Стратегическое планирование на предприятии. 23

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 35 страниц, 19 табл., 3 рис., 16 ист.

финансы, финансовое планирование, финансовая стратегия, бизнес-планирование, финансовое прогнозирование

Объект исследования – проблема финансового планирования в современных условиях.

Предмет исследования -  процесс финансового планирования на предприятии (на материалах ООО «ПИТА-сервис»).

Цель работы: изучение сущности, методов и принципов финансового планирования в современных условиях, а также порядок разработки бизнес-плана на примере ООО «ПИТА-сервис».

Методы  исследования: аналитический, графический, индуктивный, синтеза, сравнительный, табличный.

Исследования  и разработки: изучены основные подходы и виды финансового планирования, проанализирована система стратегического финансового планирования, охарактеризован порядок разработки бизнес-плана (на материалах ООО «ПИТА-сервис».

Элементы  научной новизны: разработан бизнес-план ООО «ПИТА-сервис» на 2012 год.

Область возможного практического применения: в работе финансовой службы ООО «ПИТА-сервис».

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются  ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Финансы занимают особое место в  экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Финансовое планирование тесно  связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались "сверху". Но сейчас, с развитием рыночных отношений формирование финансовых ресурсов становится всё более актуальным, т.к. их ограниченность начинает лимитировать производство. В этих условиях одной из наиболее значимых функций управления предприятием выступает финансовое планирование, так как оно соединяет в единую систему функционирования – производство, реализацию товаров и развитие бизнеса.

Целью курсовой работы является изучение сущности, методов и принципов финансового планирования в современных условиях, а также порядок разработки бизнес-плана на примере ООО «ПИТА-сервис».

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

- определить базовые понятия  финансового планирования;

- изучить опыт стратегического финансового планирования;

- рассмотреть содержание бизнес-планирования на ООО «ПИТА-сервис».

Предметом исследования является процесс  финансового планирования на предприятии (на материалах ООО «ПИТА-сервис»). Объект исследования – проблема финансового планирования в современных условиях.

Методы проведения исследования: аналитический, графический, сравнительный, табличный.

В работе использованы научные труды  ведущих белорусских, российских и зарубежных учёных по вопросам управления финансами, в частности финансового планирования. В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература, разработки ведущих специалистов в области организации управления и решения практических задач. Использовались данные бухгалтерского и управленческого учёта ООО «ПИТА-сервис».

1 Сущность и назначение финансового планирования на предприятии

Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование есть одна из функций управления, а финансовое планирование – функция управления финансами.

Функции управления – часть управленческой деятельности. Они определяют формирование структуры управляющей системы.

Понятие «функция» (лат. Functio - исполнение) означает соответствующую деятельность, определённый круг работ, выполняемый каким-либо материальным образованием или человеком, например функции министерства финансов, финансового отдела коммерческой фирмы или функции финансового менеджера.

Функция управления – планирование охватывает весь комплекс мероприятий как по выработке плановых заданий, так и по их планомерному и целенаправленному воплощению в жизнь. План является бесполезным, если он не воплощается в конкретное дело.

Управление финансами осуществляется на территориальном уровне (государство, регион) и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта.

На территориальном уровне управление финансами происходит путём реализации финансовой политики государства, составными элементами которой являются бюджетная политика, кредитная политика и др. При этом широко используется финансовое планирование: бюджет как финансовый план региона; валютный план и др.[3, c. 51].

Финансовый  механизм представляет собой систему  действия финансовых рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Следовательно, финансовое планирование есть составная часть финансового механизма.

Финансовому механизму  как инструменту воздействия  финансов присущи определённые функции. Такими функциями являются:

1. Организация финансовых отношений;
2. Управление денежным потоком, движением финансовых ресурсов и соответствующей организацией финансовых отношений.

Содержание первой функции  финансового механизма является создание им стройной системы денежных отношений, учитывающих специфику  осуществления хозяйственного процесса в той или иной сфере предпринимательства или некоммерческой деятельности.

Действие функции финансового  механизма выражается через его  функционирование.

Финансовый механизм структурно состоит  из пяти взаимосвязанных элементов, к которым относят: финансовый метод, финансовый рычаг, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Одним из финансовых методов является финансовое планирование. И так, место финансового планирования в рыночной экономике определяется двумя моментами: во-первых, финансовое планирование – функция финансового менеджмента; во–вторых, финансовое планирование – метод финансового механизма.

Чтобы дать команду, надо составить задание, разработать  программу действий, определить исполнителей работ и т.д. А для этого разрабатываются планы финансовых мероприятий: эффективности вложения капитала, получения прибыли (дохода), снижения финансовых потерь и др.

Финансовое  планирование означает прежде всего  сознательную организацию финансового развития на основе гармоничной и по возможности оптимальной структуры целей и соответствующих им средств достижения [6, c. 82].

В то же время финансовое планирование - процесс разработки людьми конкретного плана финансовых мероприятии, т.е. обычный вид деятельности человека. Для того чтобы эта деятельность была успешной, необходимы методология и методика разработки финансового плана.

Планирование  финансов, как и любой другой вид  деятельности, имеет свою цель и свои задачи.

Целью планирования финансов является определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период..

Финансовое  планирование - это разновидность  управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использования с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.

Значение финансового  планирования заключается в следующем:

- намеченные стратегические цели предприятия преломляются в финансово-экономических показателях – объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

- устанавливаются стандарты  для упорядочения финансовой, информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

- определяются  приемлемые объемы финансовых  ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

- оперативные  финансовые планы создают базу  для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Разработка финансовых планов занимает важное место системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия.

Основными задачами финансового  планирования являются:

1. обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;
2. выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;
3. соблюдение интересов акционеров и инвесторов;
4. определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными, страховыми и вышестоящими организациями; работниками предприятия;
5. оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;
6. контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразностью планируемых операций и ситуаций.

Стратегия финансового планирования означает общее направление разработки финансового плана, источников поступления денег; источников прибыли.

Важным содержанием  финансового планирования в хозяйствующем субъекте является определение ею центров дохода (прибыли) и центров расхода. Центр дохода хозяйствующего субъекта - его подразделение, которое приносит ему прибыль. Центр доходов имеет и другое название - профит (фр. profit -выгода, прибыль).

Центр расхода - подразделение хозяйствующего субъекта, которое является убыточным или вообще некоммерческим, но важную роль в деятельности хозяйствующего субъекта. Например, многие западные фирмы при вложении капитала придерживаются принципа «двадцать на восемьдесят» (рисунок 1.1).

Принцип «двадцать на восемьдесят» означает, что 20% вложенного в предпринимательство капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% капитала приносят только 20% прибыли [8, c. 92].

%

100

20

  0       %

20   100

- капитал

- прибыль

Рисунок 1.1 - Схема  принципа «20 на 80»

Примечание - Источник: [8, с. 93, рисунок 7].

Исходя из этого, можно  считать, что сущность финансового планирования при рыночной экономике заключается в том, что в основу финансовой деятельности хозяйствующего субъекта положен финансовый план, разрабатываемый финансовой службой под руководством финансового директора и направленный на достижение общей цели - получение прибыли.

Организация финансового  планирования осуществляется в соответствии с определёнными принципами. Они вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют свои особенности [2, c. 37].

Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели.

Принцип координации  выражается в том, что нельзя планировать  эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякое изменение в планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность – ключевые черты координации планирования на предприятии.

Принцип участия означает, что каждый специалист предприятия  независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании.

Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработаны планы непрерывно сменять друг друга (план закупок →  план производства → план по маркетингу). В то же время неопределённость внешней и внутренней среды функционирования требует корректировки и уточнения плана предприятия.

Принцип гибкости состоит  в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т.д.).

Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют  внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

Эти общие положения целесообразно дополнить специфическими принципами финансового планирования.

Это принцип  соотношения сроков получения и  использования; средств — капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия, т. е. наличие ликвидных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств.

Принцип рентабельности капиталовложений - для капвложений необходимо выбрать дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.), привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и обеспечивает эффект финансового рычага.

Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений).

Принцип приспособленности  к потребностям рынка - важно учитывать конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов [9, c. 108].

Принцип предельной рентабельности — целесообразно  выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Исходя из целей, стоящих перед  финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Основные этапы финансового планирования на предприятии

Примечание - Источник: собственная разработка.

На первом этапе анализируются  финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает  осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом [5, c. 126].

Завершается процесс финансового  планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:

- перспективное финансовое планирование;

- текущее финансовое планирование;

- оперативное финансовое планирование.

Каждой из этих подсистем присущи  определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Подсистема финансового планирования

Примечание - Источник: собственная разработка.

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода.

Результатом текущего финансового  разработка трех основных документов: плана движения денежных средств; плана отчета о прибылях и убытках; плана бухгалтерского баланса.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

- финансовую стратегию предприятия;

- результаты финансового анализа  за предшествующий период;

- планируемые объемы производства  и реализации продукции, а также  другие экономические показатели  операционной деятельности предприятия;

- систему разработанных на предприятии  норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

- действующую систему налогообложения;

- действующую систему норм амортизационных отчислений;

- средние ставки кредитного  и депозитного процентов на  финансовом рынке и т.п.[14, c. 81].

Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовой прогноз разбивается на кварталы и месяцы, при этом чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный  счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

- организация учета временной  стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

- формирование информационной  базы о движении денежных потоков  и оттоков;

- ежедневный учет изменений  в информационной базе;

- анализ неплатежей (по суммам  и источникам возникновения) и  организация конкретных мероприятий по их преодолению;

- расчет потребности в краткосрочном  кредите в случаях временной  «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных  средств предприятия;

- анализ финансового рынка с  позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия [15, c. 193].

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки  и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договора; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря  можно разделить на пять этапов:

Выбор периода планирования. Как  правило, это – квартал или  месяц, на предприятии, где часто  изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);

Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

Оценка денежных расходов, ожидаемых  в плановом периоде;

Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами  поступлений и расходов за период планирования;

Подведение итогов показывает, будет  ли у предприятия недостаток средств  или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

- перенести часть непервоочередных  расходов на следующий календарный период;

- ускорить по возможности отгрузку  и реализацию продукции;

- принять меры по изысканию  дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени  говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

На многих предприятиях наряду с  платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые предприятия разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.[15, c. 194].

Кроме платежного календаря на предприятии  должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Исходные данные для составления  кассового плана:

- предполагаемые выплаты по  фонду заработной платы и фонду  потребления в части денежных средств;

- информация о продаже материальных  ресурсов или продукции работникам;

- сведения о командировочных  расходах;

- сведения о прочих поступлениях  и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план необходим предприятию  для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предприятия и повысить ее эффективность.

2 Организация стратегического  финансового планирования в современных условиях

Стратегическое планирование — процесс выбора долговременных целей организации и наилучшего способа их достижения. Стратегическое финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, это главная форма реализации целей предприятия.

Необходимость стратегического планирования любого хозяйствующего субъекта состоит  в таком выборе целей организации, при котором достигается увеличение стоимости предприятия, максимизируется прибыль и оптимизируется его финансовая структура [12, c. 181].