Страхование лизинговых сделок

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Байкальский  Государственный Университет Экономики  и Права»

(ФГБОУ  ВПО «БГУЭП»)

Кафедра «Страхования и страхового дела»

Специальность 080105 «Финансы и кредит» 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Страхование»

на тему «Страхование лизинговых сделок» 
 
 

Руководитель: Агеева Е.В

Выполнил: Цындымеева Б., группа Ф-09-3 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Иркутск, 2012 год.

Оглавление.

     Введение……………………………………………………………………………….3

     Глава 1. Лизинговые сделки

    1. Основные понятия лизинга…………………………………………………………..5
    2. Правовое регулирование лизинга в РФ……………………………………………..6
    3. Формы лизинговых сделок………………………………………………………….10
    4. Недостатки и преимущества лизинга………………………………………………14
 

    Глава 2. Страхование  лизинговых сделок

2.1. Сущность страхования лизинговых сделок………………………………………..18

2.2. Развитие  рынка лизинговых услуг и особенности  страхования ………………….22

      2.3. Правильное и надежное страхование лизинговых сделок………………………...24

             Заключение…………………………………………………………………………...28

       Список использованной литературы………………………………………………..29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Договор финансовой аренды (лизинга) отнесен  гражданским законодательством  Российской Федерации к одному из видов договора аренды, однако с  экономической точки зрения лизинг является одним из видов кредитования.

     До  появления лизинга на российском рынке самым распространенным видом  финансирования российских предприятий  в целях приобретения нового оборудования или автотранспорта являлся банковский кредит.

     Это было обусловлено отсутствием в  течение долгого времени альтернативных источников финансирования, недостаточной  информированностью российских производителей и представителей малого и среднего бизнеса о таких новых инвестиционных инструментах, как лизинг, а также  тем, что российский лизинговый бизнес не имел надежной правовой защиты и  своего правового регулирования: не было закона, принятого на федеральном  уровне.

     С принятием закона №164-ФЗ от 29.10.1998 (в ред. От 26.07.2006) "О финансовой аренде (лизинге)" на законодательном уровне был закреплен существующий двойственный статус лизинга, представляющий лизинг в более широком смысле: под лизингом определяется совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.

     Двойственность  лизинговых отношений проявляется  в том, что лизинг с экономической  точки зрения представляет собой  комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей  имущества во временное пользование, т.е. представляет собой вложение средств  за определенную плату на возвратной основе в основной капитал, иными  словами - форму инвестирования или  кредитования. С правовой точки зрения лизинг - это всегда финансовая аренда, согласно которой одна сторона - арендодатель - обязуется приобрести в собственность  указанное другой стороной - арендатором - имущество и предоставить арендатору это имущество за плату во временное  владение и пользование для предпринимательских  целей. Можно с уверенностью отметить, что внешне лизинг является арендой  финансовой, ведь ни один лизингополучатель  не скажет, что он взял данное оборудование в кредит, тогда как на самом  деле он взял его в аренду - лизинг.

     Актуальность  развития лизинга в России, включая  формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. Лизинговые сделки.

      1.1. Основные понятия лизинга.

    Слово «лизинг» является производным от английского слова «lease», которое в переводе означает «аренда».

    Лизинг  традиционно считается американским изобретением, якобы в начале 60-х годов XX века привезенным в Европу американскими предпринимателем. Английские экономисты не согласны с этим мнением и утверждают, что лизинг зародился в Англии, затем попал в Северную Америку, а оттуда в некотором видоизмененном состоянии вновь оказался в Европе.

    В современном мире лизинг становится все более популярным. Необходимость  в лизинге возникает в том  случае, если предприниматель (или организация) нуждается в некотором имуществе, но для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств, собственник необходимого имущества не готов предоставить рассрочку платежа на значительное время, временная аренда такого имущества является нецелесообразной или невозможной, а условия кредита, предлагаемого финансовыми организациями на такое приобретение являются экономически невыгодными.

     Согласно  ст.2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)", лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

     Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

     Лизинговая  деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

     Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет.

     Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

     Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли - продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

     Лизинговые  компании (фирмы) - коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).

     Согласно ст.3 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)", предметом лизинга являются любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

    1.2. Правовое регулирование лизинга в РФ.

    Россия  относится к группе стран, в которой  существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Структура  нормативно-правовой базы представлена на схеме 1.

    

    Схема 1. Структура нормативно-правовой базы лизинга в России, источник: журнал «Финансовый менеджмент.

    Средством правового регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы - общеобязательные правила поведения  участников лизинговых сделок. В зависимости  от характера предписания и способа  воздействия на участников лизинговых отношений нормы подразделяются на: материально-правовые и процессуальные.

    Материально-правовые нормы в свою очередь делятся  на два вида:

    -регулятивные правоотношения, устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;

    -правоохранительные, обеспечивающие (гарантирующие) соблюдение регулятивных норм (таблица 1).

Таблица 1

Разновидности материально-правовых норм, регулирующих лизинговые отношения

Виды  и разновидности норм Содержание
Регулятивные
1.1 Запретительные Запрещают совершать  те или иные действия, нарушающие права  участников лизинга
1.2 Уполномочивающие Поручающие  совершать определенные действия (выкупить объект лизинга и др.)
1.3 Компенсационные Обязывают возмещать  правомерный ущерб (при непоставке объекта в срок и др.)
Гарантирующие
2.1 Поощрительные  Повышают  заинтересованность в рациональном  использовании имущества
2.2 Карательные           Принуждают к выполнению регулятивных норм (штрафы, санкции и т.п.)

    Источник: журнал «Финансовый менеджмент»

    В современных условиях права и  обязанности участников лизинговой сделки определяются в основном нормами  гражданского законодательства и федеральным  законом и финансовой аренде (лизинге) (ст.10). При международном лизинге  они устанавливаются в соответствии с законом "О присоединении  РФ к Конвенции УНИДРУА о международном  финансовом лизинге" № 16-ФЗ от 8 января 1998 г. и нормами национального  законодательства, не противоречащими  международному праву. Режим применяемого права предусматривается по соглашению сторон международного договора лизинга.

    Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" определяет правовые и организационно-экономические  особенности лизинга. Целями настоящего Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга, защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования.

    Лизинговые  отношения закон рассматривает  как инвестиционные, действующие в треугольнике "лизингодатель (инвестор) - поставщик (производитель) - лизингополучатель (пользователь, арендатор)".

    Специфика лизинга заключается в том, что  в рамках этой операции одновременно соединились экономический, правовой и технический аспекты, в самостоятельную  коммерческую операцию. Рассмотрим эти  признаки (Рис.1).

  1. Выбор имущества и продавца.
  2. Приобретение имущества в собственность;
  3. Предоставление имущества во временное пользование;
  4. Лизинговые платежи;
 

    

    Рис.1. Отношения партнеров лизинговой сделки. Источник: журнал «Финансовый менеджмент»

    В условиях финансового кризиса ключевым субъектом действительно является инвестор, стоящий в начале деловой  цепочки. Он по заявке пользователя (предпринимателя) приобретает за свои средства в собственность  имущество (например, оборудование) у  производителя (завода) и передает его  по договору на определенное время  за плату во владение и пользование  потребителю. Учитывая, что в конечном счете товаропроизводитель - пользователь предмета лизинга - в результате своей  предпринимательской деятельности создает продукцию (услуги), реализация которой возмещает инвестиции с  процентами, и все затраты поставщика с прибылью, и комиссионные других посредников, активной фигурой в  лизинге можно считать арендатора, обеспечивающего коммерческий успех  всех участников сделки.

    В статье 655 второй части ГК РФ сущность лизинга фактически сводится к финансовой аренде. В пяти других статьях шестого  параграфа гражданского кодекса  установлены основные права и  обязанности сторон лизинговых сделок. В соответствии со статьей 6 ГК РФ в  случаях, когда данные отношения  прямо не урегулированы законодательством  или соглашением сторон и отсутствует  применяемый к ним обычай делового оборота, то к таким отношениям применяется  гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона, права). Следовательно, при оформлении лизинговых сделок могут применяться  не только договоры лизинга, но также  аренды, особенно в части, не урегулированной специальным законодательством и не противоречащей его сущности.

    Налоговый кодекс РФ, гл.25, ст.259 определяет методы и порядок расчета амортизационных  платежей, которые необходимы при  расчете платежей по лизингу.

    Налогоплательщики начисляют амортизацию одним  из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей  статьей:

    1) линейным методом;

    2) нелинейным методом.

    При применении линейного метода норма  амортизации по каждому объекту  амортизируемого имущества определяется по формуле:

                                К = [1/n] х 100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

    При применении нелинейного метода сумма  начисленной за один месяц амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого  имущества определяется по формуле:

                                 K= [2/n] x 100%,

где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. [9]

    Косвенное отношение к деятельности лизинговых компаний имеют многие другие законодательные  и нормативные документы, регламентирующие общие вопросы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, осуществления экспортно-импортных  операций и т.д.

    Таким образом, правовая база регулирования  лизинговых сделок в России имеет  очень высокий статус, поскольку  понятие договора лизинга определено специальным законом и введено  в Гражданский кодекс. Регулирование  бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и порядка налогообложения  при лизинговых операциях осуществляются на основании действовавших и  ранее документов, касавшихся арендных сделок, а также специального приказа  Министерства финансов. 

    1.3. Формы лизинговых сделок.

      Существует множество классификаций  лизинга с позиций приверженцев разных критериев.

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

       
 
 
 
 
 
 

     

     

       
 
 
 
 
 

     

     

       
 
 
 

    Или по-другому, данная классификация в  литературе представлена как классификация по условиям амортизации: с полной амортизацией и не полной амортизацией.

    Также лизинг классифицируется по набору услуг:

    - при лизинге с полным набором услуг полное обслуживание лизингового имущества возлагается на лизингодателя. Это могут быть услуги по техническому обслуживанию, страхованию, маркетинговым исследованиям, привлечению на работу специалистов и т.п.

    - в случае лизинга с частичным набором услуг на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества в зависимости от его специализации;

    - договором чистого лизинга предусматривается, что все расходы по эксплуатации и ремонту несет лизингополучатель.

    - по условиям комплексного лизинга лизингодатель дополнительно инвестирует капитальные вложения в объект лизинга.

    По  составу участников:

    - прямой лизинг - поставщик самостоятельно сдает объект лизинга, совмещая функции продавца и лизингодателя, при этом сделка является двухсторонней;

    - при косвенном лизинге передача имущества происходит через посредника - лизинговую компанию. Данная сделка является трехсторонней (или многосторонней): в ней участвуют продавец, лизингодатель и лизингополучатель. На стороне каждого участника договора может быть несколько юридических лиц;

    - в групповом лизинге в качестве арендодателей выступает группа участников, которые назначают доверенное лицо;

    По  срокам:

    - долгосрочный лизинг - на срок более трех лет.

    - среднесрочный лизинг - от полутора до трех лет.

    - краткосрочный лизинг - менее полутора лет.

    По  характеру платежей:

  1. Лизинг с денежным платежом предполагает, что все платежи по договору лизинга производятся в денежной форме.
  2. Платежи по договору лизинга с компенсационным платежом осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на лизинговом оборудовании, или в форме оказания встречной услуги, выполнения работы.
  3. Лизинг со смешанным платежом характеризуется сочетанием денежных и неденежных методов оплаты.

    По  форме различают:

    Внутренний - все участники сделки представляют одно государство и находятся в одной стране, например все участники сделки - резиденты Российской Федерации.

    Международный - одна из сторон сделки принадлежит к иностранному государству, например один из участников - нерезидент Российской Федерации. Подвиды международного лизинга разделяются по сектору рынка:

     -   экспортный лизинг - зарубежный лизингополучатель;

     -    импортный лизинг - зарубежный продавец и/или лизингодатель;

     - непрямой международный лизинг - лизингодатель и лизингополучатель принадлежат одному государству, но находятся в разных странах.

    Среди форм и видов лизинга следует  различать сублизинг.

    Сублизинг - вид поднайма, предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга (ст. 8 Закона о лизинге). Сдача в сублизинг означает переход к субарендатору всех прав по отношению к продавцу, его оформление должно быть осуществлено при наличии письменного согласия лизингодателя. К требованиям лизингополучателя к продавцу предмета лизинга, предусмотренным в п. 2 ст. 10 Закона о лизинге, относятся соблюдение качества и комплектности, сроков исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем.

    Отличия сублизинга и лизинга состоят в следующем: 1) предмет лизинга не закупается специально для передачи в сублизинг; 2) в сделке не участвуют все три стороны - продавец, лизингодатель, лизингополучатель; 3)сублизингополучатель получает от лизингополучателя по договору сублизинга право владения и пользования имуществом, но не право распоряжения им (Постановление ФАС Центрального округа от 13.09.2004 N А35-896/04-С13).

    Сублизинг признается в Законе о лизинге видом поднайма. ГК РФ не содержит специальных положений относительно сублизинга, в этом случае следует применять общие нормы об аренде и, в частности, общие нормы, регламентирующие договор субаренды (п. 2 ст. 615, ст. 618 ГК РФ). 

    1.4. Недостатки и преимущества лизинга.

     Лизинг  имеет ряд преимуществ по сравнению  с другими формами финансирования. Вот перечень тех видимых преимуществ, описанных в литературе, которые  могут получить субъекты лизинговых отношений.

     Преимущества  лизинга для арендаторов:

      - лизинг предполагает 100 % финансирование и не требует быстрого возврата всей суммы долга;

      - аренда обеспечивает финансирование  арендатора в точном соответствии  с потребностями в финансируемых  активах. Это особенно выгодно  мелким заемщикам, для которых  просто невозможно столь удобное  и гибкое финансирование посредством  ссуды или возобновляемого кредита,  какое получают более солидные  компании. Лизинговое соглашение  может быть разработано с учетом  специфических особенностей арендаторов; 

      - многие арендаторы имеют долгосрочные  финансовые планы, в течение реализации которых их финансовые возможности в значительной степени ограничены. Лизинг позволяет преодолеть такие ограничения и тем самым способствует большей мобильности при инвестиционном и финансовом планировании;

      - при лизинге вопросы приобретения  и финансирования активов решается  одновременно;

      - приобретение активов посредством  лизинга выполняет «золотое правило  финансирования», согласно которому  финансирование должно осуществляться  в течение всего срока использования  актива. Если при покупке актива  используется заемный капитал,  то обычно требуется более  быстрое погашение ссуды, чем  срок эксплуатации актива;

      - лизинг повышает гибкость арендатора  в принятии решений. В то  время, как при покупке существует только альтернатива «не покупать», при лизинге арендатор имеет более широкий выбор. Из лизинговых контрактов с различными условиями арендатор может выбрать тот, который наиболее точно отвечает его потребностям и возможностям;

      - в виду того, что лизинговые  платежи осуществляются по фиксированному  графику, арендатор имеет больше  возможности координировать затраты  на финансирование капитальных  вложений и поступления от  реализации продукции, обеспечивая тем самым большую стабильность финансовых планов, чем это имеет место при покупке оборудования;

      - в виду того, что частью обеспечения  возвратности инвестированных средств считается предмет лизинга, являющийся собственностью лизингодателя, проще получить контракт по лизингу, чем альтернативную ему ссуду на приобретение тех же активов;