Страховые резервы: понятие и экономическое содержание

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Менеджмент страховых организаций»

                на тему:

«Страховые резервы: понятие и экономическое содержание». 
 
 
 
 

                Выполнил

                Студент 3  курса специальности 080507у

                Журавлева Марина Евгеньевна

                Проверил:Пастухов 
                 
                 
                 
                 
                 
                 
                 

Киров

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СУЩНОСТИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ…………………………………………………….5

1.1 Понятие и  назначение страховых резервов………………………………5

1.2. Состав страховых  резервов, правила их формирования……………….11

1.3 Понятие достаточности  страховых резервов и ее оценка………………23

1.4. Порядок формирования  страховых резервов в России…………………25

1.5. Резервы, формируемые  по видам страхования иным, чем  страхование жизни……………………………………………………………………………26

1.5.1 Резерв незаработанной  премии………………………………………….28

1.5.2 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков………………….31

1.5.3 Резерв произошедших, но незаявленных убытков……………………..33

1.5.4 Дополнительные  технические резервы…………………………………34

1.5.5 Резерв предупредительных  мероприятий………………………………36

1.6 Резервы, формируемые  по страхованию жизни………………………….38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………42

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………45 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ВВЕДЕНИЕ

 

     В современной экономике роль страхования  обусловлена выполняемой им функцией финансового стабилизатора экономического развития, который, с одной стороны, позволяет компенсировать гражданам  и предпринимателям ущерб от тех неблагоприятных событий, которые могут произойти в их жизни и деятельности, таким образом, представляя собой наиболее важную форму солидарной защиты общества; а с другой стороны, накапливать финансовые ресурсы для инвестирования в народное хозяйство. В силу этого совершенно понятной становится заинтересованность общества в финансовой надежности данного института. Особенно актуальным это является для России, где страховой рынок в настоящее время находится на стадии становления.

      Признаком финансовой устойчивости страховой организации является ее способность адекватно реагировать как на внешние, так и на внутренние дестабилизирующие факторы. В статье 25 Закона РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации” предусматривается, что “основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также системы перестрахования”1. Необходимо признать, что в данной статье упомянуты далеко не все факторы, обеспечивающие финансовую устойчивость страховой компании. Однако этот же факт свидетельствует о том, какую необычайно важную роль играют эти три упомянутых фактора в обеспечении финансовой устойчивости.

      Данная  работа посвящена анализу одного из этих факторов, а именно, страховым  резервам, оказывающим решающее влияние на финансовую устойчивость страховщика, а также представляющим собой основной источник инвестиционной деятельности страховой компании; и принципам их оценки, соблюдение которых является залогом успешного развития страховой организации, а следовательно, и всего страхового рынка. Необходимость формирования страховых резервов определяется двумя факторами: пролонгированным характером страховой услуги и инверсией страхового цикла, то есть внесением платы за еще не предоставленную страховую услугу сразу после заключения договора страхования.

      В первой главе работы раскрываются экономическая  сущность и значение страховых резервов, содержание понятия страховых резервов, их достаточности и особенности  ее оценки, а также факторы, под влиянием которых формируется система страховых резервов.

      Во  второй главе подробно анализируется  порядок формирования страховых  резервов в России по страхованию  жизни, а также по видам страхования  иным, чем страхование жизни. Рассматриваются  базисные принципы отечественной методики формирования страховых резервов по каждому отдельному виду в зависимости от характеристик заключенных договоров страхования. Затрагивается ряд проблем, возникающих у страховщиков в их практической деятельности в процессе оценки страховых резервов с применением отечественной методики их формирования.

      В третьей главе раскрывается порядок  формирования страховых резервов по страхованию жизни, а также по видам страхования иным, чем страхование  жизни, в странах Европейского Союза. Представлены основные методы расчета страховых резервов, использование которых разрешено в законодательном порядке; перечислены базисные принципы этих методов, а также их преимущества и недостатки.

       Основными источниками при написании работы послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации и Европейского Союза, монографии российских ученых и специалистов в области финансов и страхования, учебники и учебные пособия по страховому делу, российские и зарубежные периодические издания, материалы Интернет сайтов.  

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  СУЩНОСТИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ. 

1.1 Понятие и назначение страховых резервов 

     Деятельность  страховщиков связана с заключением  договоров страхования, получением по ним страховых премий и осуществлением страховых выплат. Поскольку страховые премии уплачиваются в предварительном порядке, страховщик должен иметь определенные средства для того, чтобы быть в состоянии в будущем выполнить свои обязательства, ему необходимо сохранить часть страховой премии (нетто-часть), предназначенную на страховые выплаты. Следовательно, страховщик должен зарезервировать нетто-премии, т.е. обеспечить заключенные договоры страхования необходимыми денежными средствами. Отсюда по каждому заключенному договору в обязательном порядке рассчитываются страховые резервы. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций.

     Страховые резервы - оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат.

     Следует различать термины «страховые резервы» и «общехозяйственные резервы». В  страховом деле страховые резервы - это расчетная бухгалтерская  запись (оценка) обязательств. С каждым днем действия договоров страхования эти обязательства убывают, т.е. уменьшаются. Общехозяйственные резервы - это часть активов, имеющих целевое назначение. В экономике под резервом понимается часть активов, своего рода запас, для обеспечения возможных будущих расходов и в течение определенного времени эти резервы должны пополняться, т.е. увеличиваться.

     В том случае, если денежные средства на величину страховых резервов (часть  страховых премий) вложены в активы, следует говорить о средствах  страховых резервов, или об активах, покрывающих страховые резервы (т.е. обязательства).

     Оценка  величины страхового резерва основана на математической модели тарифной ставки и динамики страховой премии, где  структура страхового тарифа (нетто-часть  плюс нагрузка) проецируется в начисленную (полученную) страховую премию. Большая часть страхового тарифа (нетто-часть) рассчитывается для предстоящих страховых выплат и выражает размер обязательств (или ущерб), приходящийся в среднем на одного страхователя, следовательно, средствами страховых резервов являются нетто-премии в определенном размере. [9]

     Страховые премии уплачиваются страхователями в  предварительном порядке, до осуществления  страховых выплат, когда время  наступления страхового случая неизвестно. Следовательно, страховщик на протяжении сроков действия договоров страхования всегда должен быть готов к исполнению своих обязательств по страховым выплатам. Отсюда возникает необходимость формировать страховые резервы, под которыми в страховой науке понимается текущая стоимость обязательств страховщика. То есть резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы. Величина части страховой премии в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения, будущих страховых выплат. Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку (по договорам страхования жизни), то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых взносов. В конце срока действия договора страхования стоимость обязательств должна быть равна нулю, т.е. страховая премия-нетто должна быть равна сумме страховых выплат, а по рисковым видам страхования при невозникновении страховых случаев страховая премия из незаработанной становится заработной премией. Так, страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств страховщика и одновременно являются для него источниками средств (или активов). Активы страховщика, в том числе и те, что сформированы за счет страховых резервов, являются средствами исполнения обязательств по договорам страхования. Страховые резервы, будучи размещенными в различных видах инвестиций (ценные бумаги, в том числе государственные, недвижимость, банковские депозиты, средства на расчетном счете и т.д.), образуют активы, покрывающие их. Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности, как условиям своевременных и в полном объеме страховых выплат.

     Высказываемое мнение о необходимости «увеличения  страховых резервов» не представляется верным. Очевидно, что рассчитанный размер страховых резервов может увеличиваться только в той мере, в которой увеличиваются обязательства страховщика по договорам страхования. Иной подход противоречил бы сущности страхования и наносил известный ущерб государственным интересам. Поскольку средства в размере страховых резервов исключаются из дохода страховщика, что влечет за собой сокращение налогооблагаемой базы, такой подход оправдан и является единственно возможным, но только до тех пор, пока страховщик проводит операции по страхованию и должен иметь страховые резервы. Когда у страховщика нет обязательств по договорам страхования, нецелесообразно формировать страховые резервы. Совершенно иное дело - активы страховщика. Действительно, их увеличение через изменение объектов инвестирования на более доходные должно рассматриваться как повышение платежеспособности и финансовой устойчивости, а, следовательно, и надежности страховщика.

     Переход от плановой к рыночной экономике  в значительной мере изменил статус страховых резервов. В настоящее  время усложнился кругооборот денежных средств страховой организации, который включает в себя непосредственно страховые, инвестиционные и финансовые операции. На первом этапе кругооборота денежных средств страховые резервы - это оценка стоимости обязательств страховщика в части будущих страховых выплат, на втором - средства страховых резервов используются как ресурсы для инвестирования, на третьем этапе через реализацию активы, покрывающие страховые резервы, становятся элементом финансовых операций.

     Страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования исходя из сроков договоров: по видам страхования жизни - долгосрочные (от 3 лет и более), по видам страхования иным - краткосрочные (в пределах 12 месяцев). В связи с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы определяются по-разному по различным видам страхования. По видам страхования жизни формируются «математические» резервы, а по видам иным, чем страхование жизни, - «технические» резервы.

     Необходимость создания математических резервов вытекает из того факта, что полученные страховщиком премии относятся к обязательствам, выполнение которых отсрочено на несколько лет. В результате возникает необходимость определять вероятную (ожидаемую) стоимость будущих обязательств как страховщика, так и страхователя. Кроме того, поскольку стороны выполняют свои обязательства в разные моменты времени и имеет место эффект накопления (капитализации), при расчете приходится приводить их стоимость к одному моменту времени (к моменту расчета). Иными словами, оценка обязательств сторон осуществляется по их современной вероятной стоимости.

     Таким образом, математические резервы - это разность между современной вероятной стоимостью будущих обязательств страховщика и современной вероятной стоимостью будущих обязательств страхователя. Математические резервы формируются по видам событий, на случай наступления которых проводится страхование жизни, например, «на дожитие» и «на случай смерти» застрахованного лица. [8]

     Величина  резерва по видам страхования жизни определяется по формуле: 

      , (1) 

     Где СРЖ - размер резерва по виду страхования на отчетную дату;

     СРЖн- размер резерва на начало отчетного периода;

       СП - страховая нетто-премия, полученная за отчетный период; НД - годовая норма доходности в тарифной ставке;

       СВ - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм за отчетный период.

     Термин  «технические резерв» обозначает резервы, создание которых обусловлено требованиями техники проведения страховых операций; в отличие от обычных резервов, которые создаются каждой хозяйственной единицей в соответствии с законодательством. Выделяют две группы технических резервов, в обязательном порядке образуемых страховой организацией по рисковым видам страхования: резерв незаработанной премии и резервы убытков. Кроме того, образуются и другие технические резервы, например стабилизационный.

     Понятие незаработанной премии связано с  сопоставлением календарно-финансового  периода деятельности страховой  организации и периода действия конкретного договора страхования. Под незаработанной премией понимается часть премии по какому-либо договору страхования, соответствующая сроку страхования, выходящего за рамки данного отчетного периода (квартала, года). По своему экономическому смыслу незаработанная премия представляет собой расходы будущих периодов.

     В практике страхового дела убытки по застрахованным рискам зачастую оплачиваются страховщиком не сразу по наступлении страхового случая, а через определенный период. Это обусловлено спецификой некоторых видов страхования, когда требуется проведение страховой экспертизы для установления точной суммы ущерба. Страхователь после наступления страхового случая должен подать страховщику заявление на выплату (претензию) с указанием ориентировочной суммы ущерба. Иногда это сделать невозможно, но страховщик должен предполагать, что по отдельным договорам наступили страховые случаи, о которых страхователи еще не знают. Например, страхование дач на зимний период. Такая процедура оформления заявленных или не заявленных убытков обусловила формирование резервов убытков.

     Резервы убытков не менее важны для  правильной организации учета и  определения реальных финансовых результатов, чем резервы премий. Резервы убытков  формируются на тот случай, когда  потребность в страховой выплате возникла в течение отчетного периода. Резервы убытков и резерв незаработанной премии дополняют друг друга. Резервы убытков покрывают уже заявленные или произошедшие убытки в отчетном периоде, а резерв незаработанной премии - те убытки, которые происходят до окончания срока страхования, но в той части, которая выходит за рамки отчетного периода (квартала, года). 
 
 
 
 
 
 

     1.2. Состав страховых резервов, правила их формирования 

     Состав  и порядок расчета страховых  резервов определен Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Минфина РФ №514 от 11 июня 2002 г. Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценка) величины страховых резервов) являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым на перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни. Страховые резервы рассчитываются страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденного страховщиком и представленного в Министерство финансов Российской Федерации в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать Правилам формирования страховых резервов и предусматривать состав страховых резервов и методов, используемых для расчета страховых резервов. По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации страховщик в случаях, предусмотренных Правилами, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов. [10]

     Для расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам  в соответствии с классификацией видов страхования.

     Принятые  в перестрахование договоры, когда  у перестраховщика возникает  обязанность по возмещению заранее  установленной доли в каждой страховой  выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование  договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

     Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с момента полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие сведения о заключенных договорах страхования (полисы, свидетельства, квитанции); документы о размерах начисленного вознаграждения за заключение договоров, о размерах отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством; заявления о страховых случаях, о размерах заявленных убытков, а также журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования), журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журнал учета договоров, принятых в перестрахование, журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. В состав страховых резервов включают:

  • резерв незаработанной премии (РНП); - резервы убытков:
  • резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
  • резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
  • стабилизационный резерв (СР);
  • иные страховые резервы.

     Резерв  незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договорам, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия, предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах). [13]

     Резерв  незаработанной премии рассчитывается отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

     Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования, перестрахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования, перестрахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Полученные величины именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

     Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

     «pro rata temporis»;

     «одной  двадцать четвертой» («1/24»);

     «одной  восьмой» («1/8»).

     По  методу «pro rata temporis» незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой  премии по договору на отношение неистекшего  на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Можно использовать следующую формулу: 

       , (2)  

     где НПд - незаработанная премия по конкретному договору;

     БСПд - базовая страховая премия;

     Нд - срок действия конкретного договора в днях;

     Мд - число дней с момента вступления конкретного договора в силу до отчетной даты.

     Резерв  незаработанной премии методом «pro rata temporis» в целом по учетной  группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору. Данный метод  считается более точным.

     Для расчета незаработанной премии (резерва  незаработанной премии) методами «1/24»  и «1/8», договоры, относящиеся к  одной учетной группе, объединяют по признаку срока страхования. В  подгруппы включаются договоры с  одинаковыми сроками действия: по месяцам-«1/24» и по кварталам -«1/8» с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы (кварталы). Расчет производится при помощи специальных таблиц и считается более трудоемким.

     Резерв  заявленных; но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой неисполненных или исполненных полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика но осуществлению страховых выплат, включая суммы денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих периодах.

     Резерв  заявленных, но неурегулированных убытков  рассчитывается отдельно по каждой учетной  группе договоров. Величина резерва  заявленных, но неурегулированных убытков  определяется путем суммирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

     В качестве базы расчета РЗУ принимается размер урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

  • со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
  • с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

     Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика (У) увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3%:

       РЗУ=У* 1,03 (3)  

     В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) служит оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих периодах.

     Расчет  резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

     Величина  резерва произошедших, но незаявленных убыл определяется путем суммирования резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  рассчитывается исходя из следующих  показателей, полученных по учетной  группе:

  • суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
  • суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
  • части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);
  • других показателей.

     Расчет  РПНУ осуществляется с помощью специальной таблицы. Определяются данные о развитии убытков, возникших и заявленных в каждом из рассматриваемых периодов (кварталов), и составляется соответствующая матрица размерностью N * N. При этом по каждому убытку необходимо знать данные о его урегулировании в течение каждого рассматриваемого периода. В матрице информация о развитии (урегулировании) убытка представляется нарастающим итогом. По столбцам содержится информация о развитии убытка, возникшего в данном квартале наступления убытков, по строкам - информация об урегулировании убытка в данном квартале оплаты убытков. Для матрицы путем актуарных расчетов определяются следующие параметры: