Структура и функции ФНС России

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

     Введение………………………………………………………………….....3

  1. Налоговая система РФ…………………………………………………5

    1.1.Налоговая  политика РФ: цели и задачи…………………………….5

    1.2.Структура  и функции налогового органа…………………………..11

    1.3. Нормативно  – правовое  регулирование налогообложения…..…15

    2. Региональные  налоговые органы: их права и  обязанности на примере УФНС  по городу Чебоксары……………………………………………..22

    2.1. Организационно-экономическая  характеристика УФНС по городу  Чебоксары………………………………………………………………..22

    2.2. Полномочия………………………………………………………….24

    2.3. Анализ  налоговых платежей за 2009 – 2010 годы……………….27

    3. Совершенствование  налоговой системы…………………………….28

    3.1. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ……28

     Заключение……………………………………………………………......34

     Список  использованной литературы…………………………………….36

 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Российская  Федерация является страной с  интенсивно развивающимся налоговым  законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями  его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

     Административная  реформа федеральных органов  исполнительной власти, начало которой  было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти", породила множество  вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной  власти. Одним из таких органов  стало Федеральная налоговая  служба.

      Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

   Актуальность  связана также и с тем, что  налоговая система России является одной из самых "молодых" в мировой  практике, при ее начальном формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

   Объектом  рассмотрения научной работы будет являться налоговый контроль ФНС, как инструмент государственного регулирования экономики, предметом – функционирование Федеральной налоговой службы в России.

   Целью написания работы является глубокое изучение Федеральной налоговой  службы, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования  и проблем взимания в Российской Федерации.

      Целью данной работы является рассмотрение:

      -   структуры Налоговых органов Российской Федерации;

      -   функции налоговых органов;

      -   нормативное регулирование налогового администрирования;

      -   характеристику региональных налоговых органов;

      -   полномочия региональных налоговых  органов;

      -   перспектив развития налоговой системы РФ;

 
 
 
 
 
 
 
 
  1. Налоговая система РФ
    1. Налоговая политика РФ: цели и задачи.
 

     В экономической литературе существуют разные определения понятия "налоговая политика". Важно понять этот термин, прочно вошедший в современный экономический лексикон.

     Несмотря  на свою безусловную значимость, понятие "налоговая политика" не имеет в нашей стране законного признания и обоснования. Этот термин не встречается в арсенале ни налогового, ни бюджетного законодательства. Исключение составляет лишь упоминание его в ст.15 ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации", где говорится, что Правительство РФ разрабатывает и реализует налоговую политику1. Употребляется данный термин без раскрытия его сути и в некоторых подзаконных актах.

     Во  многих экономических трудах дается определение налоговой политики, например: налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера, поставленных в данный момент задач перед государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций2. Но представляется логичным рассмотрение налоговой политики как выходящей далеко за рамки мероприятий в области налогов. В последние десятилетия развитые страны, проводя налоговую политику, стали активно вмешиваться в функционирование рынка, регулировать рост производства, способствовать приоритетному развитию отдельных отраслей, влиять на инвестиционную политику и структурную перестройку экономики.

     Но  такое расширеннее понимание  налоговой политики вряд ли можно  признать адекватным современной роли налогов. Если исходить из восприятий социально-экономической сущности налогов, то налоговая политика должна выступать частью общей государственной  социально-экономической политики.

     В свете сказанного дадим следующее  определение:

     налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей  условия для своевременной и  полной уплаты налогов и сборов в  целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения  финансовых ресурсов3.

     Таким образом, можно сказать о том, что задачей налоговой политики является обеспечение финансовыми  ресурсами самого государства, создание благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики  и повышения уровня жизни населения.

     Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:

     1) выработку научно обоснованных  концепций развития налогов, которые  формируются с учетом требований  объективных экономических законов,  глубокого анализа состояния  развития страны, исходя из потребностей  населения;

     2) определение основных направлений  использования налогов на перспективу  и текущий период с учетом  путей достижения поставленной  финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;

     3) осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных  целей.

     Еще более завуалировано восприятие того, какую налоговую политику следует  считать эффективной. Уже в самом  подходе к обозначению такой  политики нет научного единообразия. Ее зачастую называют также здоровой, справедливой, рациональной или оптимальной. Но если бы вся сложность ограничивалась только терминологическими объяснениями, это было бы решаемой проблемой. На самом деле проблема гораздо глубже. Суть ее выражается не только в разных подходах к пониманию эффективности  в налогообложении, но и в более  сложной дилемме: реализации в налоговой  политике приоритета эффективности  и справедливости. Именно в непонимании  или игнорировании той дилеммы, в нежелании поиска компромисса  между эффективностью и справедливостью  кроется несостоятельность многих подходов к обоснованию того, какая  же налоговая политика может быть признана эффективной.

     Об  эффективной налоговой политике следует говорить как об искусстве  нахождения компромисса между эффективностью и справедливостью в налогообложении, понятном и принимаемым большинством налогоплательщиков. Поэтому обоснованно  следующее определение, созвучное  с концепцией оптимальной структуры  налогообложения:

     Эффективная налоговая политика - это налоговая  политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и  при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении4.

     Субъектами  государственной налоговой политики, то есть теми, кто разрабатывают  и реализуют налоговую политику, являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом  в пределах полномочий, установленных  налоговым законодательством, имеющие  возможность воздействовать на экономические  интересы налогоплательщиков5.

     Состав  субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и дифференциацией уровней управления. В РФ такими субъектами являются уровни управления: федеральный, региональный и местный.

     Масштаб влияния их на государственную налоговую  политику в целом определяется уровнем  децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в  практической реализации налогового федерализма.

     Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых  ставок и состава льгот в отношении  тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством. Соотношение значимости налогов, входящих в перечень федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь  фискальной значимости их налоговых  баз, и определяет масштаб влияния  каждого субъекта на государственную  налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие  оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее - представительные органы местного самоуправления.

     На  федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент  РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство  РФ.

     При формировании конкретной налоговой  политики необходимо руководствоваться  следующими основными принципами:

  • стабильности налоговой системы;
  • одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
  • равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода.

     Также государству необходимо определится  с целями, которые оно преследует при осуществлении налоговой  политики. Они представлены на рисунке 1.

       

     Рисунок 1 - Цели государственной налоговой политики 

     Следует отметить, что фискальные цели являются приоритетными и заключаются  в мобилизации денежных средств  в бюджеты разных уровней для  обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами. Исходя из целей налоговой политики, государство разрабатывает концепцию налоговой политики.

     Исходя  из целей налоговой политики, государство  разрабатывает концепцию налоговой  политики.

     Концепция налоговой политики - это принципиальная система взглядов на построение налоговой  системы страны и направления  ее совершенствования6.

     В зависимости от длительности периода  и характера решаемых задач налоговая  политика подразделяется на налоговую  стратегию и налоговую тактику.

     В процессе её разработки:

  • прогнозируются основные тенденции развития налогов;
  • формируются концепции их использования;
  • намечаются принципы организации налоговых отношений;
  • составляются целевые программы в целях концентрации финансовых ресурсов на главных направлениях социально-экономического развития.

     Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным  Собранием РФ и Правительством РФ.

     Тактика налоговой политики - это совокупность ее текущих целей и способов решения  кратко - и среднесрочных задач¸ связанных с управлением налоговой  системой в соответствии с выработанной стратегией7. Она направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами. Тактика определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления. 

    1. Структура и функции налогового органа.
 

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные  органы.

     Налоговые органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговые органы осуществляют свои функции и  взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации.

     Органы  Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать  практическую помощь работникам государственных  налоговых инспекций при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая  принятие предусмотренных Законом  мер по привлечению к ответственности  лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых  инспекций своих должностных  функций.

     Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

     Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную  по принципу многоуровневой иерархической  организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень  имеет свои функции и специфику.

     Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов.

     Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехступенчатую  систему управления:

  1. Федеральная налоговая служба (ФНС России);
  2. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
  3. Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России. (Детально современная система налоговых органов рассмотрена в приложении №1)

     Функции ФНС РФ:

     I – Центральный аппарат ФНС

     Изучение  и анализ практики применения действующего законодательства; участие в подготовке законодательных актов; разработка инструкций, методических рекомендаций, указаний о порядке исчисления или  взимания того или иного налога.

     Ниже  мной будут рассмотрены структурные  подразделения центрального аппарата ФНС России.

     – Аналитическое управление

     – Контрольное управление

     – Управление налогообложения

     – Управление кадров

     – Финансовое управление

     – Управление информатизации

     – Правовое управление

     – Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

     – Управление досудебного аудита

     – Административно-контрольное управление

     – Управление имущественных налогов

     – Управление по работе с налогоплательщиками

     – Управление трансфертного ценообразования  и международного сотрудничества.

     Выполнение  основной нагрузки по непосредственному  контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими  и юридическими лицами; составление, анализ и представление установленной  отчетности вышестоящим налоговым  органам.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и  функций.

     Исходя  из стоящих перед налоговыми органами задач и выполняемых функций  руководитель ФНС определяет и утверждает структуру внутренних подразделений центрального аппарата – департаментов и управлений. При определении состава внутренних подразделений исходят из следующих условий: наличия у ФНС основных и вспомогательных видов деятельности; особенностей налогового администрирования важнейших налогов или категорий налогоплательщиков; однотипности выполняемых процедур налогового администрирования (принцип функциональности) и др.

     Финансирование  расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов  Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

     Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также  счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Функции налоговых органов – центрального, региональных и местных – несколько  различаются. Но поскольку главная  задача всех звеньев едина – контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней  присущи общие функции:

     1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

     2) обеспечивать учет налогоплательщиков;

     3) осуществлять контроль за соблюдением  налогоплательщиками и другими  участниками налоговых отношений  налогового законодательства;

     4) проводить разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах;

     5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов;

     6) соблюдать налоговую тайну.

     Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет местное звено налоговой службы, обладает следующими полномочиями:

     – организует, координирует и контролирует работу налоговых инспекций;

     – осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;

     – разрабатывает и издает инструктивные  и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства

     – осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми  министерствами, ведомствами и другими  организациями;

     – участвует в выработке налоговой  политики, подготовке проектов законодательных  актов и международных договоров  о налогообложении;

     – решает вопросы международного сотрудничества. 

    1. Нормативно - правовое регулирование  налогообложения.
 

     В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская деятельность ассоциируется с понятиями личной свободы, независимости, способности  реализовать свои потенциальные  возможности и увеличить имеющийся  капитал. Предприниматели пользуются уважением в обществе и всемирной  поддержкой со стороны государства. При формировании налоговой системы  государство исходило из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок  их расчетов, сроки уплаты и ответственность  за уклонение от налогов. Это позволяет  использовать налоговую систему  в качестве инструмента политики государства, с одной стороны  имеющего силу закона, а с другой стороны, защищающего права налогоплательщика.

          Одним же из важных принципов  налоговых систем является стабильность  налоговой системы. Это касается  как порядка начисления и взимания  налогов, так и налоговых ставок. Виды налогов и порядок их  начисления могут и должны изменяться с изменением экономических условий, но эти изменения должны быть по возможности крайне редким. Указанный принцип обеспечивает стабильность условий хозяйствования, дает возможность фирмам планировать свою деятельность, быть уверенными в своем экономическом и финансовом развитии. Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а также способствует экономическому росту, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны.

          Как один из принципов формирования  налоговой системы можно выделить  множественность объектов налогообложения.  Использование этого принципа  при создании налоговых систем  в большинстве стран объясняется  тем, что таким способом удается  расширить налогооблагаемое поле, психологическим фактором (много  «мелких» налогов психологически  выдержать легче, чем один, но  высокий), а так же, разная направленность  использования средств получаемых  от разных видов налогов. 
    Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России базируется на основных положениях Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях.

         Законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из НК РФ и принятых в  соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах. 
       Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

            Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ, в том числе: 
•виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

     • основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов;

     • принципы установления, введения в  действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов  РФ и местных налогов;

     • права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах; 
•формы и методы налогового контроля;

     •ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

     • порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

          Законодательство субъектов РФ  о налогах и сборах состоит  из законов о налогах субъектов  РФ, принятых в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ. 
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
Не допускается введение и применение на территории РФ законодательных и нормативных актов, не соответствующих НК РФ.