Страхование на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СТРАХОВАНИЮ 4

2.2.1СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ СТРАХОВАНИЯ 7

2.2 Синтетический и аналитический учет обязательного страхования сотрудников 11

2.3 Синтетический и аналитический учет добровольного страхования сотрудников 14

3 ДОКУМЕНТООБОРОТ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СТРАХОВАНИЮ 16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 21

ВВЕДЕНИЕ

Страхование – важный элемент  деятельности любого предприятия. Наверное, нет таких юридических лиц, которые бы ничего не страховали. Обычно это относится к обязательному страхованию, страховым взносам во внебюджетные фонды России. Между тем все большее распространение получает страхование на добровольной основе товаров, транспорта, строек, иного имущества предприятия.

Наиболее часто бухгалтерия  предприятия имеет дело с отчетностью  по страховым взносам в ФСС, которую  ему приходится периодически оформлять. Бухгалтерскому учету подлежат также все страховые операции, которые осуществляет предприятие: страхование имущества и корпоративного автотранспорта, страховка ответственности руководителей и работников, страхование предпринимательских рисков и договорной ответственности

В настоящее время человеческие ресурсы являются наиболее важным фактором успеха любого бизнеса. Поэтому руководители предприятий заинтересованы в том, чтобы создать работоспособную и мотивированную команду единомышленников и удержать профессионалов высокого уровня. Привлечь квалифицированных работников только высокой зарплатой сегодня не так просто, а ценные сотрудники нуждаются в особых льготах, страховании жизни и здоровья на работе.

Поэтому вопрос страхования  сотрудников предприятия особо  актуален в настоящее время. Страхование уже давно стало важной частью нашей жизни.  Все солидные компании предоставляют своим сотрудникам застраховать свою жизнь и здоровье.  Это необходимо не только работникам, но и работодателю. Страхование не может уберечь от возможного несчастного случая, но позволяет компенсировать расходы на лечение и реабилитацию после травмы. Такая гарантия способствует чувству социальной защищенности работников, улучшает моральный климат в коллективе и поднимает авторитет руководства. Именно такие вложения предприятия в персонал позволяют удержать ценных сотрудников в долгосрочной перспективе, улучшить имидж предприятия в политике привлечения новых кадров, а также эффективно управлять расходами на оплату труда персонала.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение, осуществление и управление процессом страхования на предприятии.

Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:

-изучить понятие и  сущность страхования;

-определить нормативное  регулирование бухгалтерского учета  страхования;

-рассмотреть синтетический  и аналитический учет страхования;

-рассмотреть организацию документооборота бухгалтерского учета страхования на предприятии.

В данной курсовой работе сделана  попытка систематизации и комплексного представления изученного материала по рассматриваемой теме. 

1 НОРМАТИВНОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА СТРАХОВАНИЯ

Согласно требованиям  Федерального Закона «Об организации  страхового дела в Российской Федерации», все предприятия, организации и объединения страховщиков, включая предприятия с участием иностранных инвесторов и предприятия, которые полностью принадлежат иностранным инвесторам, должны вести бухгалтерский учет в соответствии с общим концептуальным подходом, принятым в стране и нести ответственность за соблюдение порядка ведения учета и отчетности [3; с. 103].

Система бухгалтерского учета  страховых организациях базируется на общепринятых в мировой практике принципах: сплошное документирование, инвентаризация, обобщение информации на счетах, двойная запись, составление баланса и отчетности.

Страховая компания, осуществляя  организацию бухгалтерского учета, самостоятельно может установить:

· учетную политику;

· организационную форму бухгалтерской  работы (исходя из конкретных условий хозяйствования);

· форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующей в Российской Федерации формах и методах при соблюдении методологических принципов;

· систему внутрипроизводственного (управленческого) учета, отчетности и контроля.

Таким образом, страховая  компания может выделять на отдельный  баланс свои хозяйства, филиалы, представительства, отделения.

Под страхованием понимаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Страховые отношения, как  и любые другие гражданско-правовые отношения, регулируются определенной нормативно-правовой базой.

К нормативным документам, регулирующим учет страховых отношений в России относятся:

1) Гражданский , Налоговый и Трудовой Кодексы;

2) специальные законы по страховой деятельности и смежным с ней видам деятельности (например, Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», и другие федеральные законы);

3) нормативные акты министерств и ведомств по страховому делу (указы Президента РФ, постановления Правительства, подзаконные акты министерств и ведомств).

Гражданский Кодекс РФ устанавливает  нормы, которые регулируют вопросы страхования и страховой деятельности на территории РФ. В ГК РФ глава 48 называется «Страхование» и полностью посвящена вопросам урегулирования правовых отношений, связанных с проведением страхования. В ст.927 ГК РФ четко указано деление страхования на два вида - обязательное и добровольное. Согласно этой статье, страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком). В случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами настоящей главы (ст. 942 «Существенные условия договора страхования», ст. 943 «Определение условий договора страхования в правилах страхования»).  Для страховщиков заключение договоров страхования на предложенных страхователем условиях не является обязательным. Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

Налоговый Кодекс РФ, в частности гл.25. гласит о том, что многие предприятия, руководствуясь требованиями законодательства, страхуют свое имущество, ответственность.  Считается, что если предприятие осуществило расходы на обязательное страхование, то такие расходы включаются в налоговом учете в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если тарифы не утверждены, то расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Что же касается, добровольного  страхования, то здесь можно сказать, что конкретный перечень расходов на страхование имущества приведен в ст.255 п.15 НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ,  трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда  в целях настоящей главы относятся, в частности суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В случаях добровольного  страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

• страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
• негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;
• добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
• добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Совокупная сумма взносов  работодателей, уплачиваемых в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае внесения изменений  в условия договора страхования  жизни, а также договора добровольного  пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного  обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

С введением в действие Трудового кодекса РФ обязательное социальное страхование из отрасли трудового права становится отраслью обязательного социального страхования, отношения по которому регулируются ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Согласно ст.22 ТК РФ, одной из обязанностей работодателя является осуществление обязательного социального страхования работников в порядке, установленном федеральными законами.

ФЗ «Об организации  страхового дела в РФ». Согласно ст.3, п.3 данного закона  правила страхования  принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и настоящим Законом и содержат положения о субъектах страхования, об объектах страхования, о страховых случаях, о страховых рисках и т.д.

Согласно этому закону, добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем  и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Закона. Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами РФ.

В договоре личного страхования  страховая сумма устанавливается  страхователем по соглашению со страховщиком.

Страховое обеспечение выплачивается  страхователю или третьему лицу независимо от сумм, причитающихся им по другим договорам страхования, а также по социальному страхованию, социальному обеспечению и в порядке возмещения вреда. При этом страховое обеспечение по личному страхованию, причитающееся выгодоприобретателю в случае смерти страхователя, в состав наследственного имущества не входит.

Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с  единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются в законах об обязательном страховании.  Страховые тарифы по добровольным видам личного страхования, страхования имущества и страхования ответственности могут рассчитываться страховщиками самостоятельно. Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторон.

Если на первой и второй ступенях даются общие требования законодательства по регулированию отношений в области страхования, основные понятия, связанные со страховыми правоотношениями, содержатся общие требования к договорам обязательного и добровольного страхования, то в прочих нормативных актах содержатся требования по отдельным вопросам осуществления страховой деятельности. 

2.2.1 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ СТРАХОВАНИЯ

В соответствии с действующим  Планом Счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности по страхованию ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Аналитический учет на счете  счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” ведется по следующим видам:

76.1 Расчеты по имущественному  и личному страхованию;

76.2 Расчеты по претензиям;

76.3 Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

76.4 Расчеты по депонированным  суммам.

 Субсчет 76.1 учитывает  следующие расчеты: 

а) по страхованию имущества;

б) по страхованию персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению, а также медицинскому страхованию).

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Исчисленные суммы страховых  платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечисление сумм страховых  платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям. По дебету счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работника организации со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами " корреспондирует со счетами (табл.1).

Представим наглядно данную корреспонденцию  на рисунке 1.

Таблица 1- Корреспонденция счетов по счету 97 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Распишем содержание данной схемы  в таблицах 2-5.

Таблица 2-  Корреспонденция счетов по отражению сумм предстоящих отчислений по обязательным видам страхования

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по осуществлению платежей по обязательному страхованию

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по компенсации и списанию потерь по страхованию

Таблица 5 – Корреспонденция счетов по отражению поступлений сумм страховых  возмещений

2.1 Синтетический и аналитический учет обязательного страхования

сотрудников

Приведем пример отражения  в учете частной охранной организации  расходы на обязательное страхование  своих работников-охранников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением ими охранных действий.

Организация (частное охранное предприятие (ЧОП)) заключила договор личного страхования в пользу десяти своих работников-охранников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением ими охранных действий сроком на год. Организация перечислила страховой компании единовременно страховые взносы в размере 100 000 руб. (по 10 000 руб. на каждого работника) согласно условиям заключенного договора личного страхования.

Доходы и расходы для  целей налогообложения прибыли  организация определяет методом  начисления. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В соответствии со ст.19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной  и охранной деятельности в Российской Федерации", граждане, занимающиеся охранной деятельностью, работающие по найму, подлежат обязательному страхованию за счет средств организации на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с осуществлением охранных действий.

Поскольку закон, в котором  определялся бы порядок страхования  работников ЧОП, до настоящего времени не разработан, то страхование данных работников относится к добровольному страхованию.

Перечисление страховых  взносов страховой компании согласно условиям заключенного договора страхования отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

Расходы на добровольное страхование  работников ЧОП являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость оказанных услуг.  В соответствии с п.18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, указанных в п.16 ПБУ 10/99.

В рассматриваемом случае организация уплатила страховые  взносы согласно условиям заключенного договора страхования единовременно  в отчетном периоде за последующие 12 месяцев. Следовательно, расходы, произведенные организацией в отчетном периоде по договору страхования, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1 (Инструкция по применению Плана счетов).