Субъекты и объекты валютных отношений

 

 

 

Содержание:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности, таможенные органы обладают широкими контрольными полномочиями. Одним из направлений их деятельности является валютный контроль. Необходимость его введения вызвана тем, что через таможенную границу РФ перемещаются такие особые категории товара, как валюта и валютные ценности. Денежные средства могут перевозиться физическими лицами (например, туристами), поступать на счета в кредитных организациях в форме оплаты за поставку экспортного товара, вывозиться для расчетов по импортным контрактам. В любом случае движение валюты должно происходить в рамках, установленных действующим законодательством.

          Появление в действующем законодательстве нормативной базы, регламентирующей валютные правоотношения резидентов и нерезидентов Российской Федерации, было обусловлено особенностями экономического развития государства, попыткой защиты национальной валюты РФ, а также необходимостью систематизировать большое количество так называемых «валютных ограничений», «разрозненное» существование которых создавало определенные трудности,  как для их толкования, так и для их практического применения.

          В области таможенного дела  валютное регулирование определяется  как деятельность государственных  органов по управлению обращением  валюты, контролю над валютными  операциями, воздействию на валютный  курс национальной валюты, ограничению  использования иностранной валюты. Что касается, валютного контроля  то обосновывается, что в области  таможенного дела он отличается  своей спецификой, поскольку в  сфере его осуществления находятся  операции, возникающие в связи  с перемещением товаров и транспортных  средств через таможенную границу  Российской Федерации.

Объектом данной курсовой работы является валютный контроль.

Целью курсовой работы является рассмотрение сущности валютного контроля при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также место таможенных и налоговых органов в системе валютного регулирования.

Исходя из поставленной цели, были выделены следующие задачи:

  • рассмотреть субъекты и объекты валютных отношений;
  • определить место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля;
  • обозначить сферу полномочий таможенных органов;
  • осветить пути совершенствования  валютного контроля.

Глава 1

 

1.1 Субъекты и объекты валютных отношений

В рамках осуществления внешнеэкономической деятельности возникают валютные отношения. Эти отношения устанавливаются между определенными субъектами по поводу определенных объектов, и эти отношения должны подчиняться определенным правилам.

Субъектами валютных отношений выступают резиденты и нерезиденты.

Резидентами РФ признаются:

  1. физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

  1. постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

  1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

  1. находящиеся за пределами РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов – юридических лиц;

  1. дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

  1. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в валютных отношениях.

Нерезидентами РФ признаются:

  1. физические лица, не являющиеся резидентами РФ;

  1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ;

  1. организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ;

  1. аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

  1. межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

  1. находящиеся в РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;

  1. иные лица, не указанные в перечне резидентов.

Объекты валютных отношений:

  1. валюта РФ:

    • денежные знаки в виде банкнот и монет Центрального банка РФ находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

    • средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

  1. иностранная валюта:

    • денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

    • средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

  1. внутренние ценные бумаги:

    • эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

    • иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ;

  1. внешние ценные бумаги – ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

Формой осуществления валютных отношений между резидентами и нерезидентами выступают валютные операции, к числу которых относятся:

  • приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

  • приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

  • приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

  • ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

  • перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами РФ, на счет того же лица, открытый в РФ, и со счета, открытого в РФ, на счет того же лица, открытый за пределами РФ;

  • перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого в РФ, на счет того же лица, открытый в РФ. Перечисленные операции участники валютных отношений осуществляют, как правило, через посредников, основными из которых являются уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие в РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Валютные операции с ценными бумагами проводятся, как правило, через специальный счет – банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». В случае установления в соответствии с этим законом требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного счета.

Еще одним посредником при осуществлении валютных операций выступает валютная биржа – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которого является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены ЦБ РФ.

 

 

 

1.2 Валютный контроль

Целью осуществления валютного контроля за экспортируемыми товарами является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в РФ.

Валютный контроль – это деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютное регулирование и валютный контроль основывается на следующих принципах:

  1. приоритете экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

  1. исключении неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

  1. единстве внешней и внутренней валютной политики;

  1. единстве системы валютного регулирования и валютного контроля;

  1. обеспечении государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Проводя целенаправленное валютное регулирование, государство делегирует соответствующие права органам валютного регулирования, которыми являются ЦБ РФ и Правительство РФ. В пределах установленной компетенции они издают акты, обязательные для резидентов и нерезидентов. Важно при этом отметить, что если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов не установлены названными органами, эти операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. Не допускается установление требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.

В соответствии с федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ, в Российской Федерации он осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

Органами контроля являются:

  • Центральный банк РФ;

  • федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.

Агентами валютного контроля являются:

  • уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;

  • не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг;

  • территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Валютный контроль за кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет ЦБ РФ. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися банками или валютными биржами, осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Под должностными лицами органов и агентов валютного контроля понимаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функция представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции. Эти функции закрепляются в должностных инструкциях и приказах по соответствующему органу (организации).

К таким лицам, в частности, относятся:

    • по признаку представителя власти – сотрудники, осуществляющие проверку в рамках валютного контроля,
    • по признаку выполнения организационно-распорядительных функций – руководители подразделений валютного контроля.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций другими резидентами и нерезидентами осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Оно также обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2

 

2.1 Место таможенных органов в системе органов и агентов валютного контроля.

Валютный контроль активно использовался абсолютным большинством государств в критические для их экономики периоды, связанные с необходимостью восстановления хозяйства в послевоенные годы либо либерализации экономических отношений, в целях защиты финансовой самостоятельности, стабильности их денежной системы, укрепления курса национальной валюты, мобилизации валютных ресурсов.

В соответствии с особенностями развития различных стран при определении форм и методов валютного контроля существовали достаточно серьезные различия. Кроме того значительные расхождения наблюдались в сроках действия систем контроля, тактике отказа от валютных ограничений. Тем не менее, такие государства объединяло понимание того, что на определенном этапе развития, при умелом использовании этого механизма, валютный контроль может служить одним из важных элементов экономической политики государства, обеспечивающих стабильность и поэтапность рыночных реформ, сохранение валютных ресурсов государства на стадии сложного переходного периода.

Необходимо отметить, что даже в случае формальной отмены валютного контроля, как правило, осуществляется хотя бы статистическое наблюдение за процессами, происходящими при движении капиталов, зачастую при этом используются механизмы ранее применявшиеся в валютном контроле (Германия, Япония). Эти же механизмы государства задействуют и для реализации задач, связанных с борьбой с «отмыванием грязных денег», чему в настоящий момент мировым сообществом уделяется чрезвычайно серьезное внимание.

Важным условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является перемещение через таможенную границу Российской Федерации предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности.

Осуществление валютного контроля в рамках таможенного союза осуществляется в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и действующими в настоящее время нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Все таможенные органы осуществляют функции валютного контроля в пределах своей компетенции. С этой целью в их составе действуют специально созданные структурные подразделения:

  • в ФТС России – Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля
  • в региональных таможенных управлениях – отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля или отделы валютного контроля;
  • в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а также отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля, отделы валютного контроля;
  • в таможенных постах – действуют таможенные инспекторы по валютному контролю.

     Сама  цель валютного контроля может  быть определена как обеспечение  законности при проведении валютных  операций. В первую очередь, это  выражается в проверке соблюдения  режимов валютных ограничений. Однако  контроль за законностью распространяется и на совершение действий, не подпадающих под запреты или ограничения.

       1 июля 2010 года вступило в силу новое  таможенное законодательство таможенного  союза, в том числе пакет документов, вносящих серьезные изменения  в сферу валютного регулирования  и валютного контроля. Необходимость  его принятия была продиктована  рядом факторов: отставанием норм  таможенного права от существенно  обновившегося федерального законодательства; проблемами в практической деятельности  субъектов внешней торговли и  должностных лиц таможенных органов; громоздкостью таможенного законодательства  и запутанностью огромного массива  подзаконных актов; недостатками  в технологии таможенного процесса.

Подробно рассматривая вопросы, связанные с изменениями и особенностями практического применения валютного законодательства, можно избежать ошибки и нарушения при совершении различного рода валютных операций.

Одно из структурных подразделений ФТС России управление торговых ограничений валютного и экспортного контроля  имеет следующие направления деятельности, связанные, непосредственно, с валютным контролем и валютным регулированием:

  • контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
  • совершенствование государственной политики в области таможенного дела, торговых ограничений, валютного контроля и ее осуществление;
  • ведомственный контроль деятельности таможенных органов в сфере торговых ограничений, валютного и экспортного контроля.
  • Наряду с направлениями, обозначены и функции управления:
  • организовывает проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования, актов в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок в пределах компетенции таможенных органов;
  • организовывает и осуществляет межведомственный информационный обмен и взаимодействие с иными государственными контролирующими органами, агентами валютного контроля, правоохранительными органами и органами государственного управления в пределах компетенции Управления;
  • участвует в разработке и определении требований к формированию и ведению электронных баз данных и программных средств автоматизации, обеспечивающих деятельность Управления и таможенных органов по осуществлению таможенного и валютного контроля, и учету их результатов, осуществляет методическое обеспечение ведения в ФТС России электронных баз данных в пределах компетенции Управления;
  • организовывает работу таможенных органов по контролю за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования;
  • определяет в пределах компетенции Управления формы и методы контроля таможенными органами валютных операций, а также перемещения физическими и юридическими лицами через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации, ценных бумаг в документарной форме, валютных ценностей, драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • направляет в таможенные органы информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, предусмотренную технологиями информационного обмена по вопросам осуществления контроля, относящегося к компетенции Управления, а также образцы оттисков печатей уполномоченных банков с соблюдением соответствующих правил работы с документами и иной информацией конфиденциального содержания.
  • Неотъемлемой частью организации валютного контроля было осуществление таможенными органами проверок бухгалтерской и иной отчетной документации участников ВЭД, позволяющее проверять достоверность данных, представляемых как предприятиями, так и банками.

Как отмечалось ранее организация и функционирование системы валютного контроля в России на протяжении последних лет постоянно находились в процессе реформирования. Наиболее существенные изменения в эту систему были внесены с принятием Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Действующее валютное законодательство определяет два основных направления государственного регулирования в этой области финансовых отношений — валютное регулирование и валютный контроль.

В связи с осуществлением валютного контроля должностные лица таможни наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Существенных изменений в сфере полномочий, присущих таможенным органам после вступление в силу Таможенного Кодекса Таможенного Союза, не наблюдается. Из этого следует что наряду с фактическим контролем за пересылкой, ввозом и вывозом валютных ценностей таможенные органы осуществляют также документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля (Центральным банком РФ, Федеральной Таможенной Службой (ФТС) РФ и Правительством РФ) и агентами валютного контроля (организациями, которые в соответствии с настоящим Федеральным Законом и иными федеральными законами могут осуществлять функции валютного контроля).

При этом налагать штрафы, предусмотренные валютным законодательством, за нарушение законодательства о валютном регулировании имеют право только органы валютного контроля (в том числе и по представлению агентов).

Полномочия органов и агентов валютного контроля:

1. Органы  валютного контроля в пределах  своей компетенции издают нормативные  акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

2. Органы  и агенты валютного контроля  в пределах своей компетенции:

а) осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

3. Органы  валютного контроля определяют  порядок и формы учета, отчетности  и документации по валютным  операциям резидентов и нерезидентов.

Эти полномочия являются общими для всех органов валютного контроля. Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также структурно-организационной формой.

 Таможенные  органы осуществляют валютный  контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с законодательными актами и нормативными документами. В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными органами Российской Федерации, наступает в соответствии с валютным и другим законодательством Российской Федерации.

В целом же новшества, введенные в валютное законодательство в последнее время лишь дополняют и конкретизируют положения ранее принятых нормативных актов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3

3.1 Пути  совершенствования валютного контроля  в области таможенного дела

Совершенствование механизма таможенного валютного контроля экспортно-импортных операций обуславливает необходимость формирования информационной базы данных по ценам на основные виды товаров, которая позволила бы определять достоверность заявляемых импортером сведений о перемещаемом через таможенную границу Российской Федерации товаре.

Среди путей усиления действенности таможенного валютного контроля за экспортно-импортными операциями важное место занимает законодательное повышение статуса Федеральной таможенной службы России. По мнению исследователей, Федеральной таможенной службе России целесообразно законодательно вернуть статус органа валютного контроля. Это даст ей возможность тесно взаимодействовать с другими органами валютного контроля, в том числе с ЦБ России, а также позволит таможенным органам и уполномоченным банкам оперативно осуществлять валютный контроль и решать возложенные на них задачи в полном объеме. Отсутствие в сегодняшнем валютном законодательстве механизма взаимодействия между органами и агентами валютного контроля следует отнести к числу существенных недостатков действующей системы валютного регулирования и валютного контроля.