  форм отчетности являются возможность  проведения с их помощью качественного  анализа и обоснованность выводов, которые можно сделать на основе такого анализа.

В специальной таможенной статистике методология в целостном  и законченном виде пока не существует, поскольку постоянно изменяются как сами формы отчетности, так  и методические указания и рекомендации, прилагаемые к этим формам.

Нормативными актами ФТС России формирование достоверной  исходной статистической информации возложено  на таможенные посты и таможни. Оттуда вся имеющаяся информация направляется в вышестоящие таможенные органы как в виде первичных документов, так и в виде установленных форм отчетности. Поэтому методика формирования специальной статистической отчетности должна соответствовать нормам и правилам заполнения деклараций на товары, таможенных приходных ордеров, транзитных деклараций и иных документов, используемых в качестве источников первичной информации.

Главная задача специальной  таможенной статистики – это организация  глубокого и всестороннего анализа  конкретных направлений деятельности таможенных органов для наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования ВЭД на территории Российской Федерации таможенного союза, а также для ускорения внешнеторгового оборота страны и увеличения платежей, перечисляемых в федеральный бюджет.

Объекты учета специальной  таможенной статистики совпадают с основными направлениями деятельности таможенных органов. К ним относятся:

• взимание таможенных платежей;
• контроль таможенной стоимости;
• валютный контроль;
• система управления рисками;
• таможенные процедуры;
• оперативно-розыскная деятельность;
• борьба с преступлениями и административными правонарушениями в таможенной сфере;
• профессиональная подготовка должностных лиц;
• технические средства таможенного контроля;
• другие направления деятельности.

Классификация статистических форм отчетности по направлениям деятельности достаточно условна, так как многие отчеты носят комплексный характер и содержат показатели по нескольким направлениям.

По срокам статистические формы отчетности подразделяются:

1. декадные;
2. ежемесячные;
3. квартальные;
4. полугодовые;
5. годовые.

Основные направления ведомственной статистической отчетности таможенной службы России определяются практически ежегодно соответствующим нормативным актом. По мере развития таможенного дела происходят изменения и в специальной таможенной статистике. При этом совершенствуются формы отчетности, методы сбора, передачи и обработки информации, вводятся новые отчеты и упраздняются отчеты, утратившие свою актуальность, изменяются сроки отчетности.

1.2 Таможенные платежи: их виды и способы классификации

В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса таможенного союза к таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина;
2. вывозная таможенная пошлина;
3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4. акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5. таможенные сборы.

Таможенная пошлина.

Таможенная пошлина  – обязательный платеж в федеральный  бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации  ТК ТС выделяет самостоятельные группы таможенных пошлин: ввозные и вывозные. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант  или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза  и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Акциз.

К таможенным платежам относится  также акциз – косвенный налог, применяемый к товарам повышенного  спроса, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают  операции, подлежащие налогообложению  в соответствии с гл. 22 НК РФ. А  также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В налоговую базу для  обложения акцизами включаются в  соответствии со ст. 191 НК РФ объем подакцизных  товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров  осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ.

Ставки акцизов являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товаров.

Налог на добавленную  стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) как говорилось выше, наряду с таможенной пошлиной, акцизом относится к таможенным платежам. Уплачивается в соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объект налогообложения - перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Регулирование НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в соответствии с НК РФ и ТК ТС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.

При обложении НДС  товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 % (ст. 164 НК РФ). НДС  на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, регулирование внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную, - пополнение доходной части федерального бюджета.

Таможенный сбор.

Таможенными сборами  являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим ТК и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза. 

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются настоящим ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Следовательно, понятие  таможенных платежей объединяет различные  по своей природе и назначению налоги и сборы. В связи с этим возникает необходимость их классификации (см. таблицу 1.1).

  Таблица 1.1 Классификация таможенных платежей

Таким образом, таможенные платежи — федеральные налоги и сборы, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы таможенного союза и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров через таможенную границу таможенного союза, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.

1.3 Статистика  таможенных платежей

Назначение  статистики таможенных платежей:

• контроль за перечислением таможенных платежей в федеральный бюджет;

• выявление резервов по увеличению перечисляемых платежей.

В соответствии со ст. 70 ТК ТС к объектам статистики таможенных платежей относится:

1. ввозная таможенная пошлина;
2. вывозная таможенная пошлина;
3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4. акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5. таможенные сборы.

Таможенные платежи  взимаются, если они установлены  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для того чтобы товар, перемещаемый через таможенную границу, был выпущен в свободное обращение, участнику внешнеэкономической деятельности следует осуществить уплату таможенных платежей.

Участник ВЭД (декларант, таможенный представитель) самостоятельно рассчитывает сумму, необходимую для уплаты таможенных платежей, исчисляемую в соответствии с таможенной стоимостью товаров посредством выбранного метода определения таможенной стоимости, который прописан в законе «О таможенном тарифе» и (или) их количеством.

Затем данная сумма указывается в декларации на товары (далее ДТ) в графе № 47 «Исчисление платежей», где указываются виды платежа, основа начисления, ставки и итоговая сумма по каждому платежу, которая впоследствии суммируется и подлежит уплате. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. С данной ДТ участник ВЭД обращается в таможенный орган и заявляет таможенную стоимость при декларировании товаров. Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые ими сведения, относящиеся к ее определению, должны быть основаны на достоверной и документально подтвержденной информации. 

После того, как таможенным органом определена точная сумма  начисленных и подлежащих к уплате денежных средств, участник ВЭД производит их оплату в наличной или безналичной форме расчета в банке либо в любой другой кредитной организации в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством, после чего получает платежное поручение, с которым приходит в таможенный орган.

Сбор и формирование данных специальной таможенной статистики осуществляется на основании сведений, содержащихся в ДТ, ТПО и иных платежных документах. Формирование данных осуществляется в соответствии с правовыми актами, устанавливающими формы, разработка которых осуществляется структурными подразделениями ФТС России в целях информирования руководства ФТС России и других федеральных органов исполнительной власти о результатах деятельности ФТС России.

Для подготовки форм используется формуляр-образец статистической отчетности, устанавливающий определенные требования к их оформлению. Основные требования, предъявляемые к внешнему виду форм:

1. указывать наименование формы и период, за который (или дата, на которую) представляется статистическая информация;
2. включать в свой состав:

• номер формы,

• реквизиты адресной части (кто, кому и в какие сроки представляет форму) и периодичности представления информации,
• содержательную часть в виде таблицы, которая может состоять из разделов и подразделов,
• указания по заполнению формы, где описываются особенности формирования статистических показателей и представления данных, в том числе ссылки на правовые акты, которыми установлен порядок ее заполнения,
• фамилию и инициалы должностного лица, ответственного за составление формы, номер его контактного телефона.

Реквизиты форм могут  содержать секретную или служебную  информацию ограниченного распространения, перечень которой определяется законодательством.

Таможенные органы представляют данные специальной таможенной статистики в структурные подразделения ФТС России в сроки, утвержденные правовым актом, устанавливающим формы. Указанные сведения направляются как с использованием факсимильной, почтовой связи (бумажные и магнитные носители информации), так и электронным способом с использованием информационных систем, информационных технологий, средств их обеспечения и программных технических средств защиты информации.

Структурные подразделения  ФТС России формируют сводные  данные специальной таможенной статистики и представляют их руководству ФТС России, другим структурным подразделениям ФТС России, а также иным федеральным органам исполнительной власти в целях исполнения единовременных (разовых) запросов либо в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим некоторые  формы отчетности статистики таможенных платежей.

Форма № 11 –  долг «Сведения о задолженности  участников ВЭД». 

В статистической форме  отчетности №11- ДОЛГ «Задолженность участников ВЭД» (далее - форма 11 - ДОЛГ) таможенными органами ведется учет информации о задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, сборов и по пеням, возникшей в связи с неисполнением обязанности уплачивать такие платежи и пени по товарам, перемещаемым через таможенную границу таможенного союза, а также о текущем состоянии такой задолженности на последнее число отчетного месяца.

Форму 11 - ДОЛГ заполняют  ежемесячно, по состоянию на последнее  число отчетного месяца. Таможни  представляют информацию в вышестоящее  региональное таможенное управление до 5 числа месяца, следующего за отчетным. Региональные таможенные управления производят обобщение представленной информации по региону и формируют региональную форму отчетности с разбивкой по таможням. Региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, представляют информацию по форме в Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Данные представляются в электронном (dbf-формате) и бумажном виде. Региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, направляют данные в электронном виде в ЦИТТУ ФТС России.

Форма № 24 –  БГ «Сведения о принятых и продленных банковских гарантиях и банковских гарантиях, по которым обязательства гарантов прекращены до истечения срока действия банковских гарантий за период с____по____200__г.»

Форма № 24-БГ является ежедекадной  формой статистической отчетности. В  отчет включаются банковские гарантии, принятые таможенным органом с 1 по 10 число (1 декада), с 11 по 20 число {2 декада), с 21 по 31 число (3 декада) каждого месяца. Таможни не позднее 3-го, 13-го и 23-го числа каждого месяца направляют в вышестоящие региональные таможенные управления отчеты в электронном виде и бумажном носителе по установленной форме. Региональные таможенные управления производят обобщение предоставленной информации по региону и формируют региональную форму отчетности с разбивкой по таможням.

Региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России, не позднее 5-го, 15-го и 25-го числа каждого месяца направляют в ФТС России (Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования) сводные отчеты по установленной форме в электронном виде и на бумажном носителе.

Электронные файлы в  формате Microsoft Excel направляются в отдел  учета и контроля за применением  обеспечения уплаты таможенных платежей ГУФТДиТР.

Таким образом, помимо статистики внешней торговли таможенная служба России устанавливает порядок формирования и ведет специальную таможенную статистику, данные которой используются исключительно в таможенных целях для обеспечения решения задач, возложенных на таможенные органы.

Формирование достоверной  исходной статистической информации возложено  на таможенные посты (таможни). Оттуда вся имеющаяся информация направляется в вышестоящие таможенные органы как в виде первичных документов (ТПО, ДТ и пр.), так и в виде установленных форм отчетности.

2 Итоги внешнеэкономической деятельности

За 2012 год в доход  федерального бюджета таможенными  органами СТУ перечислено таможенных и иных платежей в сумме 63 млрд. 33 млн. рублей, из них при вывозе товаров  – 12 млрд. 368 млн. рублей, при ввозе  товаров – 49 млрд. 95 млн. рублей. Наибольшие объёмы денежных средств в текущем году поступили от Красноярской (14 млрд. 966 млн. рублей), Иркутской (10 млрд. 980 млн. рублей), Новосибирской (9 млрд. 900 млн. рублей) и Читинской (9 млрд. 231 млн. рублей) таможен.

Количество участников внешнеэкономической деятельности, осуществивших внешнеторговые операции в регионе деятельности СТУ в 2012 году, составило 6,8 тыс. (рост по сравнению с 2011 годом на 2,5%). Внешнеторговый оборот в регионе деятельности СТУ составил 31 205,1 млн. долларов США, в том числе экспорт – 23 624,3 млн. долларов США (75,7%), импорт – 7 580,8 млн. долларов США (24,3%). По сравнению с 2011 годом товарооборот уменьшился на 16,7%, экспорт – на 22,2%, а импорт – увеличился на 7,1%.

В торговле со странами дальнего зарубежья товарооборот сократился на 18% и составил 27 833,4 млн. долларов США, или 89,2% от общего стоимостного объема внешнеторгового оборота. В торговле со странами СНГ (без учета взаимной торговли со странами Таможенного союза) указанный выше показатель уменьшился на 4,3% и составил 3 371,7 млн. долларов США (10,8%).

В товарной структуре  экспорта региона металлы и изделия  из них заняли 43,7% от его стоимостного объема, топливно-энергетические товары – 17,6%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 14,4%, продукция химической промышленности – 10,4%, машиностроительная продукция – 8,6%.

По сравнению с 2011 годом  стоимостной объем экспорта металлов и изделий из них сократился на 2%, топливно-энергетических товаров  – в 2,2 раза, древесины и целлюлозно-бумажных изделий – на 8,4%, химической продукции – на 20,6%, машиностроительной продукции – на 29,2%.

В импорте на долю машин, оборудования и транспортных средств  пришлось 51,2%, продукции химической промышленности – 22,4%, металлов и изделий из них – 7,7%, продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья – 5,8%, топливно-энергетических товаров – 4,3%, текстиля, текстильных изделий и обуви – 4,1%.

По сравнению с 2011 годом  стоимостной объем импорта машиностроительной продукции увеличился на 22,9%, металлов и изделий из них – на 17,5%. При этом импорт химической продукции в стоимостном объеме уменьшился на 2,5%, продовольственных товаров – на 5,6%, топливно-энергетических товаров – на 18,8%, текстиля, текстильных изделий и обуви – на 31,8%.

Количество товаров, оформленных  по декларациям на товары, учитываемым  в таможенной статистике внешней  торговли, в экспорте составило 301,5 тыс., в импорте – 339,2 тыс. (по сравнению  с 2011 годом в экспорте снижение показателя на 28,4%, а в импорте – рост на 20,5%). Наибольшее количество товаров продекларировано в Иркутской, Красноярской, Читинской, Новосибирской таможнях.

Рассмотрим поступления  таможенных  платежей в бюджет Российской Федерации (рисунок 1).

                                                                                                                   рисунок 1.

Заключение

В первой главе работы на основе нормативно-правовой базы рассмотрена  современная структура таможенных платежей, которая включает в себя ввозную и вывозную таможенные пошлины, НДС, акциз и таможенные сборы, также их характеристики, способы классификации. Во второй главе были рассмотрены итоги внешнеэкономической деятельности за 2012 год.

К косвенным факторам, влияющим на размер таможенных платежей, относят: конъюнктуру рынка, текущее состояние экономики, политические факторы, технологии, используемые при таможенном оформлении и таможенном контроле, изменение в социальной и культурной среде. Основными же факторами, влияющими на размер таможенных платежей, являются: процедура под который помещается товар при перемещении его через таможенную границу таможенного союза, сезон перемещения товара, количество товара в натуральном выражении и ставка пошлины при взимании специфической таможенной пошлины, таможенная стоимость и процентная ставка адвалорной пошлины, а сама ставка пошлины может дифференцироваться в зависимости от степени переработки товара, страна происхождения товара и применение минимальной, преференциальной и максимальной ставки таможенной пошлины. При взимании акциза – количество товара в натуральном выражении и ставка акциза, указанная в Налоговом кодексе Российской Федерации, для НДС – основа начисления налога и ставка налога на соответствующий товар. Величина сборов за таможенное оформление исчисляется исходя из заявленной таможенной стоимости декларируемых товаров, за таможенное сопровождение – исходя из вида транспорта и протяженности пути доставки, а за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа – таможенные сборы уплачиваются в зависимости от веса хранимых товаров и непосредственно срока хранения.