Сущность и критерии малого бизнеса



Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

За последнее десятилетие  в России достигнут значительный прогресс становления малого бизнеса как эффективного сектора российской экономики. Создано правовое пространство с нормативной правовой базой, регулирующей предпринимательскую деятельность. Формируются элементы современной рыночной инфраструктуры, предоставляющей субъектам малого предпринимательства образовательные, информационные, консультационные и финансовые услуги. Ежегодно увеличивается количество индивидуальных предпринимателей. Субъекты малого бизнеса осваивают новые виды деятельности, расширяют свое присутствие во всех отраслях экономики. Курс Президента Российской Федерации на создание условий для нормального развития предпринимательства в стране, концепция государственной поддержки малого бизнеса, принятая Государственным Советом, а также пакет мер правительства РФ по дебюрократизации экономики, внушают надежду на изменение ситуации к лучшему.

Однако имеют  место и отрицательные явления, тормозящие позитивные процессы и даже создающие новые трудности. К их числу следует отнести, прежде всего, недостаточную эффективность государственной политики в отношении малого бизнеса, продолжающуюся – под флагом «облегчение налоговой нагрузки» на малый бизнес – политики фискального удушения малого предприятия, недоступность финансово-кредитных и имущественных ресурсов.

Сегодня, как никогда актуальным является изучение финансов малого бизнеса, не только со стороны их большой значимости для экономики страны, но и потому, что отсутствие заметной динамики в развитии малого предпринимательства в стране свидетельствует о наличии определенных препятствий, ограничивающих реализацию больших потенциальных возможностей развития малого бизнеса, имеющихся в стране.

Цель курсовой работы состоит в изучении финансов малого предпринимательства. Для реализации этой цели предполагается решение следующих задач:

  1. Рассмотреть сущность и критерии малого предпринимательства;
  2. Дать характеристику организации финансов малого предприятия;
  3. Рассмотреть способы государственной поддержки  малого предпринимательства.

Решение поставленных в  настоящей работе задач поспособствует выработке наиболее рациональных решений при разработке стратегии развития предприятия малого бизнеса.

Курсовая работа состоит  из введения, основной части и заключения. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цели и задачи исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты курсового исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и критерии малого бизнеса

1.1 Сущность предприятий малого бизнеса

Предприятия малого бизнеса  являются важнейшей составной частью обширного комплекса всех предприятий Российской Федерации. С принятием Гражданского кодекса Российской Федерации, законов о земле, о предприятиях с разной формой собственности получили широкое развитие новые формы хозяйствования, были организованы малые предприятия и их ассоциации, в обращение введены ценные бумаги. С 1996г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

Важная роль малого бизнеса  заключается в том, что он достаточно гибок, обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает экономической свободой, деятельность носит инновационный характер.

Малый бизнес – это  предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных законом условиях. Как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес является базовой составляющей рыночного хозяйства. К малому бизнесу относится каждое пятое предприятие, действующее в России. [5, c. 26]

Малый бизнес состоит  из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Структура деятельности предприятий малого бизнеса по видам экономической деятельности на основании данных сплошного наблюдения Росстата 2010 представлена на рисунке 1.

В 2010 году, который относят к периоду выхода из кризиса, численность предприятий малого бизнеса сократилась на 3,6%, до 219,7 тысяч предприятий (без учета микропредприятий). За два года их количество

Рис. 1 Структура малых  предприятий по видам экономической 

деятельности

уменьшилось на 22,3% с 282,7 тысяч предприятий на 1 января 2009 г, то есть можно отметить резкое падение темпа уменьшения количества малых предприятий в 5,4 раза.

По видам деятельности динамика количества малых предприятий различна.

В сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве относительное сокращение их числа в 2010 году выше среднего – на 5% (до 13,4).

В рыболовстве и рыбоводстве  численность малых предприятий  за 2009-2010 годы уменьшилась на 22,2%.

Количество предприятий малого бизнеса в обрабатывающих производствах снизилось на 3,3%, по отношению к докризисному уровню - на 16,9%.

Численность строительных предприятий малого бизнеса сократилась на 4,9% (до 30,9). Относительно 2008 г. уровень сокращения оказался ниже среднего – на 18,5%.

Торговля и ремонт мото- и автотранспорта, бытовых изделий и личных предметов: снижение на 6,6% (29,8% - 65,5), за 2 года – на 25,9%.

В 2010 году продолжилась тенденция снижения сокращения количества работников (-2,7%). Оборот малого бизнеса вырос относительно 2009г. на 16,4% при снижении их численности. [13, с. 190]

Рост капитальных инвестиций в малый бизнес составил 2,2% против прироста на 6% в целом по экономике.

Динамика развития малого бизнеса по видам экономической деятельности за 2008-2010 годы представлена на рисунке 2.

 

 

1.2 Критерии  предприятий малого бизнеса

Разработка и применение критериев для отнесения предприятий к малому бизнесу имеют большое научное и практическое значение, а отсюда вытекает и большая ответственность государственных органов за их принятие. От принятия тех или иных критериев, зависит: какие предприятия относить к малым, какие нет. В этом случае изменяется соотношение между крупным, средним и малым бизнесом; величина государственной поддержки развития малого предпринимательства; величина налоговых льгот малому предпринимательству, статическая отчетность.

В экономической литературе отсутствуют научные принципы разработки этих критериев. Поэтому при разработке критериев для отнесения

предприятий к малому бизнесу необходимо придерживаться следующих принципов:

  • Объективность;

Рис. 2 Динамика развития малых предприятий за 2008-2010годы по

видам экономической  деятельности

  • Дифференциация величины критериев в зависимости от специфики и отраслевой принадлежности предприятия;
  • Простота в понимании и использовании;
  • Количество критериев не должно превышать трех;
  • Стабильность критериев.

В соответствии с федеральным  законом №209-ФЗ от 24.07.2007г. «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации» в нашей стране установлены критерии отнесения к малым предприятиям:

  1. Для юридических лиц суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных фондов не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.
  2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать:
  • от 100 до 250 человек включительно – для средних предприятий;
  • до 100 человек включительно – для малых предприятий;
  • до 15 человек – для микропредприятий.
  1. Выручка от реализации товаров без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.

На  2011г.:

  • 60 млн. руб. – для микропредприятий;
  • 400 млн. руб. –  для малых предприятий;
  • 1000 млн. руб. – для средних предприятий. [8, с.1]

В мировой практике для  отнесения предприятий к малым используется более 50 критериев. Но наиболее часто применяемыми критериями являются:

  • средняя численность занятых на предприятии работников;
  • ежегодный оборот предприятия, полученный за год;
  • величина активов.

Следует учесть тот факт, что во всех развитых странах первоначальным критерием является численность работников.

Европейская Комиссия приняла  следующее определение микро-, малых и средних предприятий, которые в совокупности составляют сектор SME экономике западноевропейских стран:

  • Максимальное число работающих: средние предприятия – менее 250 человек; малые предприятия – менее 50 человек, микропредприятия – менее 10 человек;
  • Максимальная величина годового оборота (в EUR мил.): средние предприятия – 40, малые предприятия – 7;
  • Максимальная величина балансовой стоимости активов (в EUR мил.): средние предприятия – 27; малые предприятия – 5;

Чтобы, в соответствии с приведенной классификацией ЕС, предприятие считалось микро-, малым или средним, оно должно соответствовать критерию численности и одному из двух финансовых критериев. Наряду с этим, предприятие должно быть экономически независимым. Верхние границы годового оборота и балансовой стоимости активов должны регулярно, обычно 1 раз в 4 года, пересматриваться, чтобы учесть изменения, происходящие в экономике стран – участниц ЕС (изменение уровня цен, рост производительности).

Международной организацией экономического сотрудничества и развития, в которую входят экономически высокоразвитые страны, предприятия с численностью до 19 человек относятся к «весьма малым», до 99 человек – к малым; 100-499 человек – к средним; более 500 – к крупным. В этой организации главным критерием является среднесписочная численность работников за отчетный период. [9, c. 27]

В Великобритании отнесение предприятий к малым отличается от критериев, предложенных ЕС. Согласно законам Великобритании к малым относятся предприятия, которые соответствуют следующим критериям:

1) численность работников – не более 50 человек;

2) оборот предприятия  – не более 2,8 млн. фунтов  и/или баланс предприятия – не более 1,4 млн. фунтов. [10, с. 114]

Во Франции к категории  малых относятся предприятия, на которых трудится менее 50 наемных работников. Сейчас из 3 млн. малых предприятий около 1,5 млн. относится к индивидуальному или семейному бизнесу и обходится вообще без наемного персонала, а на 1200 тыс. предприятий трудится менее чем по 10 человек. Доходы фирм и компаний малого бизнеса не имеют четких законодательных ограничений. Можно лишь констатировать, что, по налоговым данным, в среднем доходы малых предприятий колеблются от 10 до 100 тыс. евро в год. [11, с.83]

В Швеции система отнесения  предприятий к малым схожа с французской, но там действуют еще и такие показатели, как: стадии роста, отраслевая принадлежность, географическая сфера деятельности, специфические характеристики владельцев и управляющих (женщины-предприниматели, иностранцы), типы проблем, характерные для предприятия.

В Германии критерием отнесения предприятий к той или иной категории является количество сотрудников. Самые маленькие из предприятий малого бизнеса, где заняты от 1 до 9 человек, относятся к категории "мелких". Если работников от 10 до 19, то такое предприятие относят к "малым". И, наконец, если на предприятии работают от 20 до 249 человек, то оно - в сегменте малого бизнеса - относится к категории "средних". Так вот, больше всего в Германии предприятий, относящихся к категории "малых", где работают от 10 до 19 человек. А более крупные предприятия, где заняты от 200 до 500 человек, принято относить к обычным "средним", о которых так любят говорить политики». Тем не менее, некоторые финансовые параметры малого и среднего бизнеса в стране существуют. Например, самые малые предприятия – до 9 человек – характеризуются в Германии ежегодным оборотом до 1 миллиона евро. То есть примерно 1,5 миллиона долларов. В России, для сравнения, такой бизнес может иметь годовой оборот до 2,5 миллиона долларов. А средний бизнес в Германии (до 250 работников) может иметь оборот до 50 миллионов евро, то есть 78 миллионов долларов. В России этот лимит, в отличие от первого (для микробизнеса), почти вдвое жестче – до 43 миллионов долларов. [12, с. 54]

В Индии главным критерием  при отнесении субъекта хозяйствования к малому бизнесу является размер основного капитала, который не должен превышать 3,5 млн рупий (а для постоянных субподрядчиков крупных компаний — 4,5 млн рупий). Число занятых в Индии не служит ограничителем размера предприятия в связи с перенасыщенностью рынка труда. [13, с. 48]

В США Администрация по делам малого бизнеса, созданная в 1953г. для оказания помощи руководителям малых предприятий в повышении их управленческой квалификации и получении ссуд, считает бизнес малым, если предприятие не доминирует в своей области деятельности и вместе с отделениями нанимает не более 500 человек. Однако специальными льготами на государственном уровне такие предприятия не наделены. Одновременно Налоговый кодекс США предусматривает льготы для так называемых S-корпораций, которые должны соответствовать гораздо более жестким критериям. [14, с.83]

Следует отметить, что  нормативы отнесения предприятия к малым в США весьма дифференцированы в зависимости от принадлежности предприятия к той или иной отрасли экономики или виду деятельности. Администрация по делам малого бизнеса для каждой отрасли в соответствии со стандартным промышленным классификатором, а также в зависимости от особенностей производства и иных факторов устанавливает такие критерии:

  • промышленность – до 500 чел.;
  • строительство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
  • сельское хозяйство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
  • добыча полезных ископаемых – до 500 чел.;
  • транспорт – до 500 чел.;
  • оптовая торговля – 100 чел.;
  • розничная торговля – объем до 3,5 млн. долл.;
  • услуги – до 3,5 млн. долл. (в отдельных случаях до 13,5 млн. долл.).

Из этого следует, что в США используется довольно гибкая система критериальных показателей, позволяющих осуществлять дифференцированно государственную поддержку малого бизнеса.

Таким образом, из всех критериев, которые используются в мировой практике, наиболее простым, объективным является среднесписочная численность работающих. Все остальные критерии (величина активов, товарооборот, объем реализации и др.), выраженные в стоимостном измерении, менее объективны и достоверны. Их недостатки проявляются и в том, что в условиях инфляции, особенно гиперинфляции, их необходимо корректировать с учетом этого явления.

 

2. Организация финансов предприятия малого бизнеса

2.1 Управление финансами на предприятиях малого

бизнеса

Управление финансами представляет собой процесс, цель которого - улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Любое предприятие представляет собой элемент экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

Для малого бизнеса характерны такие же управленческие процессы, как и для крупных предпринимательских  объединений (структур). Однако они  имеют отличия, обусловленные размерами  предприятия и объемами производственных мощностей.

Правильное понимание финансовых вопросов особенно важно для малого бизнеса. Плохая организация финансовой деятельности остается одной из основных причин краха малых предприятий, и поэтому очень важно, чтобы сам владелец контролировал приход и расход денежных средств и старался предвидеть потребности в них. [15, c. 76]

Первое, с чего необходимо начать, внедряя финансовое управление на малом предприятии, - это провести углубленный финансовый анализ. Финансовый анализ должен основываться на данных, полученных по результатам финансового (бухгалтерского) учета.

При проведении финансового анализа могут возникнуть проблемы организационного характера - бухгалтерский учет и состав отчетности некоторых малых предприятий отличается от бухгалтерского учета и состава отчетности средних и крупных предприятий. Поэтому финансовому специалисту необходимо суметь провести финансовый анализ на основании имеющихся данных, а для этого может потребоваться ряд корректировок.

Для детального анализа будет недостаточно отчетности предприятия, здесь необходимо получить как можно больше информации из бухгалтерского учета и по возможности из управленческого учета.

Финансовый анализ осуществляют с использованием следующих методов: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ, сравнительный анализ. На данном этапе необходимо определить структуру и динамику показателей, оценить рентабельность, ликвидность и платежеспособность, а также показатели оборачиваемости (деловой активности).

В отличие от крупных предприятий в малом бизнесе показатели разнятся. Так, например, значение показателя ликвидности обычно меньше, а оборачиваемости - больше, поскольку в связи с малой численностью и высокой оборачиваемостью для малого предприятия характерны: высокая производительность труда, высокий уровень кредиторской, низкий уровень дебиторской задолженности. При этом надо учитывать, что часто полученные займы являются средствами или руководителя, или собственника бизнеса.

После получения данных финансового анализа переходят к разработке финансовой стратегии предприятия, которая должна полностью опираться на всю стратегию фирмы. На основе финансовой стратегии организуется финансовая политика так, чтобы обеспечивалась конкурентоспособность предприятия. [16, c. 219]

После формирования стратегии и финансовой политики осуществляют финансовое планирование. Оно может быть стратегическим, тактическим и оперативным:

  1. Стратегическое планирование обычно осуществляется в форме бизнес-плана, в котором расписываются все аспекты коммерческого предприятия. Период составления - от одного года до трех лет. В бизнес-плане должны быть следующие разделы: маркетинговый, производственный, организационный и финансовый. Бизнес-план используется не только для привлечения кредитов и займов, но и для внутреннего контроля и управления. На малых предприятиях для внутренних целей он может быть упрощен и представлен в форме технико-экономического обоснования (ТЭО);
  2. Тактическое планирование реализуется в форме бюджетирования. Бюджетирование - это составление годовых бюджетов по месяцам. Базой для составления бюджета является бизнес-план. При подготовке годового бюджета формируются следующие виды бюджетов: бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет запасов, бюджеты расходов, бюджет инвестиций, кэш-флоу, прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. Для малого предприятия, не входящего в объединение предприятий, необязательна разбивка по центрам финансовой ответственности (ЦФО) как в крупных и средних предприятиях. А поэтому предприятие можно рассматривать как единый ЦФО, например центр прибыли. Учитывая, что постановка бюджетирования - трудоемкая и дорогостоящая процедура, руководству предприятия необходимо выбрать наиболее оптимальный.
  3. Оперативное планирование представляет собой подготовку графиков и планов по дням. Базой для оперативного планирования является бюджетирование. Оперативное планирование позволяет контролировать потоки ресурсов предприятия и большей частью именно финансовых ресурсов. Здесь готовятся графики платежей, формирования запасов и т.д.

Уже в процессе осуществления процесса планирования необходимо понять, какова будет структура активов и за счет каких источников будет финансироваться деятельность предприятия.

При формировании структуры активов, которые делятся на внеоборотные и текущие, необходимо учитывать следующие принципы:

  • объем и структура активов формируются исходя из будущих перспектив малого предприятия; объем и структура активов должны соответствовать потребностям производства и сбытовым нуждам малого предприятия;
  • состав активов должен обеспечивать желаемую эффективность работы предприятия; активы должны увеличивать скорость оборота; необходимо выбирать наиболее современные и прогрессивные виды активов. [17, 320]

Следует подчеркнуть, что для малых предприятий наиболее характерна высокая оборачиваемость оборотных активов, что связано с мобильностью данного бизнеса, а поэтому их доля во всех активах меньше, чем у среднего или крупного предприятия такого же вида производства. Но в любом случае финансовому специалисту необходимо уделять внимание таким активам, как запасы, дебиторская задолженность и денежные средства.

В свою очередь, источники финансирования деятельности предприятия могут быть самые разные:

  • уставный капитал - это основной источник собственных средств, который формируется первоначально при создании организации;
  • добавочный капитал - это прирост стоимости основных фондов при переоценке, эмиссионный доход и безвозмездно полученные денежные и материальные ценности;
  • прибыль - это источник, сформированный в результате производственной деятельности и которым предприятие может распоряжаться только после всех обязательных платежей. Прибыль может быть использована для формирования различных специальных фондов малого предприятия;
  • амортизационные отчисления - отдельный финансовый ресурс, который вместе с прибылью может использоваться для расширенного воспроизводства. У малого предприятия в отличие от крупного есть возможность ускорить этот процесс в соответствии с действующим законодательством, применив механизм ускоренной амортизации. Чистая прибыль вместе с амортизационными отчислениями составляет чистый доход малого предприятия;
  • кредиты и займы - внешние источники финансирования предприятия. Для малых предприятий очень сложно получить кредит в банке или разместить выпуск эмиссионных ценных бумаг. Но для малых предприятий при поддержке государства и общественных организаций работает система помощи малым предприятиям, по которой можно получить льготный кредит, оформить лизинг или венчурное финансирование. Также малые предприятия активно используют в своей работе средства владельцев бизнеса, а также их знакомых и родных.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий. [18, c. 13]

Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Предприятию малого бизнеса рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем бухгалтерского учета: общепринятая система бухгалтерского учета; упрощенная система бухгалтерского учета; кассовый метод учета, в котором можно объединить бухгалтерский и управленческий учет.

Малые предприятия, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности укрупнено по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку. [19, c.19]

К сожалению, отсутствие этих форм в отчетности не позволяет более детально судить о финансовом состоянии предприятия, что является недостатком в области законодательства, а привлечение в качестве обязательной отчетной формы хотя бы отчета о движении денежных средств позволило бы раскрыть большую часть информации для финансового анализа.

Таким образом, постановка и организация управления финансами  на предприятиях малого бизнеса, так  же как и на крупных предприятиях, сложны и трудоемки. Основной задачей управления финансами малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства.

Процесс управления финансами включает: анализ финансового состояния, планирование, учет, подготовку управленческой и финансовой отчетности, а также контроль. На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса. Управление финансами необходимо осуществлять осмотрительно, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия.

 

 

2.2 Финансовые  ресурсы предприятия

Осуществление финансовых отношений требует наличия у предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Поэтому в управлении финансами обеспечение финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.