Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Страховые взносы в социальные фонды

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА СОЦИАЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ……..4

1.1.Виды страховых взносов…………………………………………………………………….4

1.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов……………..……..6

1.3.Объект обложения страховыми взносами…………………………………………...……..7

1.4.База для начисления страховых взносов…………………………………………….……..8

1.5.Ставки страховых взносов…………………………………………………………..……..10

1.6.Порядок и сроки уплаты страховых взносов……………………………………..………12

2. ПРОБЛЕМЫ УПЛАТЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ…………………16

2.1.Зачет переплаты по страховым взносам……………………………………………..……16

2.2.Усиление контроля…………………………………………………………………………21

Заключение……………………………………………………………………………….……..23

Список использованной литературы………………………………………………...………..25

Приложения……………………………………………………………………………………..26Расчетная часть по основным налогам и страховым взносам РФ……………………….….29

Введение

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи.

С введением новых взносов у организаций появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Из всего выше сказанного можно определить, что тема курсовой работы является актуальной на сегодняшний день как для обычных граждан РФ, так и для организаций. С 2010 года произошло много изменений в законодательстве и поэтому необходимо разобраться, какой порядок исчисления и уплаты страховых взносов существует на данный период.

Цель - рассмотреть проблемы связанные с начислением и уплатой страховых взносов в бюджет.

Задачи: изучение страховых взносов и проблем, связанных с начислением и уплатой их в социальные фонды.

Предмет исследования - проблемы начисления и уплаты страховых взносов.

1.ХАРАКТЕРИСТИКА СОЦИАЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

1.1.Виды страховых взносов

В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФР);

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС);

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ТФОМС и ФФОМС).

Новые страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Итак, к ним относятся:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС. Наряду с перечисленными, сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами. То есть нашей главной обязанностью является их своевременная и полная уплата.

Если же эту обязанность не исполнить, контролирующие органы могут принудительно взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности.

Страховые взносы не входят в налоговую систему России. В отношении них используется специальная "страховая" терминология.

1.2.Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

1.3.Объект обложения страховыми взносами

Объектами страховых взносов признаются выплаты:

1) для организаций и ИП (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением договоров, заключенных с ИП, адвокатом или нотариусом);

в) по авторским и лицензионным договорам:

- авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ);

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);

- издательскому лицензионному договору (ст. 1287 ГК РФ);

- лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ);

2) для физических лиц, не являющихся ИП (п. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ):

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (за исключением договоров, заключенных с ИП, адвокатом или нотариусом).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. [7]

1.4.База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2011 года база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме не более 463 000 руб. в год нарастающим итогом с начала расчетного периода .[5]

Для справки: база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2010 году составляла 415 000 рублей.[10]

Базой для начисления страховых взносов на основании ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ являются:

- для организаций и индивидуальных предпринимателей - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых Федеральным законом N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, как следует из ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год;

- для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых Федеральным законом N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов.

При расчете базы для начисления страховых взносов необходимо учесть следующее:

- если выплаты и иные вознаграждения производятся в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то база для начисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. Заметим, что если что-то выдается без договора или без цены, например проездные документы, питание и так далее, то базу для начисления страховых взносов рассчитать не представляется возможным, что в будущем вызовет серьезные сложности и много противоречий;

- в случае осуществления выплаты и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), на которых установлены регулируемые государством цены (тарифы), база для начисления страховых взносов на эти товары (работы, услуги) рассчитывается исходя из государственных регулируемых розничных цен.[9]

1.5.Ставки страховых взносов

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в приложении 1.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

компенсация за неиспользуемый отпуск
выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет. [8]

1.6.Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.
В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов.

В случае реорганизации плательщика страховых взносов - организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица. [1]

2. ПРОБЛЕМЫ УПЛАТЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

2.1.Зачет переплаты по страховым взносам

В определенных ситуациях у плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, может образоваться переплата по этим взносам.

С 2010 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Кроме того, данным законом предусмотрена процедура зачета или возврата излишне уплаченных взносов (пеней, штрафов).

Причины образования у плательщиков переплаты по страховым взносам в указанные выше фонды могут быть разными. Например, взносы в большей сумме может исчислить и уплатить сам плательщик из-за неправильного определения облагаемой базы, применения тарифов или неверного указания в платежном поручении суммы к уплате. Либо переплата возникает при взыскании страховых взносов с плательщика сверх положенной суммы фондом, являющимся органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета данного плательщика.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату (при излишнем взыскании - возврату) органом контроля по месту учета плательщика.

Таким образом, решение о зачете и (или) возврате принимают:

· по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование - орган ПФР;

· страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - орган ФСС России.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов плательщик может зачесть или вернуть. При этом зачет осуществляется в счет:

· предстоящих платежей по страховым взносам;

· погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом № 212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму.

О каждом факте излишней уплаты страховых взносов и сумме переплаты орган контроля обязан сообщить плательщику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.

Выявить факт излишней уплаты страховых взносов и сумму данной переплаты орган контроля за уплатой страховых взносов может по итогам совместной сверки расчетов, при приеме расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, в ходе камеральной или выездной проверки. Целью этих проверок является контроль соблюдения плательщиком страховых взносов законодательства об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иных форм контроля за уплатой плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Законом № 212-ФЗ не предусмотрено.

Выявить переплату может и сам плательщик страховых взносов.

Результаты проверок оформляются соответствующими актами. Поэтому можно предположить, что днем обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование является день составления акта по результатам проведенной проверки или дата окончания камеральной проверки в случае отсутствия акта. Следовательно, если органу контроля стало известно об излишней уплате страховых взносов вне рамок проведения камеральной или выездной проверки, он также вправе сообщить о данном факте плательщику.

Процедуры зачета или возврата

Перед зачетом или возвратом проводится совместная сверка расчетов по страховым взносам. Инициировать ее могут как орган ПФР или ФСС России, так и сам плательщик. Сверка проводится для уточнения суммы переплаты. Ее результаты оформляются актом. Акт подписывают соответствующий орган контроля за уплатой страховых взносов и плательщик.

После уточнения суммы излишней уплаты страховых взносов проводится их зачет или возврат.

Заявление о зачете. Для зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщик должен подать заявление в ПФР или ФСС.

Решение о зачете (отказе на зачет). В течение 10 рабочих дней со дня получения этого заявления орган контроля за уплатой страховых взносов должен принять решение о зачете излишне уплаченной суммы страховых взносов или об отказе на проведение зачета. Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей орган контроля может также принять как на основании акта совместной сверки (если она проводилась), так и при его отсутствии. При наличии акта сверки срок принятия решения составит также 10 рабочих дней, но уже со дня подписания органом контроля и плательщиком акта совместной сверки уплаченных страховых взносов.

Излишне уплаченная сумма может быть зачтена в счет предстоящих платежей страховых взносов, а также в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ. Зачет в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам производится органом ПФР или ФСС России самостоятельно. Соответствующее решение орган контроля должен принять в течение 10 рабочих дней с момента:

· обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов;