Структура доходов бюджета. Доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение  
высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный  исследовательский университет)

Институт открытого и дистанционного образования

курсова работа

по дисциплине «государственные и муниципальные финансы»

                                               Вариант № 3

Тема: Структура доходов бюджета. Доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ. Доходы местных бюджетов.

                                                                               Преподаватель

  ________________  А.А. Горшков

«_____»  ________________  2015 г.

Автор работы 

студент группы ИОДО – 416

______________     В.С. Гноевых

«   »                                 2015 г.

                                                Челябинск

                                                        2015

Оглавление.

Введение.                                                                                                        3стр.

1.Понятие и сущность доходов бюджета.                                                   2стр.

1.1. Структура доходов бюджета.                                                                9стр.

1.2. Доходы федерального бюджета.                                                           15стр.

1.3. Доходы бюджетов субъектов  РФ.                                                         18стр.

1.4. Доходы местных бюджетов.                                                                  21стр.

2. Анализ  структуры доходов федерального бюджета в 2014 году.        24стр.

2.1. Анализ доходов местного бюджета с 2004 по 2006г.                         23стр.

Заключение.                                                                                                    27стр.

Литература.                                                                                                     28стр.

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета. Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов:1) денежной формы поступлений в бюджет; 2) регулярности и полноты поступления средств в бюджет; 3) равенства условий налогообложения; 4) стабильности, устойчивости налоговой системы. 

Бюджет каждого уровня формируется в соответствии с установленными правилами, которые предполагают наличие собственных и несобственных источников. Последние образуются в результате перераспределения денежных средств между центром и регионами.

                     1. Понятие и сущность доходов бюджета

В основе системы государственного регулирования социально экономических процессов лежат отношения по поводу перераспределения доходов через бюджет, который понимается как финансовый план государства. С его помощью создаются условия для реализации социальных программ, защиты окружающей среды, стимулирования научно технического прогресса, решения структурных проблем экономики и т. д.

Права, предоставленные органам представительной и исполнительной власти, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Доходы бюджета - это экономические отношения между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу перераспределения части валового национального продукта в пользу государства для выполнения функций последнего.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. В финансово-энциклопедическом словаре доходы бюджета определяются по экономическому содержанию или по материально вещественному воплощению.

По экономическому содержанию доходы бюджета определяются как «денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований».

По материально-вещественному воплощению доходы бюджета - это «денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления».

Бюджет представляет собой денежные отношения по поводу перераспределения части национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.

В экономической литературе представлены различные определения понятия «доходы бюджета», так, основные представлены в таблице 1. 

Таблица 1 - Определения понятия «доходы бюджета»

По экономическому содержанию доходы бюджета рассматривают такие экономисты как Годин А. М., Литовченко В. П., Видяпин В. И, Грязнов А. В., Маркин Е. В. Согласно этим авторам доходы бюджета - это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований.

Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти

По материальному воплощению доходы бюджета рассматривают Александров И. М., Поляк Г. Б., Врублевский А. В., Романовский М. В. Они дают следующие определение доходов: доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Бюджетный Кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета.

Это определение указывает, во-первых, на формирование доходов бюджетов исключительно в денежной форме. Это вполне соответствует развитой экономике.

Во-вторых, безвозмездный и безвозвратный характер перечисления средств в доходы бюджета подчеркивает индивидуально без эквивалентный характер отношений между их участниками. Суммы, перечисляемые каждым плательщиком в бюджет, никогда не равны сумме получаемых им из бюджета средств. В этом состоит перераспределительная функция бюджета.

В-третьих, бюджет как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» (БК РФ, ст. 6) организационно в РФ существует в виде системы бюджетов трех уровней.

Это соответствует государственному устройству страны в качестве федерации.

      1.1.Структура доходов бюджета

Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе. Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, взимание отдельных санкций регламентируется Гражданским или Уголовным кодексами РФ.

Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме. Так, за федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, таможенные пошлины, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральным законом.

Согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации» и применяемой в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на группы, которые представлены в таблице 2. 

Таблица 2 - Структура доходов бюджета

В соответствии со структурой доходы можно классифицировать по ряду признаков.

Так, по социально-экономическому признаку, поступления в бюджет субъекта Российской Федерации можно подразделить на:

1) поступления  от государственного сектора  экономики, где источником поступления  выступает деятельность государственных  организаций (отчисления от прибыли  государственных предприятий), а  также имущество, находящееся в  составе казны субъекта Российской  Федерации;

2) поступления  от негосударственных организаций  и граждан, где поступления образуются  за счет обращения частной  собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации сопровождается сменой формы собственности.

В зависимости от метода бюджетной деятельности доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:

1) принудительно-безвозвратные (налоги);

2) принудительно-возвратные;

3) добровольно-безвозвратные (пожертвования (гранты) юридических  и физических лиц);

4) добровольно-возвратные (внутренние и внешние займы  субъектов Российской Федерации).

К данной классификации примыкает деление доходов в зависимости от методов аккумуляции на обязательные (налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода, финансовые санкции и т. п. ) и добровольные платежи (средства организаций и граждан, привлекаемые в бюджет путем размещения государственных займов, проведения лотерей, выпуска акций, полученные в результате оказания финансовой помощи, грантов, дарения, пожертвований и т. д. )

В зависимости от признака экономической эквивалентности доходы бюджетов Российской Федерации подразделяются на возмездные и безвозмездные.

К возмездным доходам относятся всякого рода сборы, которые рассматриваются в качестве платы за определенные государственные услуги (сбор за государственную регистрацию юридических лиц), плата за пользование государственным имуществом, в том числе объектами, находящимися в собственности государства или субъекта Российской Федерации (арендная плата за землю или иную недвижимость), государственная пошлина.

Ряд доходов бюджета (государственные сборы, государственная пошлина) носят относительно возмездный характер. К безвозмездным доходам относятся, например, налоги - уплачивая налоги налогоплательщик ничего взамен не получает.

По способу движения денежных средств доходы бюджетов субъектов Российской Федерации подразделяются на безвозвратные и возвратные. К безвозвратным доходам относятся налоги, средства, полученные в качестве финансовой помощи из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции и т. п. ), пожертвования граждан и юридических лиц.

К возвратным доходам относятся те поступления, которые образуют долг субъекта Российской Федерации, требующий своего погашения.

В зависимости от вида правового акта, лежащего в основании получения дохода доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:

1) доходы, основанные на односторонне-властном  велении (налоги);

2) доходы, основанные на соглашении органа, представляющего субъект Российской  Федерации, с плательщиком (доходы, полученные в результате размещения  государственного займа);

3) доходы, основанные на одностороннем  акте плательщика (денежные средства, поступившие из федерального  бюджета в порядке оказания  финансовой помощи, пожертвования  граждан, юридических лиц, международных  организаций, применительно к которым  в настоящее время обычно используется  термин «грант», и т. п. )

В зависимости от основания права на получение дохода они подразделяются на собственные и закрепленные.

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данными бюджетами законодательством Российской Федерации.

К регулирующим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся те доходы, которые используются в качестве инструмента бюджетного регулирования данных бюджетов.

В зависимости от назначения платежа доходы бюджета субъекта Российской Федерации могут подразделяться на общие (универсальные) и целевые (специальные). Большая часть платежей носит общий характер, т. е. поступая в бюджет, они обезличиваются, смешиваются с другими поступлениями и распределяются без всякой связи со своим источником. Однако могут существовать и целевые доходы. Они предназначены для финансирования строго определенных расходов субъекта Российской Федерации, определяемых конкретной его функцией.

Применительно к конкретному бюджету его доходы выстраиваются в соответствии с таким разделом Бюджетной классификации Российской Федерации, как «классификация доходов бюджетов Российской Федерации».

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что «классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники финансирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения».

                           1.2. Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться.

Бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

                           1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законам о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”;

отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, предназначенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии законодательством, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (правительственными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Полномочия органов государственной власти по формированию доходов бюджетов определены БК РФ.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающих в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ. 
                              1.4. Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Также в местный бюджет поступают:

• ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ;

ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;

другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ в порядке;