Структура системы финансов

     _{Министерство  образования и  науки Российской Федерации}

     _{Государственное образовательное  учреждение}

     _{Высшего профессионального  образования}

     _{Забайкальский Государственный Университет}

     _(ЗабГУ)

     _{Институт: «Экономики и управления»} 
 
 

     _{Курсовая  работа по дисциплине}

     _{«Государственные  и муниципальные  финансы»}

     _{на  тему:}

     _{«Структура  системы финансов»} 

                                                            _{Выполнила: студентка}

_{группы  ГУдо10}

                                                                  _{Гордеева Л.Н}

                                                                                 _{Проверила:}

_{Гордеева  Т.Н}

                                   Чита 2011 г

                                 Краснокаменск 
                                     План 

Введение…………………………………………………………………….………..3

1.Понятие и структура системы финансов……… ……………………………...5                 2.Характеристика системы финансов РФ……………………………………...12

2.1. Финансы субъектов хозяйствования ………….…...………............................12

2.2.Государственные  и муниципальные финансы……….…..……...……………18

2.3.Страхование  как отдельная сфера системы  финансов……………………….27

Заключение……………………………………………………………..…..............31

Список  использованной литературы……………….…………………….…….33

      Введение 

     Финансы – это система экономических  отношений, которые возникают между  государством, юридическими и физическими  лицами, между отдельными государствами  по поводу формирования, распределения  и использования фондов денежных средств. Иными словами, денежные отношения, реализация которых происходит через  особые фонды, - это финансовые отношения.

     Тема  курсовой работы является очень актуальной  для сегодняшнего дня. Надежная система финансов является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой  роста и стабильности экономики в целом.  Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно,  хотя структурный переход от в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную систему финансов.  После того,  как создана надежная система финансов,  могут развиваться рынки денег и капитала,  особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

     Система финансов сегодня является предметом дискуссий и обсуждений. В качестве проблем современного общества, которые призвана решать система финансов, можно назвать: недостаточные темпы развития экономики; диспропорции развития экономической системы; отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках; излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс; низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и др.

     В РФ написано много научных работ и учебников по системе финансов. Но если рассматривать структуры системы, которые предлагают авторы, то можно заметить некоторые разногласия. Авторы выделяют разное количество сфер системы, структурные элементы сфер также не одинаковы. Поэтому я хочу провести свой анализ всех составных частей системы финансов, рассмотреть различия и сходства тех структур, которые предлагают авторы книг и прийти к единой, более правильной, на мой взгляд, системе финансов.  

     Не  исключено, что тот состав и структура  системы, которая является правильной сейчас, будет оставаться верной и  в последующее время.

1. Понятие и структура системы финансов

     Имея  ввиду систему финансов, рассматривается вся совокупность финансовых отношений, как система, в которой выделяются отдельные сферы и звенья финансовых отношений.

     Финансы являются неотъемлемым элементом общественного  производства на всех уровнях хозяйствования. Без финансов невозможно обеспечивать индивидуальный и общественный кругооборот  производственных фондов на расширенной  основе, регулировать отраслевую и  территориальную структуру экономики, стимулировать быстрейшее внедрение  научно-технических достижений, удовлетворять  другие общественные потребности. Такие  потребности у хозяйствующих  субъектов и государства обусловливают  возникновение разнообразных видов  финансовых отношений. Финансовые отношения  складываются между государством, с  одной стороны, юридическими и физическими  лицами, с другой; между двумя  юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими  лицами – с другой. Отношения  между двумя физическими лицами в настоящее время некоторыми экономистами не признаются финансовыми, хотя уже появились издания о личных финансах, финансах домашних хозяйств (финансах населения), семейном бюджете.

     При всём своём разнообразии финансовые отношения имеют некоторые общие  черты, что позволяет объединять их в отдельные группы. Группировку  финансовых отношений можно проводить  по разным признакам, но наиболее обоснованной является классификация этих отношений  в соответствии с объективными критериями. Финансовые отношения являются по своей  природе распределительными, так  как распределяют часть стоимости  общественного продукта по субъектам. Именно субъекты формируют фонды  целевого назначения в зависимости  от их роли в общественном производстве. Поэтому наиболее приемлемым критерием классификации является роль субъекта в общественном производстве. В зависимости от этого критерия определяются способы организации финансов. Порядок образования и использования финансовых ресурсов и финансовых фондов.

     Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют систему финансов. Финансовые отношения при всём их многообразии можно объединить в отдельные, относительно обособленные группы – сферы и звенья. Эти сферы и звенья тесно связаны между собой. Каждой группе финансовых отношений соответствуют денежные фонды, а соответствующие финансовые органы осуществляют управление этими отношениями и фондами. 

     Структура системы финансов – это совокупность её элементов и связей между ними.

     Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуют в совокупности единую систему финансов. Последняя имеет следующий вид.

                                Система финансов

      Централизованные                                Децентрализованные

           финансы                                             финансы

     - государственный бюджет              - финансы коммерческих пред-ий

     - внебюджетные фонды                 - финансы некоммерческих пред-й     

     - государственный кредит               - финансы общественных

     - страхование                                         объединений

       а) социальное

       б) личное

       в) имущественное

       г) страхование ответственности

       д) страхование предприн-их рисков

     Разграничение системы финансов на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.  

     Каждому звену системы финансов присущи  свои специфические формы и методы образования и использования  денежных фондов и доходов.  

     Функции системы финансов:

     -   денежная – эмиссия, обращение,  расчеты;

     - налоговая (фискальная) - изъятие  части продукта в форме средств,  т.е. наполнение казны;

     -  бюджетная – превращение налогов  в доходы, последних – в расходы;

     -   контрольно-надзорная – надзор  за финансовыми институтами;

     - государственного кредита – управление  государственным долгом.

     Но  возможен и организационный аспект, когда система финансов рассматривается как совокупность органов, подсистема государственной власти.

     Система финансов состоит из финансовых организаций (институтов) различных типов и уровней. Особенностью финансов как сферы государственной деятельности является первичное значение нормативной базы, так как любой финансовый институт создается на основе нормативных актов и действует в ее пределах. Следовательно, рассмотрение системы финансов начнем с нормативно-законодательных институтов и их нормативных актов:

     Федеральное Собрание - Федеральные Конституционные  законы, федеральные законы;

     Президент РФ – Указы Президента РФ;

     Правительство РФ – Постановления Правительства  РФ;

     Федеральное Министерство – приказ и т.д.

     Существует  несколько типов финансовых институтов (ФИ):

     - ФИ1 (создаются государством)

     - ФИ2 (создаются населением под  руководством государства);

     - ФИ3 (саморегулирующиеся организации).

     Сами  финансовые институты могут рассматриваться  на разных уровнях:

     Федеральный - представлен федеральными финансовыми  институтами, которые состоят из Центрального аппарата и территориальных  органов.

     Субъектный - представлен субъектными финансовыми  институтами. Их сфера деятельности ограничена с одной стороны федеральными финансовыми институтами, и полномочиями субъектов в финансовой сфере - с  другой.

     Муниципальный – местные финансовые институты, муниципальные образования.

     В современных условиях в системе  государственного управления выделяются федеральные органы исполнительной власти – финансовые, полуфинансовые, нефинансовые.

     Финансовый  блок Правительства (расширенного, так  как ЦБ РФ формально не входит в  Правительство РФ):

     1. Центральный Банк РФ (Центральный  аппарат (ЦА) + территориальные учреждения: Главные управления, национальные  банки, расчетно-кассовые центры);

     2. Министерство финансов РФ (ЦА + Контрольно-ревизионные  управления + Управления Федерального  Казначейства по субъектам РФ + органы страхового надзора + органы валютного контроля + подведомственные  организации)

     3. Министерство РФ по налогам  и сборам (ЦА + межрегиональные инспекции  + Управление МНС по субъекту)

     4. Государственный таможенный комитет  (ЦА + региональное таможенное управление + таможня РФ + таможенный пост  РФ)

     5. Федеральная комиссия по рынку  ценных бумаг (ЦА + региональное  отделение)

     6. Министерство имущественных отношений  (ЦА + региональное отделение)

     7. Разные финансовые органы, в т.ч.  государственные внебюджетные фонды

     Полуфинансовый  блок:

     1. Министерства: по антимонопольной  политике РФ, природных ресурсов  РФ, труда и социального развития  РФ, экономического развития и  торговли РФ, юстиции РФ

     2. Федеральная энергетическая комиссия 

     3. Федеральная служба финансового  оздоровления

     4. Российское агентство по государственным  резервам

     Все остальные федеральные органы исполнительной власти входят в нефинансовый блок.

     Следует иметь в виду, что первичные  доходы сферы финансов частных и  государственных предприятий, а  также доходы граждан создают  основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое  предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном  балансе финансовых ресурсов России. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (сфер):

     - государственных и муниципальных  финансов

     - финансов хозяйствующих субъектов. 

     Каждая  сфера системы финансов в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным системы финансов, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости.

     Группировка финансовых отношений внутри сферы  субъекта хозяйствования осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта. Он оказывает влияние на источники формирования финансовых ресурсов и порядок их использования. Часть организаций в качестве целей своей деятельности, преследует извлечение прибыли, они являются коммерческими. Помимо коммерческих организаций для нормального функционирования общества необходимы организации для удовлетворения потребностей общества в образовательных, культурных, научных, благотворительных и других общественно необходимых благах.

     Такие организации не преследуют цель получения  прибыли и не распределяют полученную прибыль между учредителями. Финансовые ресурсы им необходимы только для  осуществления своей уставной деятельности. Это также оказывает влияние  на состав финансовых отношений, участниками  которых являются такие организации.  

     Участниками товарного производства также выступают  ПБОЮЛ (предприятия без образования  юридического лица). Под деятельностью  таких предприятий понимается самостоятельная, осуществляющаяся на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ  или оказания услуг, лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном законе порядке.

     Таким образом, выделяют следующие звенья в сфере субъектов хозяйствования:

     - финансы коммерческих организаций;

     - финансы некоммерческих организаций; 

     - финансы ПБОЮЛ.

     Центральное место в системе финансов любого государства занимает государственный бюджет, имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет «как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, даёт государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

     Сфера финансов государственные и муниципальные  финансы состоит из двух звеньев:

     1) финансы государственного бюджета; 

     2) финансы внебюджетных фондов.

     Государственный внебюджетный фонд – это форма  образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов  Российской Федерации. Государственные  внебюджетные фонды предназначены  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют  строгое целевое назначение. Расходы  и доходы (бюджет) государственных  внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме  закона (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных  внебюджетных фондов находятся в  государственной собственности.

     Таким образом, в состав системы финансов входят две крупные сферы и звенья, входящие в их состав. 
 

     2. Характеристика системы  финансов РФ 

     2.1. Финансы субъектов хозяйствования  

     Финансы субъектов хозяйствования занимают определяющее положение в структуре системы финансов страны, т.к. именно на уровне предприятий формируется преобладающая масса финансовых ресурсов государства.

     Финансы хозяйствующих субъектов – это  денежные отношения, связанные с  формированием денежных доходов, поступлений  и накоплений у экономических  субъектов и их использованием на финансирование затрат по расширенному воспроизводству или предоставлению услуг, на материальное стимулирование работающих, выполнение обязательств перед государством, физическими  и юридическими лицами.

     Финансы экономических субъектов отличаются многообразием форм финансовых отношений, опосредуют процесс создания материальных благ и оказания услуг потребителям, обеспечивают процесс формирования, постоянного восполнения и увеличения производственных фондов и фондов непроизводственного  назначения коммерческих и некоммерческих организаций. Финансы хозяйствующих  субъектов имеют широкие возможности  воздействия на все сферы хозяйственной  жизни, выступая исходным звеном системы финансов.

     Особенности формирования и использования финансовых ресурсов разных экономических субъектов  определяются: сферой деятельности экономических  субъектов (коммерческая, некоммерческая), организационно-правовой формой, отраслью. Кроме экономических субъектов, действующих как юридическое  лицо, предпринимательскую деятельность могут осуществлять лица, действующие  без образования юридического лица.

     Предприятия и организации функционируют  на коммерческих и некоммерческих началах. Для коммерческих организаций характерна, прежде всего, главная цель – получение прибыли. Некоммерческие организации преследуют иную цель – обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то, как правило, не распределяет её между участниками.

     Теперь  нужно провести анализ тех структурных  звеньев, которые выделяют авторы в  сфере финансы субъектов хозяйствования.

     Помимо  финансов коммерческих организаций, финансов некоммерческих организаций и финансов ПБОЮЛ авторы выделяют такие звенья как: финансовые посредники, финансы  общественных объединений, финансы  домохозяйств.

     Такой термин как финансовые посредники встречается  в учебнике. Причем автор далее  пишет, что «в сфере финансов хозяйствующих  субъектов следует выделить более  частные сферы: финансы коммерческих предприятий и организаций и  финансы некоммерческих организаций». Для звена финансовые посредники даётся лишь пояснение, что «к финансовым посредникам относятся кредитные  организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финансовые институты».

     По  определению (из Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 (ред.от 29.06.2004) «О банках и  банковской деятельности»), «кредитная организация - юридическое лицо, которое  для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка  России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные  настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество». Из этого определения можно сделать вывод, что деятельность кредитных организаций является коммерческой, так как главная цель – это извлечение прибыли, что свойственно именно для коммерческих организаций, и кредитная организация может образовываться на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

     Далее Романовский в разделе финансы  хозяйствующих субъектов пишет, что «из сферы финансов коммерческих организаций можно выделить такую  специфическую сферу, как «финансовые  посредники». Таким образом происходит противоречие. С одной стороны  автор выделяет финансовых посредников  как отдельное звено, а потом  пишет, что они являются коммерческими  организациями.  

     На  основании вышесказанного можно  сделать вывод, что финансовых посредников  не правильно выделять в отдельное  звено.

     В учебниках Родионовой и Галицкой встречается такое понятие как  финансы общественных объединений, которые авторы выделят в отдельное  звено финансовой системы.

     Общественные  объединения создаются на основе принадлежности людей к одной  профессии или определенной социальной группе, общих интересов, увлечений  или подходов к решению задач  общегражданского, идеологического  значения. В России действует большое  количество общественных объединений: профессиональные союзы, партии, творческие союзы, спортивные и другие добровольные общества, специальные целевые и  благотворительные фонды.

     Характерной особенностью использования собственности  общественных объединений является то, что она не выступает источником доходов для отдельных их членов, что является характерным признаком  некоммерческой организации. Все доходы общественных объединений идут на общее  обслуживание, удовлетворение их уставных потребностей в целом, что отражается в организации финансов.  

     На  основании Гражданского Кодекса  ст.117 можно сделать вывод, что общественные объединения являются некоммерческими организациями и не могут выделяться как отдельное звено финансовой системы.

     Автор Вавилов выделяет отдельное звено  – финансы домохозяйств. Но далее  в учебнике не разъясняется, что  именно подразумевается под этим термином и почему автор выделяет её в отдельное звено. В разделе  о субъектах хозяйствования Вавилов  приводит более подробное описание финансов коммерческих, некоммерческих организаций и предприятий без  образования юридического лица, а  разъяснение финансов домохозяйств отсутствует.

     Домохозяйство – это экономическая единица, состоящая из одного или более  лиц, которая снабжает экономику  ресурсами и использует полученные за них деньги для приобретения товаров  и услуг, удовлетворяющих материальные потребности человека.

     Также есть еще одно определение:

     Домохозяйство – это группа людей, проживающих  в одном жилом помещении или  его части, совместно обеспечивающих себя пищей и всем необходимым  для жизни, то есть полностью или  частично объединяющих или расходующих  свои средства. Эти люди могут быть связаны отношениями родства  или отношениями, вытекающими из брака, либо быть не родственниками, либо и теми и другими.

     Из  этих определений следует, что домохозяйства  ведут какую-то деятельность по изготовлению продукции или, например, ведению  сельского хозяйства. Но для того, чтобы снабжать ресурсами экономику, как сказано в первом определении, необходимо иметь на это разрешение, зарегистрироваться как предприятие, платить налоги и т.д. В законодательстве РФ не существует такой организационно-правовой формы как домохозяйство.

     Автор Ковалёва выделяет финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных и общественных хозяйствующих  субъектов.

     В сфере субъектов хозяйствования существует такая организационно-правовая форма как государственные и  муниципальные унитарные предприятия. Из определения следует, что эти  предприятия относятся к коммерческим организациям: