Страховые взносы. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Государственные социальные внебюджетные фонды РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования) формируются за счет различных источников, в том числе добровольных взносов и ассигнований из бюджета. Однако основным и постоянным источником финансовых ресурсов этих внебюджетных фондов являются обязательные платежи, именуемые в действующем законодательстве «страховые взносы».

Денежные средства государственных социальных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, однако при этом не включаются в бюджет и имеют строго целевое назначение, обусловленное задачами фондов и содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гарантии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Таким образом, именно общегосударственная значимость названных социальных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести страховые взносы в них к числу особых обязательных платежей. Что говорит об актуальности темы моей курсовой работы, исчисление и уплата страховых взносов.

Все это говорит о теоретическом и практическом значении моей работы, а также о ее, несомненной, актуальности и значимости. Ведь знание и умение правильно и корректно рассчитать взносы в социальные фонды, как для физических, так и для юридических лиц имеет принципиальное значение. Юридические лица должны выполнять свои обязанности вовремя и в полном размере, при этом не во вред организации. Физические лица должны обладать полной и своевременной информацией о возможностях использования различной финансовой поддержки из социальных фондов.

Цель данной курсовой работы: рассмотреть порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО «ОПХ им. Фрунзе».

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы  исчисления и уплаты страховых взносов;
2. Провести природно-экономический анализ деятельности ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
3. Изучить организацию налогообложения в ООО «ОПХ им. Фрунзе»;
4. Изучить порядок исчисления страховых взносов в ООО «ОПХ им. Фрунзе».

Предметом курсовой работы являются страховые взносы государственных внебюджетные фондов, объектом исследования – ООО  «ОПХ им. Фрунзе».

В процессе исследования применялись следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации).

Методологической основой для работы послужили нормативные документы и законодательные акты: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Налоговый кодекс Российской Федерации, справочно-правовая система Консультант Плюс, а также учебно-методическая литература.

Период исследования 2010-2012 гг.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В РФ.

1.1 Общие положения

Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах). Соответственно, с 2010 г. уплата Единого социального налога (ЕСН), ранее взимаемого в соответствии со ст. 24 НК РФ отменена с 01.01.2010 г.

Взносы являются целевыми и используются на социальные нужды населения:

- медицинское страхование;

- пенсионное обеспечение;

- выплаты пособий по  временной нетрудоспособности;

- выплаты пособий по  беременности и родам;

- выплаты пособий по  производственному травматизму. [16]

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты  в пользу физических лиц (другими  словами - работодатели), к которым относятся:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. [17]

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют органы контроля за уплатой страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;

Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы — в отношении страховых взносов, осуществления контроля за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. [14]

1.2 Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом не признаются объектами обложения страховыми взносами:

1) вознаграждения, предметом  которых является переход права  собственности или иных вещных  прав на имущество (имущественные  права);

2) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, для работы в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

3) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. [11]

1.3 База для исчисления страховых взносов

Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщикам страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм налоговых льгот, а также сумм, не являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам база для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В 2012 г. предельная величина базы составляет 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 г. № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»). В случае если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, исчисленных нарастающим итогом с начала года, превысит величину в 512 000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются. [2]

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на основе цен, указанных в договоре, а при государственном регулировании цен — на основе государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются суммы НДС и акцизов. [14]

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

1) государственные пособия, пособия по безработице, пособия по временной нетрудоспособности;

2) государственные компенсационные выплаты в пределах установленных норм, связанные:

- с причинением вреда  здоровью;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с увольнением работников, но за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

- с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности (штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой 

плательщиками страховых взносов:

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год);

4) суммы, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам, кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

5) при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи. [3]

1.4 Тарифы страховых взносов

В общем случае тариф страховых взносов представляет собой размер страхового взноса в расчете на единицу измерения базы для начисления.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, тарифы страховых взносов, вступивших в силу с 1.01.2012 г., установлены Законом о страховых взносах в следующих размерах:

1) Пенсионный Фонд РФ (ПФР) — 22%;

2) Фонд социального страхования  РФ (ФСС РФ) — 2,9%;

3) Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1%;

При этом страховые взносы в ПФР должны уплачиваться в порядке, который регулируется ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Таблица 1.4). [11]

Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств в целях:

- выплаты в фиксированном  базовом размере трудовой пенсии;

- выплаты социального  пособия на погребение умерших  пенсионеров, не подлежавших обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством на  день смерти;

- в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица. Эта часть взносов учитывается на его индивидуальном лицевом счете, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ. [3]

Таблица 1.4

Тарифы страховых взносов в ПФР в 2012 г.

В 2012 гг. для отдельных категорий работодателей применяются пониженные тарифы страховых взносов:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для отдельных категорий  организаций:

• для  организаций  и  индивидуальных  предпринимателей-резидентов  технико-внедренческой  особой  экономической зоны (ТВ ОЭЗ);

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН);

•для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

•  для организаций инвалидов;

• для  учреждений,  созданных  для  достижения  образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,  научных,  информационных  и  иных  социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам,  детям-инвалидам  и  их  родителям,  единственными собственниками  имущества  которых  являются  общественные организации инвалидов;

3) для организаций и  индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.

Налоговые ставки представлены в Приложение Г.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

При исчислении страховых взносов используется показатель стоимости страхового года — суммы денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения.

Стоимость страхового года (С) определяется следующим образом:

С = МРОТ х (i / 100) х 12,

где  МРОТ — минимальный размер оплаты труда, руб.; i — тариф страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, % [14]

1.5 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму уже произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.[14]

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу. [3]

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального Казначейства.

Отчетность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды включает следующие формы:

1) форму расчета по  страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-1 ПФР (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 г. № 894н). Организации и индивидуальные предприниматели-работодатели должны представить расчет РСВ-1 ПФР в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

2) расчетную ведомость  по форме 4-ФСС «Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расчетам на выплату страхового обеспечения» (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871н). Фирмы и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны отчитаться по взносам перед территориальным отделением ФСС РФ по месту своей регистрации в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. [11]

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения за предшествующий расчетный период превышает 50 чел., с 01.01.2011 г. представляют расчет по страховым взносам в территориальный орган контроля по месту своей регистрации в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относится на себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, соответственно, отражается на счетах учета затрат. [14]

ГЛАВА II ПРИРОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  
ООО «ОПХ ИМ. ФРУНЗЕ»

2.1 Наименование и место расположения ООО «ОПХ им. Фрунзе»

В 1967г. на базе одноименного колхоза было образовано опытно-производственное хозяйство «им. Фрунзе». Первая коммуна имени Фрунзе образовалась на Айтукинском (ныне Фрунзенском) острове в 1927 году из числа переселенцев бедняков в основном правобережья Иртыша. В 1934г. на базе  коммуны была образована сельскохозяйственная артель «им. Фрунзе». В 1950г. она была объединена с сельскохозяйственной артелью «Советская деревня». В 1957г. к артели «им. Фрунзе» присоединились 3 колхоза: колхоз «Смелый путь» в с. Бородихино, колхоз «Первое мая» в д. Корнево и колхоз «Красный хлебороб» в д. Шкитовка.

В феврале 2007 года прошла реорганизация хозяйства в общество с ограниченной ответственностью «ОПХ им. Фрунзе»

ООО «ОПХ им. Фрунзе» расположено в зоне северной лесостепи на территории Тарского района Омской области и включает в себя такие населенные пункты как Фрунзе и Заливино. Центральная усадьба хозяйства находится в с. Заливино.

Таблица 2.1 - Местоположение и состав предприятия

По данным таблицы 2.1 видно, что небольшая удаленность от районного центра способствует сокращению затрат на транспортировку и реализацию произведенной продукции. Однако большая удаленность от областного центра и железнодорожных станций усложняет задачу в поиске хороших каналов сбыта сельскохозяйственной продукции и не дает возможности хозяйству реализовать свою продукцию в другие центры на более выгодных условиях.

В хозяйстве большую часть занимают серо-лесные почвы, которые наиболее благоприятны для получения высоких урожаев сельскохозяйственных культур.

Климат зоны резко континентальный. Температурный режим территории, на которой расположено хозяйство, характеризуется холодной зимой, тёплым непродолжительным летом, короткой весной и осенью. По данным Тарской метеорологической станции, безморозный период колеблется по годам от 70 до 150 дней. Среднегодовое количество осадков  составляет 420-485 мм. Более 55% их выпадает в мае – сентябре, что очень важно для роста и развития зерновых культур. В первых числах ноября образуется устойчивый снежный покров. Сход снежного покрова отмечается в основном в середине апреля.

2.2 Организационная структура и структура управления

Организационно – производственная структура  ООО «ОПХ им. Фрунзе» представлена в схеме 1.

Используя данную схему, можно отметить то, что в хозяйстве имеется три отделения. На первом и третьем отделениях имеются фермы. На первом отделении расположен кормоцех. Также в хозяйстве имеются ремонтная мастерская, склад, нефтебаза, пилорама. Растениеводство хозяйства представлено выращиванием зерна, многолетних трав, производством силоса и сенажа, животноводство - производством мяса и молока. Вспомогательное производство в ООО «ОПХ им. Фрунзе» представлено услугами строительного отдела, водоснабжения, электроснабжения, МТМ, нефтебазы.

Схема 1  – Организационно-производственная структура

Для организации производственного процесса в хозяйстве имеются различные управленческие службы.

Структура управления ООО «ОПХ им. Фрунзе» (схема 2 приложения А) представляет собой взаимосвязанную цепочку подчиняющихся подразделений и специалистов. По схеме 2 видно, что управлением занимается директор хозяйства. В непосредственном подчинении, у которого находятся руководители всех отделений хозяйства, а именно: инженер по охране труда, заведующий отделом кадров, а также такие специалисты, как главный инженер, главный агроном, главный зоотехник, главный бухгалтер, они реализуют стратегию и основную направленность политики, разрабатывают планы и операции, координируют и контролируют деятельность руководителей низшего уровня.

Управляющие отделениями непосредственно организуют работу всех служб, производств и подразделений, находящихся на территории их отделений, отвечают за выполнение распоряжений и планов выполнения работ на своих отделениях.

2.3 Специализация ООО «ОПХ им. Фрунзе», его главные  
и дополнительные отрасли

Под специализацией понимается сосредоточение средств производства и рабочей силы на определенный вид продукции производства, наиболее выгодного в данных природно-экономических условиях. Специализацию характеризует состав произведенной в хозяйстве продукции. Для оценки уровня специализации производства рассчитываем коэффициент специализации:

где Кс – коэффициент специализации; Уi – уровень товарной продукции в ранжированном ряду; i – порядковый номер.

Для того чтобы определить производственную направленность хозяйства и сделать выводы о специализации, проанализируем состав и структуру реализованной продукции за последние три года (Таблица 2.3).

Таблица 2.3

Размер и структура товарной продукции ООО «ОПХ им. Фрунзе»

Произведем расчет коэффициента специализации:

Кс2010==

== 0,4

Кс2011==

= = 0,5

Кс2012==

== 0,4

Расчет показателя уровня специализации по данным таблицы 2.3 с использованием вышеприведенной формулы показал, что в 2011 году в ООО «ОПХ им. Фрунзе» был высокий уровень специализации, а в 2012 году средний уровень специализации, так как Кс=0,4 , т.е. произошло уменьшение показателя. Эти изменения обусловлены уменьшением удельного веса товарной продукции отрасли животноводства с 88,07% до 85,45% от общего объема товарной продукции в целом по хозяйству. Внутри отрасли растениеводства выросла специализация производства зерна. Уменьшение уровня специализации связано с увеличением отрасли растениеводства в 2012 году по сравнению с 2011 годом, так как удельный вес товарной продукции отрасли растениеводства от общего объема в целом по хозяйству увеличился с 11,93% до 14,55%.

По данным таблицы и произведенных расчетов видно, что ООО «ОПХ им. Фрунзе» специализируется на животноводстве, которое является основной отраслью, а растениеводство – дополнительной.

Далее для более наглядного примера специализации хозяйства построим диаграмму по данным таблицы 2.3

Рис. 1 – Структура товарной продукции в  «ОПХ им. Фрунзе»  в среднем за    2010-2012гг.

Из рисунка 1  видно, что ООО «ОПХ им. Фрунзе» специализируется на животноводстве, а в частности на производстве цельного молока, так как его доля в реализации за исследуемый период составила: в 2010 г. – 56,83%, в 2011 г. – 70,99%, в 2012 г. – 68,14%.

Большую часть выручки предприятие получило благодаря реализации продукции животноводства. В процентном отношении она составила: 76,00% в 2010 г, 88,07% в 2011г, 85,45% в 2012 г.

2.4 Размер сельскохозяйственного производства ООО «ОПХ им. Фрунзе»

Проанализируем размер сельскохозяйственного производства предприятия, представленный в таблице 2.4.

Валовой доход в 2012г. уменьшился на 32,63% по сравнению с 2011г. В 2012 г. значительно уменьшились показатели производства мяса на 4,42% и зерна на 39,72%, а увеличились показатели производства молока на 3,54%.  Среднегодовая стоимость средств производства 2012 г. увеличилась на 26,34% раза по сравнению с 2011 г.  Численность работников на предприятии увеличилась на 2,86 % .

Земля является основным средством производства в сельском хозяйстве. От эффективности использования земельных фондов зависит эффективность хозяйственной деятельности предприятия. По данным таблицы 2.4 видно, что общая земельная площадь ООО «ОПХ им. Фрунзе» в 2011 и 2012 годах остается неизменной, и составляет 5394 га, данная площадь соответствует площади, занимаемой сельскохозяйственными угодьями, а именно – пашней.