Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики. 2

Министерство  науки и образования Российской Федерации

Департамент по высшему образованию

НИ Иркутский  Государственный Технический Университет

Институт  экономики, управления и права 
 
 
 
 

Курсовая  работа

 по дисциплине макроэкономика

На тему: «Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студентка группы ЭУБ 11-3,

Голубкова А.А.

         

                                                                                                          Проверил доцент :

                                                                                                       Зедгенизова И. И. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Иркутск, 2012г.

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ (КУРСОВУЮ РАБОТУ) 

По курсу 

Макроэкономика__________________________________________________

Студенту 

Голубковой  А.А.______________________________________________________ 

(фамилия,  инициалы)

Тема проекта

  Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой политики _______________________________________________________   

Исходные  данные ____________________________________________________      Налоговая система.

 Стимулирующая  и антистимулирующая налоговая политика___________________________________________________________________

Рекомендуемая литература

    Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: "Финансы и статистика", 2008г.

    В.Кашин, И. Мерзляков. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор - 2009 - №9

  Пансков В.Г.  Налоги и налоговая система  Р.Ф.:Учебник.- М.: Финансы и статистика,2008. 5,9 С.

  Черник  Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы  и кредит, 2009 

Графическая часть на ______________ листах. 

Дата  выдачи задания “_30__” ____января_______________2012г. 

Дата  представления проекта руководителю “______” ___________2012г. 

Руководитель  курсового проектирования __   Зедгенизова И.И.______

Содержание

                                                          
 
 
 
 
 
 

                                      

ВВЕДЕНИЕ

       Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

  В западном опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы  немало ценного и полезного. Но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система, и конкретное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.

  Последние реформы показывают стремление Российского  правительства к коренному изменению  ситуации в стране. Масштабная программа  преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

  Тема  данной курсовой работы - «Стимулирующая и антистимулирующая роль налоговой  политики»- очень актуальна именно сейчас, когда Россия вышла на новый, более качественный уровень своего развития в таких сферах как: экономика, политика, социальное развитие, образование, и др. Также актуальность темы исследования определяется необходимостью  поиска наиболее действенных механизмов развития стимулирующей и антистимулирующей функций налоговой системы России.

  Целью данной работы является раскрытие стимулирующего и антистимулирующего воздействия налоговой политики на экономику. Задачи, способствующие достижению данной цели, заключаются в раскрытии сущности налогов и налоговой политики государства и их значения, рассмотрении их влияния на экономику . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА

1.1. Понятие, функции  и принципы налогов  и налоговой системы.

  Налог – это обязательный платеж, поступающий  в бюджетный фонд в размерах, определенных законом, и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

  Коренной  признак налогов - их принудительный характер. С этой точки зрения к ним относятся не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц и т.д. Налогами являются также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

  Современная налоговая система включает различные  виды налогов. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

      Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

      В зависимости от того, в распоряжение  какого органа поступает налог,  различают федеральные налоги, региональные  налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы па нефть, природный газ и др. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов, к местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.

      В зависимости от характера  взимания налоговых ставок различают:  твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.

         Налоговая система представляет  собой совокупность  предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления,  изменения  или  отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты,  осуществления  налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и  мер ответственности  за нарушение налогового законодательства.

         Система налогов – это совокупность  налогов, сборов, пошлин  и   других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства  в  тот или  иной  период   времени.   Основными   налогами,   посредством   которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской,  так  и мировой  практике  являются:  НДС,  акцизы,   налог   на   прибыль   (доход) юридических лиц, подоходный налог с  физических  лиц;  таможенные  пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

        Налоговый механизм – понятие  более объемное,  чем  налоговая   система, представляет собой  совокупность  всех  средств  и  методов  организационно-правового    характера,    направленных     на     выполнение     налогового законодательства. Посредством налогового  механизма  реализуются   налоговая политика государства, формируются  основные  количественные  и  качественные характеристики налоговой системы, ее  целевая  направленность  на  отношение конкретных социально-экономических задач.

    Наиболее  важную  роль  в   налоговом   механизме   имеет   налоговое

  законодательство,  а  внутри  него  –   механизм   налогообложения   (уровня

  налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления  налогооблагаемой  базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные  с  исчислением налогов).

        Посредством  изменения   механизма   налогообложения   можно   придать налоговой системе качественно новые черты, например, изменить ее  структуру, не меняя при этом количественного и видового состава налогов

  Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

  Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

  Исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако  тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них налоговых  обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

        Теоретический потенциал  налога как экономической категории  реализует система налогообложения, которой свойственны  определенные функции.  Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения  дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической действительности категорию   «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая.

  Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.

  1)   Фискальная функция — собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция — суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

  2)   Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

  3)  Социальная функция налогов носит много аспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ.  Многие  социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).

  Социальная  функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

  Социальная  функция налоговой системы требует  детального исследования, как с точки  зрения ее усиления, так и с точки  зрения устранения  неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутри федеральным отношениям.

  4)   Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство  налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.     Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

  Контрольная функция, опираясь на закон, право, может  эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

        В конкретном отношении  контрольная функция налогов  проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте  сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных  санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

        Контрольная функция  налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом. 

  5) Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

  • воспроизводственная подфункция реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.
  • стимулирующая подфункция направлена на развитие определённых социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);
  • антистимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определённых социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

  Принципы  построения налоговой системы

  Принципы  построения налоговой системы государства  обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

  • налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;
  • размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;
  • время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;
  • каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

  В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

  • Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
  • Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
  • Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
  • Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.
  • Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
  • Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
  • Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации
  • Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
  • Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
  • Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
  • Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
  • Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

  В основе построения налоговой системы заложены два принципа — функциональный и территориальный.

  • Функциональный принцип регламентирует порядок взимания налогов с физических и юридических лиц. При этом, когда речь заходит о физических лицах, во внимание принимаются граждане страны, а когда о юридических — предприятия и организации. С доходов физических лиц взимаются личный подоходный налог, социальные выплаты. Налог с юридических лиц включает: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, социальные отчисления от прибыли и налоги, связанные с внешнеэкономической деятельностью.
  • Территориальный принцип функционирования налоговой системы определяет величину и принципы отчислений средств в централизованный доход государства, механизм налоговых поступлении в региональные бюджеты, а также налогов, идущих в местные органы власти — городские, районные, поселковые.

        Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

       Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

1.2 Способы взимания налогов.

  Каждый  налог содержит обязательные элементы. В нем указывается, «кто» является плательщиком, т. е. субъектом данного  налога (например, работник, предприятие, наследник и т. д.);

  — что выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство);

  — из какого источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд…)

  — в каких единицах измеряется объект налогообложения (например, денежная единица страны — в подоходном налоге, налоге на прибыль; гектар или акр — в поземельном, человек — в подушном налоге);

  — величина налоговой ставки (если она  выражена в процентах, то ее называют « квотой») представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения;

  — налоговые льготы, учитывающие специфические  условия хозяйствования.

    В налоговой практике существуют 5 способов взимания налогов:

  1. Кадастровый

  2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника)

  3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации)

  4. В момент расходования средств

  5. В процессе потребления и использования  имущества

    1)кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Кадастровый метод, как видно из его названия, предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения. Указанный способ взимания налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом, налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.

  2)уплата налога у источника дохода, т.е. моменту по­лучения дохода предшествует момент уплаты налога; Метод взимания подоходного налога, который предполагает, что лицо, выплачивающее другому лицу доход, вычитает из этого дохода подоходный налог и несет ответственность за перечисление его налоговым органам. Налоговые органы полагают, что собирать налоги с плательщика дохода легче, чем с получателя дохода, особенно если взимание и перечисление налога плательщиком дохода является условием получения им налоговых льгот. Получателю дохода предоставляется кредит на его налоговое обязательство за уже уплаченный налог. Примерами такой системы налогообложения в Великобритании являются система "платите, когда заработаете" ,налогообложение дивидендов на акции, процентов по государственным ценным бумагам, доходов, передаваемых по договору, доходов от траста и доходов подрядчиков в строительной промышленности.

  3) уплата налога по декларации, предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства (до 3 мая). В декларации физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Если доход только по месту основной работы, то декларации не надо.

  4) уплата налога в момент расходования доходов – характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и используется во многих странах мира.