Страховые взносы во ВФБ
Содержание
Введение 3
1 Общая часть 5
1.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ 5
1.1.1 Основные элементы страховых взносов 5
1.1.2 Порядок определения базы для начисления страховых взносов плательщиками страховых взносов 5
1.1.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 5
1.1.4 Порядок
заполнения расчетов по
1.2 Теоретические основы организации налогового контроля 15
1.2.1 Формы
осуществления налогового
1.2.2 Расчетно-аналитические методы контроля 16
1.2.3 Организация
работы налоговых органов по
подготовке и проведению
2 Аналитическая часть 21
2.1 Определение базы для расчета страховых взносов 21
2.2 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 21
2.3 Порядок
заполнения расчетов по взносам
2.4 Выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц 24
2.4.1 Составление
плана мероприятий выездной
2.4.2 Проведение выездной налоговой проверки 25
2.4.3 Оформление
результатов выездной
Заключение 30
Список используемых источников 31
Приложения 32
Введение
Страховые взносы - это налог, который является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков.
Страховые взносы представляют собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего, это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав страховых взносов входят платежи в ФСС России, а также в федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.
Впервые внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов еще до возникновения бюджета. Государственная власть нуждалась все в новых расходах, требовавших средств, которые располагались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили временной характер и с выполнением государства намеченных мероприятий фонды заканчивали свое существование, а их количество постоянно менялось. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет и в современных условиях значение внебюджетных фондов повышается.
Плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические лица, т.е. потребители социальных гарантий. А вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России и поэтому проявляется их заинтересованность в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов. Таким образом становится очевидно необходимость изучения учета расчетов с внебюджетными фондами.
Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.
Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
Выездная налоговая проверка является для налогоплательщика серьезным испытанием, преодолеть которое можно, если знать, в каких случаях налогоплательщика включают в план проверки, какими полномочиями наделены налоговые органы, что происходит после завершения проверки.
Актуальность темы заключается в том, что через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.
Цель курсовой работы – это
изучение и отражение учета расчетов с
государственными внебюджетными фондами,
а так же изучить порядок подготовки и
планирования выездной проверки.
Для достижения указанной цели
работы были поставлены следующие задачи:
- Изучить основные элементы страховых взносов;
- Рассмотреть порядок определения базы для начисления страховых взносов;
- Рассмотреть порядок заполнения расчетов по страховым взносам;
- Составить акт выездной налоговой проверки.
Предметом курсовой работы является организация и порядок учета расчетов с внебюджетными фондами.
1 Общая часть
1.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ
1.1.1 Основные элементы страховых взносов
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом №212 «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты
и иные вознаграждения
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые
индивидуальными
2) индивидуальные
1.1.2 Порядок определения базы для начисления страховых взносов плательщиками страховых взносов
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212 « О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212 определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
1.1.3 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Уплата страховых взносов предприятием осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприятие вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц.
Если зарплата работникам начислена, но не выдана в том месяце, в котором произведено начисление, то страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти выплаты начислены.
С 2010г. расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам предприятия, производящие выплаты работникам, подают в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Федерального закона №167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с пенсионным фондом Российской Федерации.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.
Сумма страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
считается поступившей с
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
1.1.4 Порядок заполнения расчетов по страховым взносам в ПФ РФ, ФФОМС, ФСС
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчет на бумажном носителе может быть представлен лично или через его представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения. Расчет в электронной форме в установленном формате может быть передан лично или по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью.
При отправке по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
Расчет представляется на
бланке установленной формы
При заполнении Расчета учитывается следующее:
- В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
- В верхней части каждой заполняемой страницы указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в ПФР по месту постановки на учет.
- Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняются всеми плательщиками, разделы 3 и 4 Расчета заполняются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат.
4. В случае, если Расчет заполнен с нарушением порядка или форматов представления данных расчет органами ПФР не принимается.
Заполнение титульной части Расчета
При заполнении титульного
листа Расчета плательщиком
- регистрационный номер
в ПФР в соответствии с
- регистрационный номер
в территориальном фонде
- в зоне из трех ячеек,
отведенной для заполнения
В ячейках, отведенных для заполнения показателя «Отчетный период», проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как "03", "06" и "09". Расчетным периодом признается год, который обозначается «12».
Наименование организации заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах;
- идентификационный номер
плательщика (ИНН), код причины
постановки на учет (КПП) по
месту нахождения организации
и основной государственный
- КПП по месту нахождения
обособленного подразделения
- коды ОКАТО, ОКВЭД,
ОКПО, ОКОПФ, ОКФС – на основании
соответствующего Уведомления
В полях, отведенных для указания адреса регистрации:
- для юридических лиц указывается юридический адрес в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России (КЛАДР);
- для физических лиц - адрес регистрации по месту жительства в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России (КЛАДР);
В случае, если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса, указывается фактический адрес.
Заполнение раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование»
В Расчете плательщиком должна быть отражена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за отчетный период.
По строке 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» отражается сумма страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.
Строка 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода и должна равняться сумме строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года, и строки 114 представляемого Расчета за последние три месяца отчетного периода, а так же равняться сумме соответствующих данным Разделов 2 и 3 представляемого Расчета.
Значение показателя по графе 3 строки 110 должны быть равны сумме значений соответствующих показателей строк 241, 341 и 391.
Значение показателя по графе 4 строки 110 должны быть равны сумме значений соответствующих показателей строк 242, 342 и 392.
Значение показателя по графе 5 строки 110 должны быть равны сумме значений соответствующих показателей строк 243, 343 и 393.
Значение показателя по графе 6 строки 110 должны быть равны сумме значений соответствующих показателей строк 244, 344 и 394.
Для заполнения показателей строк 111-113 «Начислено страховых взносов за последние три месяца отчетного периода» используются данные Разделов 2 и 3 Расчета.
Значение показателя по графе 3 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 241, 341 и 391.
Значение показателя по графе 4 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 242, 342 и 392.
Значение показателя по графе 5 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 243, 343 и 393.
Значение показателя по графе 6 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 244, 344 и 394.
Значение показателя по графе 3 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 241, 341 и 391.
Значение показателя по графе 4 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 242, 342 и 392.
Значение показателя по графе 5 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 243, 343 и 393.
Значение показателя по графе 6 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 244, 344 и 394.
Значение показателя по графе 3 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 241, 341 и 391.
Значение показателя по графе 4 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 242, 342 и 392.
Значение показателя по графе 5 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 243, 343 и 393.
Значение показателя по графе 6 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 244, 344 и 394.
Строка 114 определяется как сумма строк 111-113.
В строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.
Значение показателя строки 130 «Всего к уплате» по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.
В строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода рассчитываются как сумма показателей строк 140 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года, и 144 Расчета за последние три месяца отчетного периода.
По строкам 141-143 отражаются суммы платежей по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода.
Строка 144 определяется как сумма строк 141-143.
Показатель строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода» рассчитывается как разность строк 130 и 140.
Заполнение Раздела 2 «Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования по основному тарифу»
Показатели строк 200-244 заполняются в отношении физических лиц, выплаты в пользу которых, облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов, в т.ч. применяющих пониженные тарифы, за исключением данных, отраженных в разделе 3.
Показатели строк 200-244 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Указанные значения определяются плательщиками путем сложения сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и начисленных страховых взносов.
По строке 200 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ» в соответствующих графах отражаются выплаты, поименованные в частях 1-2 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. Аналогично заполняются строки 201 и 202 применительно к годам рождения физических лиц.
Значение показателей строки 200 определяется как сумма строк 201 и 202.
Суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в частях 1 и 2 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ, не подлежащие обложению страховыми взносами, отражаются по строкам 210-212 в соответствующих графах Расчета.
Значение показателей в строке 210 определяется как сумма строк 211 и 212.
Суммы выплат, начисленных в пользу лиц, поименованных в пункте 1 части 3 статьи 9 отражаются в соответствующих графах строк 214-215.
В соответствии с ч.4 ст.8 Федерального закона 212-ФЗ суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Эти суммы отражаются в строках 216-218.
Значение показателей в строке 216 определяется как сумма строк 217 и 218.
База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше отражается в строке 220 и определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217.
База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе отражается в строке 221 и определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218.
База для начисления страховых взносов на ОМС отражается в строке 230 и определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216.
Значение показателей в строке 241 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – страховая часть» определяется как сумма соответствующих показателей строки 220 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и строки 221 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.
Значение показателей строки 242 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – накопительная часть» определяется как произведение соответствующих показателей строки 221 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.
Значение показателей строки 243 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование – ФФОМС» определяется как произведение показателей строки 230 на тариф, установленный для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Заполнение раздела 3 «Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования по пониженному тарифу в отношении отдельных работников»
Строки 300 - 344 заполняются в отношении физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы при условии, что в отношении выплат, начисленных в пользу этих работников, применяется иной (пониженный) тариф, чем в целом по плательщику.
Показатели строк 300-330 отражаются в порядке, аналогичном для строк 200-230.
Значение показателей в строке 341 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – страховая часть» определяется как сумма показателей строки 320 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и строки 321 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.
Значение показателей строки 342 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – накопительная часть» определяется как произведение показателей строки 321 на тариф для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.
Значение показателей строки 343 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование – ФФОМС» определяется как произведение показателей строки 330 на тариф, установленный для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Строки 350-394 заполняются в отношении физических лиц в случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой по общему налоговому режиму, осуществляет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход. Если деятельность плательщика подпадает только под единый налог на вмененный доход, строки 350-394 не заполняются.
Показатели строк 350-365 отражаются в порядке, аналогичном для строк 300-318.
База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС на выплаты, производимые в пользу отдельных работников, чья деятельность облагается ЕНВД, для лиц 1966 года рождения и старше отражается в строке 370 и определяется как разница между показателями строк 351, 361 и 364.
База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС на выплаты, производимые в пользу отдельных работников, чья деятельность облагается ЕНВД, для лиц 1967 года рождения и моложе отражается в строке 371 и определяется как разница между показателями строк 352, 362 и 365.
База для начисления страховых взносов на ОМС отражается в строке 380 и определяется как разница между показателями строк 350, 360 и 363.
Значение показателей в строке 391 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – страховая часть» определяется как сумма соответствующих показателей строки 370 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и строки 371 умноженной на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.