Сущность и функция налогов, их роль в современных условиях

Башкирский Экономико-юридический Техникум

Нефтекамский филиал

Курсовая работа

 

по дисциплине  «Финансы, денежное обращение и кредит»

на тему «Сущность и функция налогов, их роль в современных условиях»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент 

экономического факультета

Группы Б-10-19

Ахкамова Э.Ф.

 

Нефтекамск 2012

Содержание

 

 Введение                                                                                                               3

1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ                                                                                                          5

    1. Краткая история финансов                                                                           5                
    2. Сущность и функции финансов                                                                   6   
    3. Управление финансами                                                                                 9                 

2.      НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ                   12                        

   2.1 Виды налогов  в современной России                                                        12                  

   2.2 Роль налогов  в формировании доходов бюджетов  различных 

уровней                                                                                                                   12

3 ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА  В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ               17               

  3.1 Финансовая политика                                                                                  17                   

  3.2 Значение финансовой  политики                                                                  20                    

  3.3 Задачи финансовой  политики                                                                      21                   

  3.4 Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики   23                  

Заключение                                                                                                           25                      

Список использованной литературы                                                              28      

 

 

Введение

 

          Финансы - это особая форма экономических отношений по поводу образования и распределения денежных доходов и накоплений предприятий и работников, участвующих в производстве и реализации продукции, создания централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как финансы являются неотъемлемой частью государственных и международных отношений. Финансы государства обслуживают процесс формирования стоимости в общегосударственном масштабе, обеспечивая удовлетворение общественных и социальную защиту отдельных групп населения. Международные финансовые отношения проявляются в обмене части национальных денег страны на иностранные валюты и обратно. При этом в каждой стране законным платежным средством являются ее национальные деньги. А деньги, используемые в международных отношениях становятся валютой.

Целью данной курсовой работы является выявление социально-экономической  сущности  и функций финансов, проведение анализа статистических данных по налогообложению.

Мною были поставлены задачи:

  1. Изучение и систематизация экономической литературы, статистических данных по вопросам финансов и налогообложения;
  2. Дать определение финансам, показать их экономическое содержание, охарактеризовать функции выполняемые финансами.
  3. Используя статистическую информацию дать анализ поступления и задолженности налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ.
  4. Рассмотреть значение финансовой политики, охарактеризовать стратегические задачи.

В первой главе говорится  об истории развития финансовых отношений, дается общее понятие финансовой науки. А также раскрываются функции  выполняемые финансами, их сущность и особое место в системе денежных отношений, рассказывается о сущности финансового контроля в современной  России.

Вторая глава посвящена  основным видам налогов в РФ, их роли в формировании доходов бюджета  различных уровней, приводятся данные статистики по налогам и сборам в  Российской Федерации и на основе этого делается анализ их поступления  за период с 2004 г. По 2007 г. и задолженности с 2005 г. по 2008 г.

В третьей главе рассматривается  финансовая политика и ее значение. На основе стратегии социально-экономического развития России до 2020 г. раскрываются задачи финансовой политики, также  рассматривается финансовый механизм, который играет важную роль в реализации финансовой политики.

Информационной базой  для написания курсовой работы послужили: бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ, стратегия социально-экономического развития России, различные книги, а  также электронные ресурсы, на основе которых проводится анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  Социально-экономическая сущность  и функции финансов

1.1 Краткая история  финансов

Прежде чем рассматривать  сущность и содержание финансов, необходимо выяснить их природу и историю  появления в человеческом обществе. Человеческое общество с экономической  точки зрения представляет собой  единство двух равнозначных и взаимосвязанных  сторон: производительных сил и производственных отношений. Производственные силы характеризуют  отношения людей к природе  и представляют собой соединение человека со средствами производства. Производственные отношения  – это отношения между людьми, в которые эти люди вступают для совместной деятельности. Производственные отношения возникают между людьми в процессе движения общественного продукта от производства до его потребления. Производственные отношения бывают двух видов: организационные и экономические. Организационные производственные отношения возникают в процессе производства как такового. Например, отношения между работодателем и работниками, менеджером и инженерами и т.п. Эти отношения вызваны разделением труда между работающими людьми и характеризуют состояние производства. Экономические производственные отношения – отношения между людьми по поводу присвоения ими средств труда и продуктов производства, т.е. отношения собственности.

Производственные отношения  имеют две формы реализации: натуральные  отношения и денежные отношения. Натуральные отношения реализуются  через изъятие части продуктов  производства в натуральной 

       Денежные отношения проявляются через оборот денег. В процессе оборота деньги становятся капиталом. Капитал – это деньги, предназначенные

для извлечения прибыли. Таким  образом, деньги создают условия  для появления финансов как самостоятельной  сферы функционирования денежных отношений .Финансы носят денежный характер. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег, нет и финансов.

1.2 Сущность  и функции финансов

Термин finansia возник в XIII – XV веках в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем он получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством, возникающих в процессе образования государственных фондов денежных средств. Таким образом, данный термин отражал, во-первых, денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов; во-вторых, субъекты обладали разными правами в процессе этих отношений: один из них имел особые полномочия; в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств – бюджет, следовательно, можно сказать, что эти отношения носили фондовый характер; в-четвертых, регулярное поступление денежных средств в бюджет не могло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческой деятельности государства, создания соответствующего  фискального аппарата. Перечисленные признаки являются основными признаками финансов. По ним можно безошибочно выделить финансы из всей совокупности денежных отношений. Например, денежные отношения, возникающие между гражданами, между гражданами и розничной торговлей, нельзя отнести к финансам, т.к. государство здесь регулирует денежные отношения гражданско-правовым методом, для которого характерной чертой является расположение субъектов, объединенных данными отношениями.

Таким образом, финансы –  это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения. Исходя из вышесказанного можно сформулировать общее определение финансов.

Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных  фондов денежных средств для осуществления  экономических, социальных и политических задач.

Функция финансов – это  проявление их сущности в действии. Финансы выполняют распределительную  и контрольную функции в органическом единстве.

Распределительная функция  финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. Распределение как стадия воспроизводства общественного продукта следует за стадией производства, а финансы, опосредствуя этот процесс, обеспечивают образование распределение и – на стадии обмена – использование доходов и накоплений. Общественный продукт в процессе его движения из производства в потребление подразделяются на две части: одна поглощается  в процессе производственного потребления, другая – расходуется на непроизводственное потребление:

  • На содержание органов государственной власти и управления, покрытие расходов на оборону и др.;
  • На удовлетворение общественных потребностей – развитие и содержание учреждений Образования, науки, культуры, здравоохранения и других отраслей непроизводственного назначения;
  • На содержание нетрудоспособных членов общества;
  • На удовлетворение индивидуальных потребностей населения.

Таким образом, движение общественного  продукта из производства в потребление  протекает в стоимостной форме, опосредуется денежным оборотом, обеспечивающим распределение и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Здесь и  проявляется сущность распределительной  функции финансов.

Контрольная функция финансов определяется их свойством служить средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного продукта, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Эта функция осуществляется:

  1. Финансовыми подразделениями предприятий в целях выявления резервов рационального использования ресурсов предприятия – финансовых, материальных трудовых;
  2. Финансовыми и налоговыми органами в отношении:
  • Предприятий в части полноты и своевременности налоговых платежей и неналоговых отчислений, правильность отражения затрат на производство и реализацию продукции и т.д.;
  • Учреждений бюджетной сферы в части исполнения сметы доходов, а также – при условии предпринимательской – в части формирования, распределения и использования доходов от нее;
  1. Банками при кредитовании предприятий, когда проверяется финансовая устойчивость займополучателя, обеспеченность и гарантии погашения выдаваемого кредита.

Контрольная функция финансов неотделимо от распределительной функции  и обслуживает не только распределительные  отношения, но также и смену форм стоимости в кругообороте средств  предприятий.

 

1.3 Управление  финансами

Финансовый контроль в  экономике современной России приобретает  чрезвычайно важное значение, прежде всего в интересах граждан, которые  получают государственную поддержку, предпринимателей, которые заинтересованы в эффективной деятельности в  реально экономике.

Сущность финансового  контроля сводится к обеспечению  выполнения всеми хозяйствующими субъектами и их финансовыми посредниками и  законодательно-правовых норм, установленных  органами власти в соответствии с  действующим законодательством, выявлению  возможных нарушений, предотвращению их или принятию мер по применению предусмотренных законом санкций, разработке предложений по совершенствованию  законодательной и иной нормативно-правовой базы с целью устойчивого функционирования финансовой системы.

Финансовый контроль в  современной экономике Российской Федерации имеет следующие виды:

  • контроль за хозяйствующими субъектами со стороны государственной налоговой инспекции;
  • принятие превентивных мер по выявлению финансовых, налоговых нарушений государственной налоговой полицией;
  • государственный контроль за правильностью использования бюджетных средств в соответствии с принятым законом РФ или субъекта Федерации, а также постановлением представительного органа местного управления;
  • контроль Центрального банка России за деятельностью коммерческих банков;
  • контроль коммерческих банков за деятельностью предприятий, счета которых находятся в банке, а также контроль за возвращением полученных ими кредитов и правильным их использованием в соответствии с договором.

 

Финансовый контроль имеет  различные формы:

внутрифирменный финансовый контроль, который выполняется финансовыми службами соответственно головных и дочерних предприятий. В акционерных обществах, кооперативных организациях он осуществляется ревизионными комиссиями;

независимый финансовый контроль, который выполняется специально уполномоченными на это аудиторскими фирмами согласно заключенному договору за определенное вознаграждение. Заключение аудиторской фирмы включает финансовую отчетность, оценку достоверности информации, характеристику финансово-хозяйственной деятельности и публикуется в открытой печати;

государственный финансовый контроль, который осуществляется уполномоченными на то государственным органами.

Государственный финансовый контроль осуществляется уполномоченными  государственными  органами в пределах их компетенции              в любой сфере экономики и  управления, а также ведомственного финансового контроля, проводимого  министерствами и ведомствами а  отношении подведомственных предприятий  и организаций.

Государственный финансовый контроль осуществляется Счетной палатой  Федерального собрания, Главным контрольным  управлением Президента РФ, Государственной налоговой службой РФ, Федеральной службой налоговой полиции РФ, Главным управлением казначейства и Контрольно-ревизионным управлением (КРУ), Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг РФ, Государственным таможенным комитетом РФ. Ведомственный контроль выполняется контрольно-ревизионными службами министерств и ведомств.

Управление финансами  на современном этапе немыслимо  без автоматизированной системы  управления (АСУ – финансы). АСУ  – финансы обеспечивают автоматизированный сбор и обработку информации, необходимой  для анализа и финансового  программирования. Наличие компьютерной техники и современных средств  связи позволяет более оперативно обрабатывать и передавать информацию адресату для анализа и принятия, если это необходимо, управленческого  решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Виды налогов  в современной России

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные. Сравнительный  перечень налогов по Закону РФ «Об  основах налоговой системы РФ»  и по НК РФ представлен в приложении 2. Как видим, перечни налогов различаются, и в соответствии с НК РФ количество налогов сокращается с 23 до 15. В  первоначальной редакции НК РФ предполагалось установить 28 налогов и сборов. Таким  образом, реализована важнейшая  задача налоговой реформы – сокращение налогового бремени.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии и НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

2.2 Роль  налогов в формировании доходов  бюджетов различных уровней

Формирование параметров бюджетов всех уровней в составе  консолидированного бюджета РФ и  их исполнение – сложнейший, многофакторный процесс, качество которого определяет финансовую ситуацию в стране в текущем  и следующем финансовом году, на среднесрочную и долгосрочную перспективу.

        При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней целесообразно классифицировать доходы по их видам. Всоответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги. К неналоговым относятся:

  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • другие неналоговые доходы;

К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде:

  • финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;
  • субвенций из Федерального фонда компенсаций и/или из региональных фондов компенсаций;
  • субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
  • безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и /или территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований;

Необходимость предварительного ознакомления с подразделением доходов  по видам вызвана тем, что грамотная  оценка роли налоговых поступлений  в формировании доходов бюджетов возможна лишь при системном подходе.

Исходя из вышеизложенного  проведем поэтапный анализ значимости налоговых поступлений в структуре  федерального и территориальных  бюджетов субъектов РФ,  а также  местных бюджетов. В приложении 3  представлена структура доходов  федерального бюджета РФ в 2000-2004 гг. Прежде всего обращает на себя внимание доля налоговых доходов, которая  в 2000 г. Составляла 84,7% структуры доходов, а в 2004 г. – 75,5%. По значимости в доходах  федерального бюджета в 2004 г. можно  выделить: НДС – 36,03%; таможенные пошлины, и иные таможенные сборы и платежи  – 19,42; платежи за пользование природными ресурсами – 10,19%. Наибольший прирост  по сравнению с 2003г. дали таможенные пошлины и иные таможенные сборы  и платежи (+5,53%). Таким образом, как  видно из приложения 2, имеет место  изменение структуры доходов  федерального бюджета, связанное со снижением налогового бремени, продолжением налоговой реформы, изменением распределения  некоторых налогов по уровням  бюджетов, а также возрастанием ряда неналоговых поступлений, в частности  налогов от экспорта.

В приложении 4 приведены  данные поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный  бюджет с 2004 по 2007 г. В 2004 г. на общую  сумму 3299,6 млрд. руб. с каждым годом  эта сумма увеличивается это  говорит о том, что Правительство  стремится повысить

доходную часть в консолидированном  бюджете РФ проводя унификацию

налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет внедрения  современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых  налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы  в международные налоговые отношения. К 2007 г. сумма поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей составила 6955,2 млрд. руб.

По налогу на прибыль организаций  установлено 5 видов ставок:

1. общая ставка налога (установлена в размере 24%, из  них 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ);

2. налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство (10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - от остальных доходов, кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

3. по доходам, полученным  в виде дивидендов (10% - по доходам,  полученным от российских организаций  российскими организациями и  физическими лицами; 15% - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций иностранными  организациями, и наоборот);

4. по доходам, полученным  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств (15% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам; 9% - по доходам  в виде процентов по муниципальным  ценным бумагам);

5. по прибыли ЦБ РФ (установлена в размере 24%).

В 2007 г. поступление налога на прибыль организаций в консолидированный  бюджет Российской Федерации составило 2172,2 млрд.руб. и увеличилось по сравнению  с 2006 г. на 30%. В общей сумме поступлений  по данному налогу в 2007 г.  доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет РФ по соответствующим  ставкам, увеличилась по сравнению  с 2006 г. на 25% и составила 3342,6 млрд. руб.

В 2005 г.  в консолидированный  бюджет Российской Федерации  поступило 706,6 млрд. руб. налога на доходы физических лиц (налоговая ставка – 24%), что на 23% больше, чем за 2004 г. В 2007 г. поступление  налога на доходы физических лиц составило 1266,1 млрд.рублей, что на 36% больше, чем  в предыдущем году. Это говорит  о том, что каждый год доходы граждан  Российской Федерации растут, в связи  с этим повышается и сумма налогов  поступаемых в консолидированный  бюджет Российской Федерации.

В 2007 г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 289,9 млрд.руб., что на 14,4% больше по сравнению с 2006 г. Основную часть поступлений  обеспечили акцизы на автомобильный  бензин, алкогольную продукцию с  объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При  этом в 2006 г. доля поступлений по акцизам  на дизельное топливо снизилась  по сравнению с предыдущем годом  на 3%, по акцизам на табачную продукцию - увеличилась на 23%.

В 2005 г. поступление налога за пользование природными ресурсами  составило 928,6  млрд.руб., увеличившись по сравнению с 2004г. на 57%.

При этом доля поступлений  налога на добычу полезных ископаемых составила 908,7 млрд. руб. и увеличилась  по сравнению с 2004 г. на 44%.  Не смотря на то, что объем поступлений налогов  и сборов в бюджет РФ большой существует задолжность с которой правительство активно борется .

По федеральным налогам  задолжность с каждым годом становится все меньше и меньше, если в 2005 г. она составила 799,9 млрд. руб., то в 2008 г. она уменьшилась до 481,9 млрд. руб. По региональным налогам в 2005 г. задолжность  составила 51 млрд. руб., а в 2006 г. она  увеличилась и составила 54,5 млрд. руб. По местным налогам задолжность  имеет динамику к понижению, в 2005 г. – 35,5млрд. руб., в 2008 г. – 28,4 млрд. руб.  

3  ФИНАНСОВАЯ  ПОЛИТИКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

3.1 Финансовая  политика

Любое государство для  осуществления своих функций  и достижения определенных социально-экономических  задач использует финансы. Важную роль в реализации поставленных целей  играет финансовая политика. Через  финансовую политику осуществляется воздействие  на экономическое и социальное развитие общества.

Финансовая политика –  это разработка и обоснование  субъектами власти и субъектами хозяйствования совокупности мероприятий направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование  для выполнения этими субъектами своих функций и задач.

Содержание финансовой политики состоит в том, чтобы на основе теории финансов определить как формировать  и использовать финансовые ресурсы.

Разработка и реализация финансовой политики предполагают:

    • определение концептуальных основ финансовой политики;
    • разработку системы мероприятий по формированию и использованию финансовых ресурсов с целью достижения целей и задач деятельности органов власти и субъектов хозяйствования;
    • организационно-правовое обеспечение реализации разработанной системы мероприятий.

В условиях рыночной экономики  к субъектам финансовой политики относятся органы государственной  власти, органы местного самоуправления, организации, индивидуальные предприниматели. Объектами финансовой политики выступают  финансовые отношения и финансовые ресурсы органов власти и местного самоуправления, а также субъектов  хозяйствования.

 

Можно выделить следующие  аспекты финансовой политики:

    1. функциональный
    2. целевой
    3. территориальный
    4. субъектный
    5. содержательный
    6. временной

Функционально финансовая политика включает в себя политику мобилизации и использования финансовых ресурсов субъектами власти и субъектами хозяйствования. В рамках политики мобилизации финансовых ресурсов, проводимой органами государственной власти и органами местного самоуправления, можно выделить налоговую политику, политику в области неналоговых доходов и привлечение безвозмездных и безвозвратных перечислений. Политика использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов предполагает определение целей, условий, направлений и форм их расходования, оценку социально-экономического эффекта этих расходов.