Сущность и классификация налогов

    План:

   Введение…………………………………………………………..стр. 2-3

    1. Сущность налогов…………………………………………стр. 4-10
    2. Функции налогообложения……………………………….стр. 11-15
    3. Налоги с населения
    1. Налог на доходы физических лиц…………………….стр. 16-31
    1. Налог на имущество…………………………………...стр. 32-39
    2. Налог на землю………………………………………...стр. 40-48
    3. Транспортный налог…………………………………...стр. 45-49

    Заключение………………………………………………………...стр. 50-51

Список использованной литературы.

Приложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение.

      Налоги - один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения им своих функций. С тех пор многое изменилось, однако главное предназначение налогов сохранилось.

      Налоги  являются необходимым звеном в экономике  любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распределительно-денежных отношений, организуемых государством.

      Цель  курсовой работы – отразить сущность налогов, их роль для государства и населения в целом, показать как те или иные налоги, взимаемые с населения влияют на уровень реальных доходов населения и т. д.

     Основная  роль налогов - фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Так, налоги могут использоваться для регулирования производства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов.

     Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг,на личные сбережения и инвестиции.

     В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов, как на федеральном, так и местных уровнях. Это достигается, в основном, за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

      Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще.

      За  счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.

     Обобщая, налог можно определить как форму  принудительного отчуждения результатов  деятельности юридических и физических лиц в собственность государства, вносимый в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) как не целевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж. Тема налогообложения во все времена была актуальной и самой проблемной.

 

    1. Сущность  налогов.
 

      Налоги — это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества, принадлежащего населению.

      Налоги  - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

       Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

   1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

   3) источник  налога  - т.е.  доход из которого выплачивается налог;

   4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

   5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

    При выяснении понятия и сущности налога, следует обратиться к генезису определения этой категории. Рассмотрим различные определения.

"Под  налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества для общественных потребностей. Как мы видим, акцент делается на обязательность платежа физическими лицами.

      "Налог  есть та часть богатства, которую  граждане принудительно отдают государству и местным общественно-правовым органам на цели удовлетворения коллективных потребностей"1. В этом определении подчеркнут принудительный характер налогообложения населения.

"Налог  есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельных лиц для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика. В данном случае подчеркивается безвозмездный характер налогового платежа.

      Налоги - это форма принудительного изъятия  государством в свою собственность  части имущества (в денежной форме - с развитием денежного обращения), принадлежащего населению.2

      Также определение налога дается в Налоговом Кодексе РФ (НК РФ). Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Итак, понятие "налога" позволяет поставить  вопрос о выделении в рамках единого  термина двух значений:

1.   Налог, как правовая категория. При характеристике налога как правовой категории делается акцент на смену форм собственности (переход собственности к государству).

2.   Налог как прикладная категория. При определении налога как прикладной категории, суммируются все основные признаки налога, т.е. налог представляет собой не целевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, вносимый юридическими и физическими лицами в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) па основании акта компетентного органа.3

Обобщая эти две стороны единой категории, можно определить налог как форму принудительного отчуждения результатов деятельности юридических и физических лиц в собственность государства, вносимый в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа государственной власти и выступающий как не целевой безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж.

      За  счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

        Хотя налог как способ изъятия и перераспределения дохода возникает вместе с государством, в Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах происходит лишь с середины ХVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазного общества. Родоначальником ее считается А. Смит, который раскрыл понятие налога, определил его место в хозяйственной жизни, и сформулировал основные принципы взимания. По А. Смиту, налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты4. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами:

1) всеобщности — каждый должен участвовать в поддержке государства в меру своей платежеспособности, т.е. пропорционально доходу, которым он пользуется под покровительством государства.

2) определенности   -   налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа;

3) удобства взимания налога для плательщика - удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств;

4) дешевизны взимания - вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки;

5) выбора объекта обложения, которые в наибольшей степени способствуют развитию хозяйства;

6) справедливости - государство предусматривает справедливое налогообложение, освобождая от обложения минимум для существования и облагая более высокими ставками более крупные имущества и доходы;

7) законодательной формы учреждения налога - как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности.

      Сегодня принципы, выведенные А.Смитом, расширены  и дополнены в соответствии с  духом нового времени.

Систему современных принципов, можно рассмотреть еще в следующем варианте:

1.    Стабильность и предсказуемость. Предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительного времени, а также логичность с экономической  и  правовой  стороны  изменений налогового законодательства;

2.     Гибкость. Предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации;

3.     Равновесие. Обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно - воспроизводительного равновесия;

4.    Подвижность. Отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы;

5.     Удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налога;

6.    Стимулирование, т.е. формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности и получении более высоких доходов;

7.     Экономичность. Соотношение расходов по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т.д.) и доходов от сбора налоговых поступлений.

      В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации ( региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

     Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников),за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих – региональных и местных – бюджетов.

     К федеральным налогам и сборам (статья 13 НК) относятся:

    1. налог на добавленную стоимость;
    2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды             минерального сырья;
    3. налог на прибыль (доход) организаций;
    4. налог на доходы от капитала;

          5)         единый  сельскохозяйственный налог;

    1.        государственная пошлина;
    2.        таможенная пошлина и таможенные сборы;
    3.         налог на добычу полезных ископаемых;
    4.         налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
    5. сбор за право пользования объектами животного мира и                  водными   биологическими ресурсами;
    6.    лесной налог;
    7.    водный налог;
    8.    федеральные лицензионные сборы.

      Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Региональные налоги обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Общий порядок установления и изъятия региональных налогов устанавливается НК РФ (ст.14) и законами субъектов РФ.

     К региональным налогам и сборам (статья 14 НК) относятся:

  1. налог на имущество организаций;
  2. транспортный налог;
  3. региональные лицензионные сборы.

      Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 
 
 
 
 

     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  Российской Федерации.

     При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных  Налоговым Кодексом, порядок и  сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу.

     К местным налогам и сборам (статья 15 НК) относятся (статья 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (статья 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗземельный налог;

  1. налог на имущество физических лиц;
  2. налог на землю;
  3. местные лицензионные сборы;
  4. единый налог на вмененный доход.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

    2. Функции налогообложения.

    Налоги  — это не только экономическая, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

    Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Еще в XVII в. английский экономист, родоначальник классической буржуазной политэкономии Б. Петти, автор теории трудовой стоимости указывал на наличие политической функции налогов, обосновывая преимущества косвенного (особенно акцизного) налогообложения17.

    Следует выделить следующие функции налогов: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную или перераспределительную,  контрольную, накопительную.

    1. Исторически первая - фискальная функция. Государство, устанавливая налоги и сборы, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления своей деятельности. Таким образом, государство защищает интересы своей казны. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества, посредством чего реализуется перераспределительная функция.

Значение  фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. XX в. характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

    Вторая  функция налогов и сборов - регулирующая. Налоги и сборы используются как средство регулирования экономики и обеспечения стабильного экономического роста. Эта функция наиболее важная, хотя получила признание лишь во второй половине XX в. Основными инструментами налоговой регулирующей политики выступают налоговые льготы, скидки и кредиты. При этом льготы могут быть общими для всех плательщиков или специальными для отдельных их групп. Налоговые льготы предусматривают налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли некоторых видов расходов и доходов плательщиков, полное или частичное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм, отсрочка платежа, инвестиционные премии, которые засчитывают как налог на прибыль, налоговые скидки и кредиты. Из всего перечня налоговых льгот обычно исключают и выделяют в самостоятельные  группы  налоговые  скидки  и кредиты.

      Увеличивая  или уменьшая размер налоговых скидок и кредитов, государство регулирует масштабы и темпы накопления капитала, сообразуясь с реальными экономическими тенденциями в стране. Своеобразной формой налоговой скидка, призванной стимулировать роет инвестиций, и ускорение процесса обнов нения активной части основных производственных фондов, выступает ускоренная амортизация. Списание на себестоимость в течение одного года основной массы первоначальной стоимости законодательно определенных видов производственного оборудования и техники позволяет предприятиям уменьшить суммы облагаемой налогом прибыли. Это дает им возможность снизить как абсолютный размер налогов, так и их относительную величину - удельный вес в прибыли и в цене товара.

      Третья функция налогов и сборов - стимулирующая и ее антипод - дестимулирующая функция. Эта функция может рассматриваться как самостоятельно, так и в составе функции регулирования. Государство, повышая или понижая ставки налогов и сборов, может менять объем денежных средств, инвестируемых в ту или иную отрасль.

      Налоги  и сборы, выполняя свою третью функцию, призваны активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг. Нередки случаи, когда налоговые льготы предоставляются преимущественно тем фирмам, которые действуют в рамках принятой государственной экономической программы.

      Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слаборазвитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т. л.

      Четвертая функция  - распределительная. Налоги играют решающую роль в процессе распределения ВВП и НД страны. В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

      Помимо  рассмотренных функций налогам  свойственна и функция контроля.

      В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность, за получением доходов гражданами и т.д. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

      Выделяют такую функцию налогов, как накопительная, что представляется обоснованным. Накопление - это конечный ориентир, на который нацелено функционирование налоговой системы, а другие функции рассматриваются им как средства для достижения цели накопления в широком смысле.

      Указанное разграничение функций носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Налоговое регулирование затрагивает и  социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы организаций, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли. В целях стимулирования ускоренного накопления капитала подобным же методом налоговое законодательство некоторых стран предусматривает возможность предприятий производить в отдельных случаях вычеты на рекламу, комиссионные расходы, убытки, безнадежные долга, местные налоги и т.п.

      Пополняя  бюджет, налоги являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов.                                                                                                                                                                                                                                                                

В этой связи можно говорить о социальной функции налогов.                                                                                                                                                                                                                                                                 Надлежащая    реализация    вышеуказанных функций налогов напрямую зависит от того, насколько оптимально построена налоговая система государства.    

      Функции налогов представлены в приложении №2.                                                                                                                                                                                                                                                                                          

      Таким образом, можно предположить, что понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны, это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны, это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

      От  того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

      Налоговый кодекс РФ (ч. I HK РФ) не содержит четкого определения понятия налоговой системы, но проанализировав соответствующие главы НК РФ, можно сделать вывод, что под ней понимается система налогов, взимаемых с населения, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, такие как:

1.    Определяются виды налогов и сборов, взимаемых в России;

2. Устанавливаются основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3.   Определяются основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4. Определяются права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений и ответственность за совершение налоговых правонарушений;